Wyniki wyszukiwania - Biblioteka Nauki

1

Podatek bankowy a zjawisko unikania opodatkowania

100%

Gajewski D. J.

|

nr nr 6

2-8

XX

W artykule podjęta jest analiza podatku bankowego, zarówno z punktu widzenia ekonomicznego, jak i prawnego. W związku z tym, że podatek ten jest rozwiązaniem obowiązującym od 1 lutego 2016 roku, przedstawiona została również geneza tego podatku, jak również projekty go poprzedzające. Daje to obraz kształtowania się w ostatnich kilkunastu latach koncepcji opodatkowania sektora bankowego w Polsce. Konstrukcja podatku bankowego obowiązuje w wielu państwach Unii Europejskich, dlatego w niniejszym opracowaniu dokonana jest kompleksowa analiza porównawcza rozwiązań konstrukcyjnych zastosowanych w różnych państwach, co pozwala dostrzec różnice i podobieństwa. Opracowanie poświęcone jest również skutkom jakie wywiera podatek bankowy w Polsce. Analiza wad konstrukcyjnych pozwala również na przedstawienie propozycji zmian, które powinny doprecyzować przepisy. Podatek bankowy obowiązujący w Polsce został również przeanalizowany przez pryzmat zjawiska unikania opodatkowania. Zaprezentowane zostały konstrukcje, które mogą sprzyjać unikaniu opodatkowania, co niewątpliwie może wpływać na skuteczność tego podatku.(abstrakt oryginalny)

EN

The article analyses bank levy both from the economic as well as legal perspective. Due to the fact that this tax solution has been applicable from 1 February 2016, its origin and previous projects are also presented, which illustrates the development of taxation of the banking sector in Poland that has been happening over the past dozen or more years. The bank levy is applicable in many European Union Member States and thus this paper contains a comprehensive comparative analysis of relevant solutions adopted in various states, which allows to see the similarities and differences between them. The paper is also concerned with the consequences that the bank levy has brought about in Poland. Analysis of its flaws makes it possible to propose changes as well, which would make the provisions of the law more precise. The bank levy applicable in Poland has also undergone analysis through the prism of tax avoidance. Mechanisms that might encourage tax avoidance, which might certainly impair the effectiveness of this tax, have been delineated.(original abstract)

2

Calculation of Bank Tax Allowance for Insurance Companies - Case Law Review

75%

Grabka T. K.

|

nr nr 19(1)

37-47

EN

Since 1 February 2016 insurance companies in Poland are subject to a tax on certain financial institutions (Journal of Laws 2019, pos. 1836 - consolidated version). From the very beginning the taxpayers subject to this act struggle with proper interpretation of its provisions. The aim of this paper is to present one of the unclear provisions related to proper allocation of tax allowance to insurance / reinsurance entities subject to taxation from the same capital group, and try to decode its proper meaning based on number of decisions delivered by administrative courts. To achieve this goal the author gathered, and analysed decisions delivered by administrative courts concerning the above provisions. The detailed analysis of pertinent regulations and case law leads to the conclusion that the most reasonable approach is to apply appropriate IFRS rules while allocation the tax allowance to taxpayers. (original abstract)

3

Przerzucalność podatków a podatek bankowy

75%

Kimla K.

