The article is a theoretical study of waiving the penalty of a fiscal penal law violator or a fiscal offender. The issues addressed in the article present major problems that draw the attention of both theorists and practitioners in the field. The aim of the article is to evaluate the contemporary model of waiving the penalty that is formulated by the fiscal penal code within Articles 16, 16a and 16b. The author analyzes in detail the institutions described in the Fiscal Penal Code, Chapter 2: The basic type of active grief and its special types. The article ends with closing remarks, including general conclusions and assumptions that relate to the model of waiving the penalty of a fiscal penal law violator using the institution of active grief, which in turn can contribute to providing a proper solution to the issue.
This publication concerns problem of mutual relations between tax law and special institutions of Fiscal Penal Code, with the emphasis on the analysis of their consistency and practical aspects. Major directions of analysis concerns compensation aspects of Penal Code and fiscal efficiency of Fiscal Penal Code. This publications concerns also analysis the problem of issuing an obligation to pay tax as part of conviction. One of conclusions is the idea of rethinking necessity of further existing such of special branch of penal law as Fiscal Penal Code.
PL
Artykuł odnosi się do wzajemnych relacji pomiędzy przepisami szeroko rozumianego prawa podatkowego a instytucjami regulowanymi treścią Kodeksu karnego skarbowego, w kontekście ich spójności oraz przełożenia na praktyczne zastosowanie. Jako punkt odniesienia przyjęto podstawowe założenia systemowe obu dziedzin prawa, ze szczególnym uwzględnieniem funkcji kompensacyjnej prawa karnego skarbowego w relacji do efektywnej reakcji karnej na oszustwa podatkowe. Główną hipotezą badawczą jest bowiem kwestia zasadności dalszego utrzymywania odrębnych norm wyspecjalizowanej dziedziny prawa karnego, jaka stanowi prawo karne skarbowe – w kontekście obecnych realiów gospodarczych i wzajemnego nakładania się systemów reakcji państwowej. Przedmiotem zainteresowania naukowego Autorów pozostaje także problematyka ocen w zakresie tego, czy na etapie jurysdykcyjnym konieczność zapłaty podatku w ogóle może być elementem orzeczenia przesądzającego o odpowiedzialności karnoskarbowej.
The subject of the study is a review of the literature and jurisprudence regarding the construction of the perfect coincidence of prohibited acts in criminal fiscal law. Views have been presented supporting both the use of reduction mechanisms in the process of applying Article 8 § 1 of the Penal Fiscal Code, as well as opposing views, supporting the multiplication of prohibited acts through the multiplication of criminal law assessments. An overview of the jurisprudence of the Supreme Court as well as common courts is presented. At the end of the study, a belief was expressed about the need to reinterpret the position contained in the resolution of the Supreme Court of 7 judges of 24 January 2013, I KZP 19/12, to which the jurisprudence currently refers.
PL
Przedmiotem opracowania jest przegląd piśmiennictwa oraz judykatury dotyczący konstrukcji idealnego zbiegu czynów zabronionych w prawie karnym skarbowym. Zaprezentowano poglądy przemawiające zarówno za stosowaniem mechanizmów redukcyjnych w procesie aplikacji art. 8 § 1 Kodeksu karnego skarbowego, jak i poglądy przeciwne, opowiadające się za multiplikacją czynów zabronionych poprzez multiplikację prawnokarnych ocen. Przedstawiono przegląd orzecznictwa Sądu Najwyższego, jak również sądów powszechnych. Na koniec opracowania wyrażono przekonanie o konieczności reinterpretacji stanowiska zawartego w uchwale Sądu Najwyższego 7 sędziów z 24.01.2013 r., I KZP 19/12, do którego obecnie odwołuje się judykatura.
