Wyniki wyszukiwania - Biblioteka Nauki

1

Assessment of Optimal Bandwidth in Decomposition of Redistribution Coefficient

100%

Mazurek E. , Kośny M.

|

nr z. 3

233-246

XX

Najczęściej analizowany współczynnik redystrybucji, wyrażony jako różnica w koncentracji dochodu przed i po opodatkowaniu, stanowi miarę efektywnej redystrybucji, obejmującej zarówno redystrybucję wynikającą z progresywnej konstrukcji systemu podatkowego, jak i redystrybucję stanowiącą konsekwencję niezamierzonej niesprawiedliwości opodatkowania. Rozdzielenie tych komponentów umożliwia dekompozycja współczynnika redystrybucji, zaproponowana przez Kakwaniego a następnie wielokrotnie analizowana i modyfikowana przez innych autorów. Przeprowadzone badania wskazują jednak, że jednym z elementów istotnie wpływających na wyniki dekompozycji jest wybór szerokości przedziałów klasowych dla dochodu. Jednocześnie w literaturze brak jest jednoznacznych wyników odnośnie optymalnego wyboru tej szerokości. W tym kontekście celem artykułu jest prezentacja wybranych kryteriów wyboru szerokości przedziału oraz propozycja innych, możliwych rozwiązań w tym obszarze. Przedstawione zagadnienia zilustrowane zostały wynikami analiz, przeprowadzonych na danych podatkowych, pochodzących z wybranych urzędów skarbowych Dolnego Śląska. Artykuł powstał w wyniku współpracy z prof. Achille Vernizzim z Uniwersytetu w Mediolanie, któremu składamy serdeczne podziękowania za uwagi i sugestie bardzo pomocne zarówno przy przeprowadzanych badaniach, jak i pisaniu artykułu. (abstrakt oryginalny)

2

A Note of the Identification of the Bandwith for the Potential Redistribution Index Evaluation

100%

Mazurek E.

|

nr z. 3

247-251

EN

A decomposition of actual redistributive effect was proposed by Aronson Johnson and Lambert in 1992, in order to evaluate the potential redistributive effect. However this decomposition is not univocally determined, but as it can be calculated after having gathered incomes into groups of "close" equals, de facto it depends on the bandwidth chosen to split the income parade into contiguous income groups; it follows that the bandwidth has to be chosen according to proper criteria: Van de Ven, Creedy, Lambert (VCL criterion) propose to choose the bandwidths where potential redistributive indexes are maxima. However the literature proposes more than one index to measure the potential redistribution of a tax system and the maxima associated to each of them do not necessarily coincide and, moreover, they do not generally show a regular sequence of values leading to the global maxima. The main aim of this paper is to contribute to the problem of defining a proper bandwidth which can split the income parade into close equal groups: VCL criterion is considered together to a minima criterion recently proposed by Vernizzi and Pellegino (VP criterion). Empirical evidence is obtained by a data set of incomes and taxes collected by two Lower-Silesian revenue offices. The analysis were performed by autor's own programmes written in the "R" language. (original abstract)

3

Choosing the Bandwith for Decomposing the Redistributive Effect : Evidence from Milan Using AMeRIcA Data

100%

Mussini M. , Zavanella B.

|

nr z. 3

253-273

XX

Wykorzystując dekompozycję efektu redystrybucji dochodów na skutek opodatkowania, należy zdefiniować grupy jednostek charakteryzujących się podobnymi dochodami. W artykule zostały przedstawione sposoby rozwiązania tego problemu proponowane przez różnych autorów. Następnie na podstawie rzeczywistych danych przeprowadzono empiryczną analizę porównawczą proponowanych rozwiązań.(abstrakt oryginalny)

4

Ryzyko podatkowe jako kryterium wyboru formy opodatkowania dochodu

75%

Poszwa M.

|

nr nr 1175 Rachunkowość zarządcza a ryzyko działalności gospodarczej

355-362

XX

Omówiono zagadnienie ryzyka podatkowego w kontekście zarządzania podatkami oraz przedstawiono zakres i kryteria wyboru formy podatku dochodowego. Zwrócono także uwagę na ryzyko poszczególnych form podatku dochodowego.