|

nr nr 4

14-20

XX

Przedmiotem niniejszego artykułu jest analiza konstrukcji i cech podatku bankowego w kontekście zjawiska przerzucalności ekonomicznego ciężaru opodatkowania na podmioty trzecie. Autorka prezentuje zjawisko przerzucalności ekonomicznego ciężaru opodatkowania wskazując cechy podatku przerzucanego oraz potencjalne kierunki jego transferu. Autorka w dalszej kolejności analizuje cechy podatku bankowego wprowadzonego z dniem 1 lutego 2016r. ustawą o podatku od niektórych instytucji finansowych (DzU 2016, poz. 68, dalej: u.p.b) skupiając się w szczególności na ich analizie w kontekście cech podatków przerzucalnych. Przeprowadzona analiza wskazuje na potencjalne ryzyko, że ekonomiczny ciężar podatku obciążający instytucje finansowe może zostać przerzucony na podmioty trzecie, w szczególności klientów instytucji, w jednej z ukrytych form przerzucania podatków. Odrębną część artykułu poświęcono na analizę zakresu możliwości stosowania sankcji za naruszenie zakazu przerzucenia podatku bankowego. Autorka wyraża pogląd, że z uwagi na fakt, że ustawodawca nie przewidział w samej ustawie sankcji za działania, które zmierzają do przerzucenia ekonomicznego ciężaru opodatkowania na klientów instytucji finansowych, oraz, z uwagi na fakt, że brak jest jednocześnie innych mechanizmów pozwalających na skuteczną egzekucję wskazanej klauzuli ochronnej, wydaje się, że podmioty objęte dyspozycją ustawy mogą stosować mechanizmy pozwalające na obejście zapisów klauzuli zawartej w art. 14 u.p.b(abstrakt oryginalny)

EN

The subject of this article focuses on the analysis of the structure and characteristics of banking tax in reference to the concept of shifting the economic tax burden to third parties. In the article the Author presents the tax shifting theory, in particular indicating the characteristics of the floating taxes and the potential directions to which the tax burden may be shifted. The Author conducts also an analysis of the structure of banking tax introduced on February 1, 2016 by the Act on Tax of Particular Financial Institutions (Journal of Laws 2016, Pos. 68, hereinafter referred to as Banking Tax Act) in a view of the characteristics of the floating taxes. The analysis points out to the potential risk that the economic burden of banking tax charged to financial institutions may be transferred to third parties, in particular individual clients, in one of the hidden form of tax shifting. A separate part of the article focuses on the analysis of the scope in which there might be a possibility to apply sanction for breach of the prohibition of the banking tax shifting to third parties. The author expresses the opinion according to which either the referred legislature itself does not provide for such sanctions or the effective application of other mechanisms safeguarding the application of the aforementioned clause seems inapplicable. Due to the above, it seems that the entities covered by the disposition of Banking Tax Act may tend to apply mechanisms to circumvent the provisions of the anti tax shifting clause contained in the Article 14.(original abstract)

4

Wpływ podatku od niektórych instytucji finansowych na zachowania banków komercyjnych w Polsce

75%

Wojciuk M.

|

2017

|

nr nr 6(90)

27-41

XX

Celem niniejszego opracowania jest przedstawienie reakcji banków komercyjnych na wprowadzenie podatku bankowego w Polsce oraz analiza dochodów budżetu państwa z tego tytułu w kontekście realizacji funkcji fiskalnej. Metodologia badania-realizacja celu wymagała przeprowadzenia analizy zmian w strukturze aktywów banków komercyjnych działających w Polsce oraz kształtowania się wysokości dochodów budżetu państwa z tytułu podatku bankowego. Materiał źródłowy stanowiły dane statystyczne pochodzące z Ministerstwa Finansów, Komisji Nadzoru Finansowego oraz regulacje prawne dotyczące podatku od niektórych instytucji finansowych. Wynik - przeprowadzone badania jednoznacznie pokazują, że banki komercyjne zareagowały na wprowadzenie nowej daniny, dokonując zmian w strukturze posiadanych aktywów, które ostatecznie doprowadziły do obniżenia podstawy opodatkowania. Wyniki analizy wskazują również, że należy negatywnie ocenić realizację funkcji fiskalnej podatku od niektórych instytucji finansowych. Oryginalność/wartość - podatek bankowy jest nowo wprowadzoną daniną obowiązującą w Polsce, co uzasadnia konieczność jego zbadania, w szczególności w sytuacji realizacji funkcji fiskalnej. (abstrakt oryginalny)

EN

The objective of this paper is to present the reaction of commercial banks to the introduction of the bank tax in Poland and to analyse the revenue which the state budget derives from the tax in the context of the implementation of its fiscal function. To achieve the objective, the author performs an analysis of changes in the structure of the assets of commercial banks operating in Poland and of the changes in the amount of revenue flowing to the state budget from the bank tax. The source materials comprise statistical data from the Ministry of Finance, the Polish Financial Supervision Authority and legal regulations on the tax from certain financial institutions. The research clearly shows that commercial banks have responded to the introduction of the new imposition by making changes in the structure of the assets they held, which ultimately led to reductions in the tax basis. The results of the analysis also prove that the implementation of the fiscal functions of the tax from certain institutions has to be assessed negatively The bank tax is a new imposition introduced in Poland, which justifies the need to examine it, particularly in terms of its fiscal function. (original abstract)