4
Dostęp do pełnego tekstu na zewnętrznej witrynie WWW
Tematem artykułu jest celowość przywrócenia w prawie karnym skarbowym instytucji stanu wyższej konieczności poprzez recepcję art. 26 k.k. Artykuł jest próbą odpowiedzi na pytanie, czy tego rodzaju posunięcie umożliwiłoby właściwą reakcję prawną w szczególnych okolicznościach związanych z zachowaniem się sprawcy wyczerpującym ustawowe znamiona przestępstwa skarbowego lub wykroczenia skarbowego i służyło większej jednolitości orzecznictwa w sprawach karnych skarbowych? Autor dokonuje oceny istniejącego stanu prawnego, odnosząc się do regulacji stanu wyższej konieczności w art. 26 k.k. oraz zastępczych w stosunku do niego konstrukcji z art. 1 § 2 i 3 k.k.s., dotyczących klauzuli znikomego stopnia społecznej szkodliwości czynu i wyłączenia winy, z podkreśleniem trudności interpretacyjnych, jakie sprawiają te regulacje na gruncie prawa karnego skarbowego. W zakończeniu autor formułuje wniosek w tym zakresie i konfrontuje go z projektem nowelizacji kodeksu karnego skarbowego.
EN
The topic of the article is the desirability of restoring in fiscal penal law the state of higher necessity, by use of art. 26 of the Penal Code. The article is an attempt to answer the questionof would such a solution be the appropriate legal response in special circumstances related to the behaviour of the perpetrator of the fiscal offense or the petty fiscal offense and served to make the case law more uniform in fiscal criminal matters? The author assesses the legal status, describing the state of higher necessity in art. 26 of the Penal Code and replacement constructions in art. 1 § 2 and 3 Fiscal Penal Law, about the low social harmfulness of the act and fault exclusion, describing interpretation difficulties in fiscal penal law. Finally, the author draws a conclusion on this topic and makes a comparison with the draft amendment in the Fiscal Penal Code.
W artykule została przeprowadzona analiza znamion przestępstwa defraudacji podatkowej stypizowanego w art. 305 hiszpańskiego kodeksu karnego. Defraudacja polega na uchylaniu się m.in. od zapłaty podatków lub nieuprawnionym korzystaniu z ulg podatkowych. Istotną przesłanką odpowiedzialności za to przestępstwo jest pozostawanie sprawcy w stosunku prawnopodatkowym z administracją podatkową. Zdaniem autora dla bytu tego przestępstwa nie jest konieczne wprowadzenie w błąd administracji podatkowej, a wystarczające jest naruszenie obowiązku formalnego, który materializuje się w ukryciu lub defiguracji podstawy opodatkowania, co uniemożliwia określenie kwoty podatku. Przedmiotem analizy w zakresie tego przestępstwa są także sprawstwo, współsprawstwo, współsprawstwo konieczne, podżeganie, pomocnictwo, zdefraudowana kwota podatkowa, administracyjne wyliczenie kwoty i jej określenie sądowe, nieuzasadniony wzrost majątku w kontekście odpowiedzialności za defraudację podatkową, nielegalne dochody, a także odpowiedzialność doradców prawnych, podatkowych lub księgowych.
EN
The paper analyses essential features of the crime of tax fraud laid down in Article 305 of the Spanish Criminal Code. The fraud consists in tax evasion or use of undue tax exemptions. The important element of liability for this crime is the legal-tax relation between the perpetrator and the tax administration. The author emphasizes that it is not necessary to deceive the tax administration; it is sufficient not to fulfil the formal duty, which materialises in hiding or disfiguring the tax base, making the determination of tax impossible. The analysis covers also perpetration, co-perpetration, necessary co-perpetration, aiding and abetting, defrauded tax amount, administrative calculation of the due amount and its judicial determination, illegal increment in property in the context of liability for tax fraud, illegal income, as well as the liability of legal counsels, tax advisors or accountants.
JavaScript jest wyłączony w Twojej przeglądarce internetowej. Włącz go, a następnie odśwież stronę, aby móc w pełni z niej korzystać.