EN

In Polish law there are different rules of incomes taxation of personal partnership and capital companies. Different status is very controversial. It is necessary to include tax risk in tax management. There is a problem of different importance of risk in income taxes which appears whether the different charging of both kinds of companies disturbs in the wide range the rules of a competition. The final decision about the form of incomes taxation is very risky. (original abstract)

5

Opodatkowanie dochodu w Polsce, Irlandii i Wielkiej Brytanii

75%

Ćmiech M.

|

tom Współczesne problemy zarządzania

94-108

XX

Niniejszy artykuł ma na celu zaprezentowanie konstrukcji podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku dochodowego od osób prawnych w Polsce, Irlandii i Wielkiej Brytanii. Omówiono konstrukcje opodatkowania dochodu ze szczególnym uwzględnieniem zakresu podmiotowego, przedmiotowego, postawy opodatkowania, stawek i warunków płatności. (...) W tekście starano się wskazać podobieństwa i wyodrębnić różnice występujące w przyjętych rozwiązaniach podatkowych w analizowanych krajach. (fragment tekstu)

EN

Income taxation has a vital role in modern taxation systems. Income tax is levied on the income generated by individuals and companies. It is one of the most reliable sources of budget revenues. This article aims at presenting the structure of the income tax and the corporate tax in three countries of the European Union: Poland, Ireland, and Great Britain. It discusses income taxation structures with particular attention paid to the subjects of taxation,* taxation bases, tax rates, and payment conditions. Income taxation is a very broad and comprehensive concept, and, quite often, a very complicated one. The main intention of the article is to explain questions connected with income taxation in Poland, Ireland and Great Britain. The author aims to present similarities and differences in the taxation systems adopted by these countries. In all discussed countries the tax on the income of natural persons is progressive, i.e. it depends on the amount of income. This feature is an instrument of the redistribution of the income of the population and serves to reduce inequalities. The application of progressive rates is motivated by the fact that the progression is a better way to account for the ability of the taxpayer to contribute compared to proportional taxation. Differences can be found in the number and levels of rates and the number and levels of thresholds. In the case of the income tax an important role is played by social aspects and some issues connected with them, such as the tax allowance, different forms of family income taxation, the possibility of joint taxation for married couples, the tax allowance for single parents, the allowance for the age of the taxpayer. The relation between the personal situation of the taxpayer and the amount of tax is found to be stronger in Ireland and Great Britain than in Poland. As for the corporate income taxation in Poland and Ireland, both countries have applied the flat tax which has been significantly reduced in recent years. Great Britain, however, is one of just a couple of countries where progressive taxation is applied on corporate income. In the final part of the article, the important issue of international double taxation agreements is discussed and the methodology of taxation of income earned abroad, based on the agreements between Poland and Ireland and Poland and Great Britain, is presented. The article is an introduction to the principles of income taxation in Poland, Ireland and Great Britain. (original abstract)

6

Stawki podatków dochodowych jako czynnik rozwoju MŚP - kierunki zmian

75%

Pohulak-Żołędowska E.

|

nr nr 1071, t. 2 Polska w rozszerzonej Unii Europejskiej - uwarunkowania i perspektywy rozwoju. T. 2

357-364

XX

Stawki podatków dochodowych mogą mieć istotne znaczenie dla rozwoju małych i średnich przedsiębiorstw. Ważne są przede wszystkim wysokość obciążeń, prostota naliczania i egzekwowania podatku oraz stałość systemu podatkowego. Korzystna wydaje się tendencja do upraszczania skal podatkowych. Małe i średnie przedsiębiorstwa, stanowiące podstawę gospodarki wolnorynkowej, są jednocześnie podmiotami cechującymi się dużą wrażliwością na zmiany zachodzące w otoczeniu przedsiębiorstwa, szczególnie na zmiany w systemie podatkowym państwa. System podatkowy przyjazny małym i średnim przedsiębiorstwom powinien więc być stabilny, by umożliwić przedsiębiorstwom możliwość długofalowego planowania oraz długofalowy rozwój. Jednocześnie stawki podatku powinny uwzględniać zdolność płatniczą podatnika i nie dyskryminować żadnej grupy dochodów. (fragment tekstu)

EN

Income tax rates have a special meaning for SMEs' development. The rates imposed onto the enterprise's income might define its investing ability. Along with the 21st century some important changes in tax systems began. For the income taxes the changes mean mainly "getting simpler". As Irish or British experiences show the simplicity of income taxes brings good results in enterprises' development. Naturally the tax rate is only one of the elements having an influence on the process. In the article the author shows the tendencies in the income tax rates changes and analyzes their usefulness for SMEs' development. (original abstract)

