Wyniki wyszukiwania - Biblioteka Nauki

1

Atrakcyjność centrów offshore w kontekście optymalizacji podatkowej

100%

Chamska K.

Zeszyty Studenckie Wydziału Ekonomicznego „Nasze Studia”

|

2019

|

nr 9

190-199

PL

Celem artykułu, było zaprezentowanie argumentów świadczących o tym, iż centra offshore są atrakcyjnym miejscem do prowadzenia działalności gospodarczej. Wyjaśnione zostało pojęcie oraz znaczenie centrów offshore we współczesnym świecie. Centra offshore ukazane są jako instrument służący do optymalizacji podatkowej. W toku pracy autorka wykazała, że zakładanie spółek w centrach offshore prowadzi do zredukowania obciążeń podatkowych jakie spoczywają na przedsiębiorcy. Otóż, wykorzystywanie spółki, która usytuowana jest w centrum uprzywilejowanym jest jedną z metod międzynarodowej optymalizacji podatkowej. Procedura ta polega na transferowaniu zysków wprost do spółki zależnej mającej swą siedzibę w centrum offshore. Dlatego tak istotne jest scharakteryzowanie ulg oraz zachęt zarówno podatkowych, jak i biznesowych jakie występują w poszczególnych centrach finansowych.

EN

The purpose of the article was to present arguments that offshore centers are an attractive place to do business. The author explains the concept and meaning of offshore centers in the modern world. Offshore centers are shown as an instrument for tax optimization. During the work, the author showed that establishing companies in offshore centers leads to a reduction of tax burdens that rest on the entrepreneur. The use of a company located in a privileged center is one of the methods of international tax optimization. This procedure involves transferring profits directly to a subsidiary with its headquarters in the offshore center. That is why it is so important to characterize tax reliefs as well as tax incentives and business incentives that occur in individual financial centers.

2

Optymalizacja podatkowa na celowniku fiskusa

100%

Rokita J. M.

Poradnik Handlowca. Branżowy Miesięcznik Ogólnopolski dla Sklepów i Hurtowni FMCG

|

2018

|

tom 25

|

nr 01

3

Opłacalność obniżania stawek amortyzacji w przedsiębiorstwie

100%

Szlęzak-Matusewicz J.

Zarządzanie i Finanse

|

2013

|

tom 2

|

nr 2

417-429

PL

Odpisy amortyzacyjne stanowią istotny element polityki kosztowej przedsiębiorstwa. Amortyzacja podatkowa jest narzędziem optymalizacji podatkowej, ponieważ umożliwia kształtowanie kosztów na pożądanym przez podatnika poziomie. Metody amortyzacji, a także możliwości podwyższania i obniżania stawek powinny stanowić instrument zarządzania podatkami. Mając do wyboru cztery metody, podatnik powinien wybrać tę, która gwarantuje mu ponoszenie najniższych kosztów podatkowych. Wykazując relatywnie wysokie dochody, podatnik powinien dążyć do ich zminimalizowania przez przyśpieszenie amortyzacji, np. wybierając jednorazowy odpis albo metodę degresywną. Przedsiębiorstwa nierentowne, posiadające nierozliczone straty, powinny wykorzystywać instrumenty spowalniające odpisy amortyzacje (amortyzację liniową, obniżenie stawek amortyzacyjnych) po to, aby mieć wystarczający dochód pokrywający nierozliczoną stratę. Celem rozważań prowadzonych w niniejszym artykule jest analiza funkcji kosztowej amortyzacji, w wyniku której autorka podejmie próbę wykazania, że obniżanie stawek amortyzacji wpływa na minimalizację obciążeń z tytułu podatku dochodowego.

4

Optymalizacja podatkowa w działalności przedsiębiorstw – cele, narzędzia, ryzyko oraz korzyści

100%

Piskorz D.