5

Wpływ podatku od niektórych instytucji finansowych na działalność banków

75%

Czajkowska A.

|

nr t. 17, z. 9, cz. 1 Finansowe i organizacyjne aspekty kooperacji nauki i lokalnej przedsiębiorczości - badania i analizy. Część I

37-53

XX

Celem artykułu jest próba oceny wpływu i potencjalnych skutków implementacji podatku od niektórych instytucji finansowych dla działalności banków oraz jego klientów, biorąc pod uwagę kilkumiesięczny okres funkcjonowania nowego obciążenia fiskalnego. Przyjęto tezę, że w konsekwencji wprowadzenia tzw. Podatku bankowego może się zmniejszyć rentowność banków, nastąpi przerzucenie obciążeń fiskalnych na klientów, co może doprowadzić do zmiany struktury aktywów i podaży banków. Zastosowano metody badawcze takie jak: analiza literatury, aktów prawnych, raportów KNF i NBP, aktualnych danych statystycznych oraz metodę obserwacji. (fragment tekstu)

EN

The aim of this article is to evaluate the impact and potential consequences of the implementation of a tax on certain financial institutions for banking operations. It assumes the thesis that as consequences of the implementation of the so-called bank tax may decrease the profitability of banks, the ability of the transfer of the fiscal burden on the customer, can lead to changes in the structure of assets and supply of banks. There are applied research methods such as literature, legislation analysis, and reports the FSC and the NBP, statistical data and the method of observation. At the beginning the assumptions of a bank tax in Poland are presented. Then the experiences of the European Union of implementation of a bank tax are pointed out. Then article presents selected opinions of experts about the impact of a tax on bank activity. At the end the article summarized effects of the implementation of the tax in 2016. (original abstract)

6

Podatek bankowy a efektywność działalności operacyjnej banków komercyjnych w Polsce

63%

Muszyński M.

|

tom 4

|

nr nr 3

81-93

XX

Autor przedstawia zagadnienie podatku bankowego wprowadzonego Ustawą z dnia 15 stycznia 2016 r. o podatku od niektórych instytucji finansowych. Celem artykułu jest próba oceny wpływu nowego obciążenia podatkowego na funkcjonowanie wybranych banków komercyjnych notowanych na Giełdzie Papierów Wartościowych w Warszawie oraz skutków jego implementacji dla klientów usług bankowych. W ramach badania empirycznego wykorzystano dane pochodzące ze skonsolidowanych sprawozdań finansowych.(abstrakt oryginalny)

EN

The article deals with the bank tax which was implemented in Poland in Fabruary 2016. The main role of the paper is to examine what is the impact of the new tax on the group of banks listed on the Warsaw Stock Exchange. The special emphasis in the analysis has been put on profitability and efficiency. Furthermore, the author tries to verify to what extend the tax burden was shared by the clients of the financial services. Data used in the empirical research come from the approved, consolidated financial statements.(original abstract)

7

Upadł zanim powstał

63%

Szygiel J.

|

nr nr 9

82-83

XX

Po wybuchu kryzysu finansowego pojawiło się wiele postanowień. Jedną z propozycji było wprowadzenie globalnego podatku bankowego. Projekt ten spotkał się jednak ze sprzeciwem wielu bankowców oraz krajów spoza ścisłego kręgu euro-amerykańskiego.