7

Optimal Holding Period of an Investment Property Under Different Systems of Income Taxation - an Individual Investor's Perspective

75%

Kantšukov M. , Sander P.

|

2022

|

nr vol. 30, iss. 3

12-29

EN

Taxes, particularly income tax, may affect how long investors decide to hold on to an investment property. There exists a research gap regarding the implications of a distributed profit-based taxation system for the holding period of an investment asset. As a distributed profit-based taxation system allows investors to postpone income tax liability, it creates an advantage for investors operating under such a system compared to investors operating under other systems of income taxation. In this paper we model optimal holding periods under different systems of income taxation using a specific type of discounted cash flow model. We show that, theoretically, under the distributed profit taxation system, an optimal holding period for an investment property for an individual investor is the longest (ceteris paribus). This is in concordance with the circumstance that the after-tax value of the property for the investor is highest under the distributed profit taxation system. The results suggest that investment and property development projects under distributed profit taxation are not to be treated in the same way as projects under other tax systems with respect to time. Limitations of the study are related to the deterministic setting of the model as well as some restrictive assumptions. (original abstract)

8

Przyczyny zmian stawek podatków dochodowych w Unii Europejskiej

63%

Rosiński R.

|

nr nr 12

203-212

XX

Możliwość powiązania poziomu podatku z wysokością osiąganych dochodów czy obrotów stwarzają stawki procentowe. Ta ich cecha sprawia, że znalazły one szerokie zastosowanie w konstrukcjach podatków. Stawki procentowe mogą być stałe (liniowe, proporcjonalne) i zmienne. Przyglądając się obecnym systemom podatkowym można zauważyć, iż stawki stałe znajdują zastosowanie zarówno w podatkach obrotowych, jak i dochodowych (zwłaszcza od osób prawnych), natomiast stawki zmienne wykorzystywane są przede wszystkim w opodatkowaniu dochodów osób fizycznych. W ostatnich latach w Unii Europejskiej obserwuje się konkurencję podatkową państw, wyrażającą się w tendencji do obniżania stawek podatków dochodowych.(abstrakt oryginalny)

EN

In last years in European Union observed the tax competition of states, speaking in tendency to reducing the rates of profitable taxes. It speaks many arguments and conducted research for applying linear rates. The height of income taxes has essential influence on enterprises relating the investment, employment and there are their causes in aspiration to maintenance of continuity of power government also. (original abstract)

9

Międzynarodowe aspekty opodatkowania dochodów przedsiębiorstw gospodarki cyfrowej

63%

Lewandowska M. , Warnieło J.

|

nr nr 6

48-56

XX

Dynamiczny rozwój działalności gospodarczej opartej na technologiach cyfrowych powoduje powstanie wielu wątpliwości dotyczących tego, czy aktualne zasady międzynarodowego prawa podatkowego odpowiadają specyfice tej działalności, zapewniając ich sprawiedliwe opodatkowanie. Przedstawiciele nauki oraz międzynarodowych organizacji zaprezentowali w ostatnim czasie wiele propozycji rozwiązań prawnych, mających na celu dopasowanie istniejących reguł prawnych do zmieniającego się środowiska gospodarki cyfrowej. Dokonanie zmian w tym zakresie wydaje się być nieuniknione. Do tego konieczne jest jednak przeprowadzenie kompleksowej analizy, tak aby wprowadzone reguły były zgodne z podstawowymi zasadami opodatkowania oraz uwzględniały specyfikę modeli biznesowych gospodarki cyfrowej. (abstrakt oryginalny)

EN

The dynamic development of business activity based on digital technologies gives rise to numerous doubts concerning whether the existing principles of international tax law do reflect the particularities of such activity and ensure that it is taxed fairly. Recently, academics and representatives of international organisations have suggested many legal solutions aimed at tailoring the existing legal rules to the changing landscape of digital economy. Changes in this area seem inevitable. Yet in order to make them, we must conduct a comprehensive analysis, so that the introduced principles are consistent with the basic principles of taxation and take into account the particularities of digital economy business models. (original abstract)

10

Możliwość zwolnienia z opodatkowania dochodów z transakcji zabezpieczających ryzyko walutowe w działalności gospodarczej prowadzonej na podstawie decyzji o wsparciu lub na terenie specjalnej strefy ekonomicznej na podstawie zezwolenia