Zeszyty Studenckie Wydziału Ekonomicznego „Nasze Studia”

|

2015

|

nr 7

64-71

EN

The article presents an analysis of international tax optimization. The text includes definitions, aims and instruments of fiscal optimization. Firstly, an important thing is that optimization must be in accordance with applicable law. Secondly, the main aim of the optimization is the maximization of company`s gross profit. Striving for this objective is possible because of such tools as transfer pricing, license fees, managerial fees, dividends and loans. The existence of tax havens and offshore centres is also very important in optimisation mechanism. The article presents the main places of their occurrence. Additionally, author describes potential costs and benefits, which are connected with fiscal optimization methods. On the one hand, costs are associated with lack of tax legislation, high administrative fees and conflict of interest. On the other hand, benefits are associated with minimization of tax burden, cost`s reductions, maximization of gross profit and strengthen competitive position. The aforementioned issue is illustrated by a few examples of transactions conducted by companies listed on the Warsaw Stock Exchange. The majority of Polish companies use tax optimization in the Netherlands and Cyprus.

5

Opodatkowanie pracy. Między optymalizacją a sprawiedliwością systemu podatkowego

100%

Żabiński A. , Pohulak-Żołędowska E. , Sosnowski M.

Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu

|

2017

|

nr 488

284-294

PL

Artykuł porusza problematykę związaną z kontrowersjami dotyczącymi wysokości opodatkowania pracy jako czynnika wytwórczego. Teoria wyboru czynników wytwórczych opiera się na zasadzie równomierności obciążeń fiskalnych nakładanych na owe czynniki. Na tej bazie zbudowano zresztą katalog zasad sprawiedliwości podatkowej, które są postulatem budowy sprawnego systemu podatkowego. Jednocześnie badania dotyczące optymalizacji podatkowej dowodzą słuszności preferencyjnego opodatkowania kapitału, kosztem wysokiego opodatkowania pracy. System podatkowy w Polsce preferuje fiskalnie kapitał kosztem pracy. Z punktu widzenia potrzeb fiskalnych budżetu państwa sytuacja jest poprawna. Pozostaje jednak pytanie o długofalowe skutki tego typu polityki fiskalnej.

6

Decyzje przedsiębiorców indywidualnych w zakresie optymalizacji podatkowej

75%

Kata R.

Zeszyty Naukowe Szkoły Głównej Gospodarstwa Wiejskiego. Ekonomika i Organizacja Gospodarki Żywnościowej

|

2015

|

nr 112

PL

W opracowaniu opisano istotę i formy optymalizacji podatkowej w podmiotach gospodarczych osób fizycznych. Określono uwarunkowania decyzji przedsiębiorców indywidualnych w zakresie stosowania optymalizacji podatkowej oraz dokonano oceny skali stosowania różnych form preferencji podatkowych przez mikro- i małe przedsiębiorstwa.

EN

The study describes the essence and form of tax optimization in economic entities of individuals. In the paper, the reasons for making certain decisions by individual entrepreneurs on the use of tax optimization were examined. The scale of the use of various forms of tax preferences by micro and small enterprises was analysed.

7

Optymalizacja opodatkowania działów specjalnych produkcji rolnej

75%

Szlęzak-Matusewicz J.

Annales Universitatis Mariae Curie-Skłodowska, sectio H – Oeconomia

|

2018

|

tom 52

|

nr 4

EN

The tax on agricultural farms is the agricultural tax, which depends primarily on the usable value of land. The only exception is the so-called special branches of agricultural production. On the basis of personal income tax, they constitute a separate source of income that can be taxed in two ways: based on real income or based on estimated income. The latter method is extremely favorable for taxpayers. Starting from 2016, there has been a change in the regulations regarding the taxation of special branches of agricultural production. They were subject to the requirement to keep accounting books in the situation described in the accounting regulations. In practice, this means losing the ability to determine income based on estimates. The aim of the article is to indicate the possibility of optimizing the taxation of special branches of agricultural production and risks related to the activity of taxpayers in this area. The achievement of the adopted objective will be possible thanks to the analysis of the legal structures of the Personal Income Tax Act and the Accounting Act and the judgments of tax authorities and administrative courts in Poland.