8

Skutki wprowadzenia podatku bankowego w Polsce w kontekście możliwości ograniczenia negatywnych efektów zewnętrznych generowanych przez krajowy sektor bankowy

63%

Łupińska J.

|

2018

|

nr nr 2

139-158

XX

Banki, postrzegane pierwotnie jako instytucje ograniczające skutki nieefektywności rynków finansowych, stały się przed blisko 10 laty istotnym źródłem negatywnych efektów zewnętrznych, których materializacja jest postrzegana jako jedna z głównych przesłanek wybuchu drugiego największego kryzysu finansowego ostatniego stulecia. Poprzez globalne rynki finansowe, interakcje z realną sferą gospodarki oraz poprzez kanał deficytu finansów publicznych kryzys ten uzyskał głęboki wymiar społeczny, dotykając również mieszkańców krajów, których gospodarki posiadały pierwotnie zdrowe fundamenty finansowe i makroekonomiczne.(fragment tekstu)

EN

The main goal of this article is to present the possibility of internalization of negative externalities generated by banks with bank levy introduced in Poland in the beginning of 2016. The conducted survey considers Polish banks' adaptive response to newly implemented tax (tax optimization) and co-effects of group response materialized on local interbank and sovereign debt markets. Empirical assessment of bank levy introduction and evaluation of its externalities internalization potential was based on statistical data gathered in 2015-2017.(original abstract)

9

Wydajność fiskalna podatku bankowego w Polsce w początkowym okresie jego funkcjonowania

63%

Giżyński J.

|

nr nr 1 (30)

28-41

XX

Głównym celem autora artykułu jest zbadanie wydajności fiskalnej podatku bankowego w Polsce w początkowym okresie jego funkcjonowania. Podatek ten przyjęto ustawą o podatku od niektórych instytucji finansowych na początku 2016 roku. W krajach Unii Europejskiej jego koncepcję zaczęto stosować szerzej po międzynarodowym kryzysie subprime, głównie jako reakcję na hazard moralny banków i jego ogromne skutki dla podatników krajów Unii. Polski podatek bankowy ma z kolei charakter wyłącznie fiskalny. Do przygotowania tego artykułu posłużyła metoda badawcza, jaką jest studium literatury oraz analiza szacunkowych danych z Ministerstwa Finansów. Przeprowadzone badania umożliwiły sformułowanie wniosku, że dochody z podatku bankowego w Polsce w okresie marzec - wrzesień 2016 r. kształtowały się znacznie poniżej prognozy, a główną tego przyczyną są wady jego konstrukcji. Aby poprawić wydajność fiskalną tej daniny, należałoby m.in. uszczelnić przepisy, ograniczyć praktykę przenoszenia udzielania kredytów za granicę oraz zmienić regulacje dotyczące wprowadzania programów naprawczych.(abstrakt oryginalny)

EN

The main aim of the article is to examine fiscal efficiency of bank levy in Poland in the initial period of its functioning. This levy was implemented by the Law of the Tax for certain Financial Institutions at the beginning of 2016. In the European Union countries its idea was applied after the international subprime crisis, mainly as a reaction to banks' moral hazard and its huge results for taxpayers from the above mentioned countries. Polish bank levy has in turn only fiscal character. To prepare this article some scientific methods were used, such as the study of literature and the analysis of estimated data prepared by the Ministry of Finance. The conducted research allowed to draw a conclusion that bank levy incomes in Poland between March and September 2016 were substantially below the forecast. The main reason for this is that the construction of this tax has some disadvantages. In order to improve its fiscal efficiency, there should be necessary, among others things, to tighten up legislation, limit the practice of transferring granting credits abroad and change regulations concerning the implementation of rescue programmes.(original abstract)

10

Two Years of the Bank Tax in Poland - an Analysis of Effects

63%

Jarno K. , Kołodziejczyk H.

|

nr nr 2 (71)

86-95

EN

The main purpose of the paper is an attempt to assess the effects of introducing a bank levy in Poland on selected indicators of the banking sector using the difference-in-differences method. The employment of the difference-in-differences method does not result is strict findings regarding the incidence of the newly introduced bank levy. Although we observe negative effects on ROA, the value of assets, and the value of loans, and positive effects on the number of employees, our results are not statistically significant. (original abstract)

11

Polityka podatkowa na rozdrożu - wokół podatku bankowego w Polsce

63%

Gajewski D.