PL

Podatkiem obciążającym gospodarstwa rolne jest podatek rolny. Jego wymiar zależy przede wszystkim od wartości użytkowej ziemi. Wyjątkiem są tzw. działy specjalne produkcji rolnej. Na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych stanowią one odrębne źródło przychodów, które może być opodatkowane na dwa sposoby: w oparciu o dochód rzeczywisty lub w oparciu o dochód szacunkowy. Począwszy od 2016 r., nastąpiła zmiana przepisów w zakresie opodatkowania działów specjalnych produkcji rolnej. Działalność ta została bowiem objęta wymogiem prowadzenia ksiąg rachunkowych w sytuacji osiągnięcia określonej w przepisach o rachunkowości wielkości przychodów. W praktyce oznacza to utratę możliwości ustalania dochodu w oparciu o normy szacunkowe, które są niezwykle korzystne dla podatników. Celem artykułu jest wskazanie możliwości optymalizacji opodatkowania działów specjalnych produkcji rolnej i ryzyk związanych z działaniem podatników w tym zakresie. Osiągnięcie przyjętego celu możliwe będzie dzięki analizie konstrukcji prawnych ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i ustawy o rachunkowości oraz orzecznictwa organów podatkowych i sądów administracyjnych.

8

Optymalizacja podatkowa z wykorzystaniem umów sprzedaży niematerialnych praw majątkowych i umów licencji

75%

Brzeziński M.

Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

|

2021

|

tom 8(300)

77-81

EN

The purpose of this academic publication is to analyze the permissible methods of tax optimization using intangible property rights. The discussed methods are: optimization through the sale of intangible rights created within joint organizations and the use of license agreements. In both cases the methods are presented together with a discussion giving examples and methods of entrepreneurs applying the above mentioned solutions. Tangible benefits from the use of certain methods are presented, as well as potential threats, such as questioning the legitimacy of the transaction or the value of the fee.

PL

Celem tej publikacji naukowej jest analiza dopuszczalnych metod optymalizacji podatkowej z wykorzystaniem niematerialnych praw majątkowych. Omawianymi sposobami są: optymalizacja poprzez sprzedaż praw niematerialnych wytworzonych w ramach wspólnych organizacji oraz zastosowanie umów licencji. W obu przypadkach zostały przedstawione sposoby wraz z omówieniem podając przykłady i metody przedsiębiorców stosujących wymienione rozwiązania. Zostały ukazane wymierne korzyści z wykorzystania określonych sposobów oraz potencjalne zagrożenia, takie jak kwestionowanie zasadności wartości transakcji czy wartości wysokości honorarium.

9

Optymalizacja podatkowa w małych przedsiębiorstwach z wykorzystaniem ewidencji księgowej – ujęcie teoretyczne

75%

Mniszek P.

Pieniądze i Więź

|

2018

|

tom 21

|

nr 1(78)

90-103

PL

Legalna optymalizacja podatkowa wynika z wykorzystania w jej zakresie rozwiązań dopuszczonych w prawie podatkowym. Jest to więc działanie zgodne z literalnym ujęciem przepisów prawa stanowionego. Jednym ze sposobów, które ustawodawca postawił do dyspozycji małym przedsiębiorstwom jest wybór związany z formą ewidencji zdarzeń gospodarczych. Formy te omówiono w niniejszym artykule wskazując na możliwość wykorzystania karty podatkowej, ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych oraz ujęcia zdarzeń gospodarczych w formie podatkowej książki przychodów i rozchodów. Celem artykułu jest prezentacja w ujęciu teoretycznym zróżnicowania sposobów ewidencji gospodarczej dla celów podatkowych. Artykuł stanowi część teoretyczną „minicyklu”.

EN

Legal tax optimization results from the use in its scope of solutions admitted in tax law. Therefore, it is an activity consistent with the literal approach to the provisions of the law. One of the ways that the legislator put at the disposal of small enterprises is the choice related to the form of economic events’ recording. These possible forms are discussed in this article, indicating the possibility of using a tax card, a lump sum on registered income, and the presentation of economic events in the form of a tax book of revenues and expenses. The aim of the article is to present, in the theoretical perspective, the diversification of business registration methods for tax purposes. The article is the theoretical part of the "mini-cycle".

10

Podatek bankowy – narzędzie antykryzysowe czy instrument fiskalny

75%

Łupińska J.

Problemy Zarządzania

|

2018

|

nr 3/2018 (76)

138-159

EN

The main goal of this article is to present the possibility of internalization of negative externalities generated by banks. The conducted survey takes into account Polish banks’ adaptive response to newly implemented tax (tax optimization) and co-effects of group response materialized on local interbank and sovereign debt markets. The empirical assessment of bank levy introduction and evaluation of its externalities internalization potential was based on statistical data gathered in 2015–2017.

PL

Głównym celem artykułu jest przedstawienie możliwości internalizacji negatywnych efektów zewnętrznych generowanych przez banki. Przeprowadzone na potrzeby niniejszej pracy badania uwzględniają adaptacyjną odpowiedź banków na wprowadzoną daninę (optymalizacja podatkowa) oraz łączne skutki tejże odpowiedzi poprzez grupową aktywność m.in. na rynku międzybankowym oraz rynku krajowego długu skarbowego. Empiryczna ocena skutków wprowadzenia podatku bankowego oraz ewaluacja jego potencjału do internalizacji negatywnych efektów zewnętrznych została dokonana na bazie danych statystycznych z lat 2015–2017.

11

Agresywne planowanie podatkowe – przyszłość czy przeszłość dla ponadnarodowych korporacji?

75%

Brodzka A.

Nierówności społeczne a wzrost gospodarczy

|

2013

|

nr 30

365-375

PL

Celem artykułu jest prezentacja roli międzynarodowych korporacji stosujących praktyki agre-sywnego planowania podatkowego w międzynarodowych przepływach finansowych. Szcze-gólnie w kontekście obecnego kryzysu gospodarczego skala „kapitału ucieczkowego”, wy-pływającego z krajów rozwiniętych w kierunku terytoriów o niższych obciążeniach podat-kowych, może budzić obawy o finansową stabilność poszczególnych państw. Artykuł anali-zuje wpływ agresywnego planowania podatkowego na systemy podatkowe krajów rozwinię-tych. Prezentuje inicjatywy państw rozwiniętych, zmierzające do zabezpieczenia narodo-wych systemów podatkowych przed nadmierną utratą wpływów na skutek praktyk „optymaliza-cyjnych”, szeroko stosowanych przez transnarodowe podmioty. Działania zapobiegawcze przyjęły dwutorowy przebieg – zarówno w obrębie narodowych systemów prawnych, jak i na gruncie ponadnarodowym.

EN

The article presents the role of multinational corporations which widely use aggressive tax planning practices in structuring their international activities. Especially in the context of the economic crisis the scale of „flight capital”, flowing from developed countries towards the tax havens, may raise concerns about the financial stability of individual states. The article analyses the impact of aggressive tax planning practices on national tax systems. Developed countries, willing to avoid the erosion of their tax bases, have taken several countermeasures, aimed to pro-tect the national tax systems against the „tax optimization”, widely used by transnational entities. Preventive measures adopted a two-way process – both within the national legal systems, as well as on a transnational basis.

12

Wybrane konsekwencje zmian zasad opodatkowania dochodów spółki komandytowo-akcyjnej

71%

Janus A.