|

nr nr 2

65-87

XX

Autor analizuje proces projektowania i wdrażania podatku bankowego wprowadzonego 1 lutego 2016 r., zarówno z punktu widzenia ekonomicznego, jak i prawnego. Przedstawia jego genezę i główne rozwiązania. Wskazuje na ryzyko związane z ich implementacją, w tym na zdolność do egzekucji podatku. Prezentuje także proces kształtowania się koncepcji opodatkowania sektora bankowego w Polsce w ostatnich latach. Porównuje rozwiązania konstrukcyjne podatku zastosowane w poszczególnych państwach. Pozwala to dostrzec różnice i podobieństwa między narodowymi rozwiązaniami, w tym polskimi. Analizuje również skutki, jakie może wywołać wprowadzenie podatku bankowego w Polsce. Stawia tezę, która głosi, że ma on istotne wady konstrukcyjne, mogące sprzyjać unikaniu opodatkowania. Przedstawia alternatywne koncepcje, które pozwoliłyby ominąć tak zwane niezamierzone konsekwencje funkcjonowania wadliwych przepisów. Autor analizuje podatek bankowy również przez pryzmat zjawiska unikania opodatkowania. (abstrakt oryginalny)

EN

The author analyses the design and imposition of the bank levy that came into effect on the 1st of February 2016 both from the economic and legal perspective. The author portrays its origin as well as the main solutions. The risks connected with their implementation involving the capacity to collect the tax are outlined. The author also presents the development of the design of taxation of the banking sector in Poland in the past dozen or more years. The author conducts a comparative analysis of the various tax designs that prove effective in many E. U. Member States. This allows to show the similarities and tell the differences between the various state-specific designs and the ones adopted in Poland. The paper is also concerned with the consequences that the bank levy might bring about in Poland. The author postulates that the analysis of its design flaws makes it possible to evade taxation. The author puts forward alternative concepts, which would make the provisions of the law more precise. The bank levy applicable in Poland has also been subject to an in-depth analysis in the context of tax avoidance. (original abstract)

12

Czy Polsce jest potrzebny?

63%

Górka J.

|

nr nr 2

35-37

XX

W artykule omówiono zagadnienia związane z podatkiem bankowym. Podjęto próbę odpowiedzi na pytanie czy w Polsce takie rozwiązanie jest potrzebne. Przedstawiono trzy najbardziej prawdopodobne warianty podatku bankowego w Polsce oraz jego wady i zalety.

13

Wpływ implementacji podatku bankowego na banki notowane na Warszawskiej Giełdzie Papierów Wartościowych

63%

Kuta K. , Rudnicki K.

|

nr nr 3

35-48

XX

Artykuł skupia się wokół zagadnienia podatku bankowego i jego wpływu na banki notowane na Warszawskiej Giełdzie Papierów Wartościowych. Opracowanie bazuje na założonej przez autorów hipotezie, iż podatek bankowy wywiera znaczący wpływ na wyniki finansowe banków. W pracy zawarte zostały zarówno teoretyczne, jak i empiryczne konkluzje związane z tym zagadnieniem. Artykuł zawiera również autorskie badanie przeprowadzone na Warszawskiej Giełdzie Papierów Wartościowych. (abstrakt oryginalny)

EN

The article is focused on the determination of the influence of so called bank tax on banks listed on the Warsaw Stock Exchange in Poland. The elaboration is based on the assumption of a great impact of the bank tax on financial results of banks. In the article there are presented both theoretical and empirical finding concerning this subject. The article contains results of authors' research made on Warsaw Stock Exchange. (original abstract)

14

Special taxes in banking

63%

Masiukiewicz P. , Dec P.

Perspectives of Innovations, Economics and Business

|

2012

|

tom 11

|

nr nr 2

61-68

EN

This article applies to the proposed introduction of a special bank tax, which is currently under discussion in both Europe and the USA. The paper observes the possible models of such a bank tax. It describes several types of bank tax, which has already been introduced in some countries; discusses whether this is actually an anti-crisis instrument, and characterized the key works that take place over such a tax in the European Union. (original abstract)

15

How to Design a Bank Levy : the Effect of a Levy Scheme on Bank Performance and its Activities

51%

Hryckiewicz A. , Puławska K.