Gospodarka w Praktyce i Teorii

|

2016

|

tom 42

|

nr 1

EN

Currently, in the process of fiscal workload management company an important place is occupied by tax optimization. It is the goal of the adopted and implemented company tax strategy, which is the reaction to the tax burden. Sometimes, however, that the main motive for the implementation of the legal form of business practice is to use it as an instrument of tax optimization. That company by the end of 2013 was partnership limited by shares. The article attempts to identify the effects of changes in taxation of income S.K.A. for its abundance, dynamics and structure compared to the other companies both capital and personal. Amendments to the Law on income tax from legal entities by aligning the tax status S.K.A. to the status of legal persons contributed to the increase in the tax burden of those companies, the decline in their numbers in both the HSO, and companies in general in Poland, and thus reduce the indicators of structure and dynamics. Meanwhile, during 2014–30.06.2015, crucial for the assessment S.K.A. in terms of its continued popularity as a legal form of the company, noted a marked increase in interest in limited liability companies and limited partnerships by entrepreneurs.

PL

Obecnie w procesie zarządzania obciążeniami fiskalnymi przedsiębiorstwa istotne miejsce zajmuje optymalizacja podatkowa. Jest ona celem przyjętej i realizowanej strategii podatkowej przedsiębiorstwa, będącej jego reakcją na obciążenia podatkowe. Zdarza się jednak, że głównym motywem implementacji danej formy prawnej w praktyce gospodarczej jest wykorzystanie jej jako instrumentu optymalizacji podatkowej. Taką spółką do końca 2013 r. była spółka komandytowo-akcyjna. Celem artykułu jest próba wskazania na skutki zmian zasad opodatkowania dochodów S.K.A. dla jej liczebności, dynamiki i struktury na tle pozostałych spółek zarówno kapitałowych, jak i osobowych. Nowelizacja Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych poprzez zrównanie statusu podatkowego S.K.A. ze statusem osób prawnych przyczyniła się do wzrostu obciążeń podatkowych tych spółek, spadku ich liczby zarówno w grupie hso, jak i spółek ogółem w Polsce, a tym samym obniżenia wskaźników struktury i dynamiki. Tymczasem w okresie 2014–30.06.2015, kluczowym dla oceny S.K.A. pod względem jej dalszej popularności jako formy prawnej przedsiębiorstwa, zauważa się wyraźny wzrost zainteresowania przedsiębiorców spółkami z ograniczoną odpowiedzialnością oraz spółkami komandytowymi.

13

Opodatkowanie spółek osobowych w kontekście słuszności opodatkowania

63%

Klimiuk W.

Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

|

2022

|

tom 9(313)

9-13

EN

Due to the fact that certain general partnerships and limited partnerships became a subject to corporate tax, the doctrine revisited the discussion on the sense of taxation of partnerships. The aim of the article is to analyze both statutory changes and the problem of taxing all partnerships with corporate tax in terms of the principle of proportionality and fairness. Finally, the validity and legitimacy of this type of taxation is analyzed. The conclusion concluded that, although the current changes may be considered correct, they constitute another shift of the limit of corporate taxation towards total taxation of all partnerships, which cannot be considered correct.

PL

W związku z objęciem podatkiem dochodowym od osób prawnych niektórych spółek jawnych i komandytowych w doktrynie powróciła dyskusja nad sensownością opodatkowania spółek osobowych. Celem artykułu jest przeanalizowanie zarówno zmian ustawowych, jak i samego problemu opodatkowania wszelkich spółek osobowych podatkiem dochodowym od osób prawnych pod kątem zasady proporcjonalności i sprawiedliwości. Finalnie przeanalizowana zostanie słuszność i zasadność tego rodzaju opodatkowania. W konkluzji stwierdzono, że wprawdzie obecne zmiany mogą zostać uznane za słuszne, stanowią one jednak kolejne przesunięcie granicy opodatkowania osób prawnych w kierunku całkowitego opodatkowania wszystkich spółek osobowych, czego za słuszne uznać już nie można.

14

Podatek dochodowy od osób prawnych – ujęcie modelowe a praktyka ustawowa

63%

Flis M. C.

Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

|

2022

|

tom 10(314)

4-8

EN

The paper presents reflections on the problem of whether a model of corporate income tax exists and what it looks like. In the second part of the paper reflections on the statutory approach to taxation of income obtained by legal persons are presented. In the last part, a comparison is made between the model approach and the statutory practice. Finally, the paper presents conclusions and predictions concerning the evolution of corporate income tax.

PL

W referacie zostały zaprezentowane rozważania na temat problemu, czy istnieje i jak wygląda model podatku dochodowego od osób prawnych. W drugiej części opracowania zostały przedstawione refleksje nad ujęciem ustawowym opodatkowania dochodów uzyskiwanych przez osoby prawne. W ostatniej części omówiono relację zachodzącą między ujęciem modelowym a praktyką ustawową. Na końcu referatu przedstawiono wnioski i przewidywania odnośnie do ewolucji podatku dochodowego od osób prawnych.

15

Polityka Unii Europejskiej przeciwdziałająca szkodliwej międzynarodowej optymalizacji opodatkowania

63%

Gajewski D. J.

Studia z Polityki Publicznej

|

2015

|

tom 2

|

nr 3(7)

63-80

EN

The activity of international holding companies has become crucial for the European economy. In particular, attention should to paid to the tax-related issues, which arise out of the cross-border activity of holding companies. Increasingly, holding companies employ aggressive tax optimisation in their strategies. While the tax policies of individual E.U. Member States have turned out to be of little effectiveness, simultaneously, the lack of a common and harmonised tax policy designed to counteract tax optimisation has become a serious problem for the European Union. Therefore, the European Commission strives to develop a fiscal concept which will – on the one hand – allow to effectively combat international tax optimisation adopted by holding companies and – on the other hand – be integral with the internal tax systems of individual Member States.

PL

Działalność holdingów międzynarodowych stała się kluczowa dla gospodarki europejskiej. Szczególną uwagę należy zwrócić na aspekty podatkowe, które są związane z transgraniczną działalnością holdingów. Coraz częściej stosują one w swojej strategii agresywną optymalizację opodatkowania. Polityka podatkowa poszczególnych państw członkowskich okazała się mało skuteczna. Jednocześnie brak wspólnej i zharmonizowanej polityki podatkowej przeciwdziałającej optymalizacji opodatkowania stał się poważnym problemem dla Unii Europejskiej. Dlatego ideą Komisji Europejskiej jest – z jednej strony – wypracowanie koncepcji podatkowej, która będzie w stanie skutecznie przeciwdziałać międzynarodowej optymalizacji opodatkowania stosowanej przez holdingi, z drugiej zaś – będzie integralna z wewnętrznymi systemami podatkowymi państw członkowskich.

16

Klauzura przeciwko unikaniu opodatkowania w założeniach projektu zmiany Ordynacji podatkowej z kwietnia 2013 roku

63%

Gordon M.

Roczniki Naukowe Wyższej Szkoły Bankowej w Toruniu

|

2013

|

nr 12

203-225

EN

The demand to tighten tax regulations has been updated on both international and domestic level due to the fact that taxpayers are increasingly using aggressive practices of tax avoidance. For this reason, the Minister of Finance formulated and published on the 30th April 2013 the Guidelines of the project on the change of the Tax Ordinance Act. According to the suggestions included therein, introduced to the Tax Ordinance Act would be the clause against tax avoidance along with instruments protecting taxpayers’ interests in the process of applying the aforementioned clause. The study includes a critical discussion of the solutions suggested by the Minister of Finance also in terms of problems which may arise in the process of their practical application. Reservations have mainly been made about both the project’s compliance with the Constitution, since the criteria of the clause application are too general, and formal imperfection of the regulations suggested.

17

Kilka uwag na temat intensyfikacji zjawiska legalnego minimalizowania ciężarów podatkowych

63%

Drywa A.