|

nr nr 3

136-174

EN

Purpose: One of the regulatory responses to the 2008 financial crisis was to internalize the costs related to banks' distress by introducing bank levies. More than 23 European banking sectors have been confronted with the new levy regime imposing the additional tax on banks' balance sheet. Methodology: This study analyzes the effect of the levy introduction on banks' profitability, credit activity, and on their business models. More importantly, we confront two different levy regimes - one imposed on banks' assets and the other on liabilities - to assess their differential impact. A generalized least squares regression with a random effect is performed on a data sample of Hungarian and German credit institutions from 2005 to 2015. Results: The results show that levy introduction weakened banking sectors in terms of their profitability as well as their lending activity. Even though banks try to compensate for the cost of the levies by passing some of the costs on to the customers and restructuring their operations to limit the tax burden, we find that these activities are not sufficient to offset the whole tax burden. We also note that while the asset levy has a more severe effect on banks' profits, the liability levy severely affects banks' lending due to lower interest margin resulting from higher cost of funding. Findings: Our research results provide important conclusions for regulators, especially during turbulent periods such as the COVID-19 pandemic to strengthen the banking sectors by considering the levy suspension. (original abstract)

16

Wpływ podatku od niektórych instytucji finansowych na wartość rynkową banków komercyjnych w Polsce

51%

Witkowski P.

|

nr nr 3 (87) cz. 2 Opodatkowanie przedsiębiorstw

189-201

XX

Cel - Ocena wpływu wprowadzenia podatku bankowego na wartość rynkową banków komercyjnych w Polsce. Metodologia badania - W badaniu wykorzystano analizę zdarzeń (event study). Wynik - Z przeprowadzonych badań wynika, że wprowadzenie podatku bankowego wpłynęło pozytywnie na wartość rynkową przedsiębiorstw, co można tłumaczyć oczekiwaniem inwestorów, że koszt ten zostanie przerzucony z nawiązką na klientów banku. Oryginalność/wartość - Dotychczasowe badania skupiały się przede wszystkim na analizie treści ustawy o podatku od niektórych instytucji finansowych bądź wpływie wspomnianego podatku na akcję kredytową i ryzyko finansowania (funding risk). Przeprowadzone badanie jest pierwszym, wykorzystującym analizy zdarzeń przy ocenie wprowadzenia podatku bankowego w Polsce na wartość banków, co prawdopodobnie wynika z tego, że w badanym okresie wystąpiło inne bardzo istotne zdarzenie (przedstawienie projektu tzw. ustawy frankowej), którego wpływ jest trudny do wyizolowania. Mimo wspomnianej wady, istotny jest wniosek płynący z badań, gdyż oba zdarzenia powinny, jak przewidywano, negatywnie wpłynąć na wartość rynkową banków.(abstrakt oryginalny)

EN

Purpose - investigate the impact of introducing bank tax on the market value of commercial banks in Poland as well as tax assessment from the point of view of the prerequisites for introduction. Design/Methodology/approach - an event study methodology was used to empirically examine stock market reaction to the introduction of bank tax in Poland. Findings - The stock market reacted positively to the introduction of bank tax. This is probably due to the fact that investors are convinced that banks will be able to pass on costs to customers. Originality/value - The use of event analysis in assessing the introduction of a banking tax in Poland is probably the first one, which is likely due to the fact that another very important event occurred in the period under consideration whose impact is difficult to isolate. Despite the aforementioned drawback the research conclusion is significant because both of these events should have a negative impact on the market value of the banks while the study results showing something quite the opposite.(original abstract)

17

Zabrać bankom jak najwięcej

38%

Szubański P.

|

nr nr 9

32-33

XX

Przyczyn kryzysu finansowego, którego apogeum był upadek banku Lehman Bothers we wrześniu 2008 r. upatruje się przede wszystkim w działaniach banków. Dlatego politycy wielu krajów postanowili je ukarać. A do tego dochodzi fakt wyciągnięcia gigantycznej pomocy finansowej z kieszeni podatników w postaci bankowego podatku. Ma on zniechęcić je do krótkoterminowych operacji bankowych. W naszym kraju, choć dyskusja na ten temat już się rozpoczęła, póki co, nie zapadły jeszcze wiążące decyzje w tej sprawie. (abstrakt autora)