Annales Universitatis Mariae Curie-Skłodowska, sectio H – Oeconomia

|

2016

|

tom 50

|

nr 1

EN

Taxpayers will attempt to minimize their taxation by means of legal as well as illegal methods. We cannot deny the right of taxpayers to pursue the lowest tax payment. However, we all must realize that the scale of this phenomenon is already large, and its dynamics will continue to grow. This situation will negatively affect the condition of public finances. The aim of this article is to analyze the causes and consequences posed by the phenomenon of minimizing taxation. As a result of spreading knowledge about how to minimize taxation and the availability of consultancy in this area, this phenomenon will become even more common.

PL

Podatnicy podejmują próby minimalizowania obciążeń podatkowych legalnymi, ale także nielegalnymi metodami. Nie możemy negować prawa podatników do dążenia uiszczania jak najniższych podatków, jednak trzeba uświadomić sobie, że skala tego zjawiska jest już duża, a jego dynamika będzie rosła. To z kolei wpłynie negatywnie na stan finansów publicznych. Celem tego artykułu jest analiza przyczyn i skutków, jakie rodzi zjawisko minimalizowania obciążeń podatkowych. W konsekwencji upowszechniania się wiedzy o sposobach minimalizowania obciążeń podatkowych przez podatników i dostępności doradztwa w tym zakresie zjawisko to stanie się jeszcze bardziej powszechne.

18

International tax competition versus optimisation strategies adopted by holding companies in tax havens

63%

Gajewski D. J.

Przegląd Ustawodawstwa Gospodarczego

|

2021

|

nr 11

2-7

PL

Przedmiotem artykułu jest przedstawienie zjawiska międzynarodowej konkurencji podatkowej, które wiąże się z kształtującymi się politykami podatkowymi państw. Szczególnie istotne jest odróżnienie omawianego zjawiska od szkodliwej konkurencji podatkowej. W ramach opracowania odniesiono się do rajów podatkowych, które mają istotny wpływ zarówno na międzynarodową, jak i na szkodliwą konkurencję podatkową. Na międzynarodową konkurencję podatkową wpływają również holdingi międzynarodowe, które w ramach swoich strategii podatkowych wykorzystują liczne instrumenty z zakresu inżynierii podatkowej. Niniejszy artykuł wskazuje najistotniejsze, ale i najbardziej aktualne z nich. Opracowanie przedstawia również, jak na międzynarodową konkurencję podatkową oddziałują kształtujące się relacje i powiązania zachodzące pomiędzy państwami będącymi rajami podatkowymi (ale nie tylko) a holdingami międzynarodowymi.

EN

The subject-matter of the article is presentation of the phenomenon of international tax competition which is related to the developing tax policies of countries. It is particularly important to distinguish the phenomenon under discussion from harmful tax competition. In the course of elaboration, it is necessary to mention tax havens that exert a substantial influence both on international and harmful tax competition. Holding companies also influence international tax competition as they adopt numerous tax engineering instruments within the framework of their tax strategies. The present article indicates the most important as well as the most up-to-date ones. The elaboration also presents how the relations and links that are being shaped between countries that are tax havens (though not only) and international holding companies impact international tax competition.

19

Selected methods of countering treaty shopping in the context of cross-border activity of groups of companies

63%

Gajewski D. J.

Przegląd Ustawodawstwa Gospodarczego

|

2021

|

nr 4

10-16

PL

Przedmiotem opracowania jest mechanizm treaty shopping, który wykorzystywany jest nie tylko do optymalizacji opodatkowania, ale również do unikania opodatkowania. Głównym beneficjentem tego mechanizmu są grupy kapitałowe funkcjonujące transgranicznie. Szczególnym aspektem analizowanym w artykule są metody przeciwdziałania treaty shopping. Z problematyką tą bezpośrednio związane są aspekty zarówno z zakresu wewnątrzkrajowego prawa podatkowego, jak i międzynarodowych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Z mechanizmem treaty shopping wiąże się również problematyka podatków potrącanych u źródła. Celem opracowania jest ocena skuteczności metod przeciwdziałania treaty shopping na gruncie działalności holdingów międzynarodowych.

EN

The subject-matter of the elaboration is the mechanism of treaty shopping which is used not only for tax optimization but also tax avoidance. The main beneficiaries of this mechanism are groups of companies running cross-border activity. A special aspect that undergoes analysis in this article are the methods of countering treaty shopping. The issue is directly concerned with the aspects of both domestic tax law and international double taxation agreements. The mechanism of treaty shopping is also connected with the problem of withholding tax. The purpose of the elaboration is to evaluate the effectiveness of the methods of countering treaty shopping in connection with the operation of international holding companies.

20

Obowiązek raportowania schematów podatkowych (MDR) – wybrane problemy

63%

Walerjan D.

Prawo Asekuracyjne

|

2019

|

tom 3(100)

77-89

PL

Artykuł dotyczy zagadnień związanych z wprowadzeniem do polskiego systemu prawnego przepisów dotyczących obowiązkowego ujawniania i zasad raportowania schematów podatkowych (Mandatory Disclosure Rulet – MDR). Ze względu na wieloaspektowość i poziom złożoności nowych przepisów, w artykule skupiono się na tych aspektach, które mają największe znaczenie dla działalności prowadzonej na rynku ubezpieczeń. Wbrew potocznemu rozumieniu pojęcia schematu podatkowego, obowiązki informacyjne w ramach MDR obejmują zarówno transakcje i operacje związane z optymalizacją podatkową, jak i porady czy działania o charakterze standardowym, jeżeli spełniają one ustawowe warunki. Szerokie jest także grono podmiotów odpowiedzialnych za realizację obowiązków MDR: poza podmiotem „korzystającym” ze schematu, obowiązki te mogą dotyczyć niemal każdego, kto angażuje się zawodowo w jego opracowanie, organizowanie lub wdrażanie. Pierwsze miesiące obowiązywania nowych przepisów pokazują, że zarówno ich wykładnia, jak i stosowanie są nie tylko czasochłonne, ale przede wszystkim obarczone istotnymi ryzykami. Źródłem tych ryzyk są, po pierwsze – wyjątkowo niejasne i skomplikowane przepisy, a po wtóre –względy praktyczne, związane z możliwością dokonania błędnej interpretacji faktów lub wadliwych ocen w sytuacji posiadania przez uczestników ograniczonej wiedzy lub doświadczenia. Ryzyka te mają kluczowe znaczenie z uwagi na fakt, że nieprawidłowe stosowanie przepisów o MDR może skutkować sankcjami karnoskarbowymi dla osób odpowiedzialnych za ich wdrażanie.

EN

The article deals with issues related to the introduction of provisions concerning mandatory disclosure and tax reporting rules (MDR) in the Polish legal system. Due to the multifaceted nature and level of complexity of these new regulations, the article focuses on those aspects that are most relevant for activities carried out on the insurance market. Contrary to the common understanding of the concept of a tax scheme, reporting obligations under the MDR include transactions and operations related to tax optimization as well as standard advice or activity, as long as they meet statutory conditions. In addition, the scope of entities responsible for the implementation of the MDR is wide. Apart from the entity that "uses" the scheme, the reporting duties can apply to almost everyone who is professionally involved in the scheme's development, organization, or implementation. The first months of the new regulations have shown that interpretation and application are not only time-consuming, but more importantly, burdened with significant risks. Their sources include, firstly, the extremely vague and complicated provisions themselves, and, secondly, the practical considerations related to the possibility of the misinterpretation of facts or of defective assessments in situations where participants have limited knowledge or experience. These risks are of key importance due to the fact that the incorrect application of the MDR regulations can result in penal fiscal sanctions for those responsible for their implementation.