63%

Wróblewska D.

|

nr nr 4

71-94

XX

Celem niniejszego artykułu jest odpowiedź na pytanie, czy dochody z transakcji zabezpieczających zmiany kursów walut, tj. kontraktów terminowych typu forward i opcji walutowych, mogą być uznane za dochód z działalności gospodarczej prowadzonej na podstawie Zezwolenia SSE lub jako dochód z działalności gospodarczej określonej w decyzji o wsparciu. Zdaniem autorki dochody z kontraktów na zakup lub sprzedaż waluty zawieranych w celu zabezpieczenia ryzyka walutowego podlegają zaliczeniu do dochodów z działalności zwolnionej z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych, o ile transakcje służyły zabezpieczeniu dochodów z działalności określonej w Zezwoleniu SSE lub decyzji o wsparciu. Zastosowano metodę empiryczną i analityczną w odniesieniu do podstawowych aktów prawnych regulujących omawianą tematykę, literatury przedmiotu oraz interpretacji indywidualnych prawa podatkowego, objaśnień podatkowych i wyroków sądów administracyjnych. (abstrakt oryginalny)

EN

This article aims to answer the question whether an income arising from financial instruments hedging foreign exchange risk, i.e. the income from forward contracts and currency options, can be considered as an income from an economic activity conducted on the basis of a Special Economic Zone (SEZ) Permit or an economic activity specified in the decision on support. In the Author's opinion, the income from contracts for the purchase or sale of foreign currencies constitutes the income from tax-exempt activities, provided that transactions were used to hedge foreign exchange risk related to activities specified in the SEZ Permit or the decision on support. This is a tantamount to the possibility of exempting such an income from corporate income tax. The empirical and analytical method was applied for the purpose of the analysis of legal acts regulating the discussed subject. Literature, individual interpretations of tax law, tax explanations, and judgments of administrative courts were used as well. (original abstract)

11

Sprawiedliwość podatkowa w zakresie kosztów uzyskania przychodów w podatku dochodowym od osób fizycznych

63%

Mariański A.

|

tom 117

79-97

XX

Przedmiot badań: Ustawodawca podatkowy ma dużą swobodę w kształtowaniu obciążeń podatkowych. Nie powinno to jednak prowadzić do nieuzasadnionego różnicowania sytuacji podatników, zwłaszcza do odmiennego opodatkowania osób znajdujących się w takiej samej sytuacji. Skutkowałoby to bowiem naruszeniem zasady sprawiedliwości podatkowej. W doktrynie prawa podatkowego powszechnie uznaje się zasadę zdolności płatniczej jako fundament sprawiedliwego opodatkowania. Ustawodawca powinien poszukiwać indywidualizacji osobistej sytuacji podatnika, aby pobór podatku nastąpił z uwzględnieniem możliwości poniesienia tego ciężaru. Cel i metoda badawcza: Celem badawczym było sprawdzenie, jak założenia sprawiedliwego opodatkowania są realizowane na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych. Przedmiotem analizy jest przy tym jeden z elementów kształtujących podstawę opodatkowania, czyli koszty uzyskania przychodów. W tym celu zastosowano metodę empiryczno-dogmatyczną. Wyniki: Przeprowadzona analiza wykazała, że zasada zdolności płatniczej nie jest uwzględniana przez ustawodawcę w procesie kształtowania dochodu, a tym samym indywidualnego obciążenia podatkowego. Zasady rozliczania kosztów podatkowych są arbitralnie określane przez ustawodawcę w ramach władztwa daninowego. Prowadzi to do niesprawiedliwego opodatkowania już w układzie horyzontalnym (sprawiedliwość pozioma).(abstrakt oryginalny)

EN

Background: The tax legislature has a lot of freedom in shaping the tax burden. However, this should not lead to unjustified differentiation of taxpayers' situations, in particular to different taxation of persons in an equal situation. This would result in a breach of the principle of tax justice. In income taxes, the determinant of fair taxation is taxpayer solvency based on income criterion. In the doctrine of tax law, the 'ability to pay' rule is the basis for the principle of fair taxation. The tax legislature should seek to assess a taxpayer's personal situation in order to assess the tax according to his/her ability to pay. Research purpose and methods: The aim of this research is to analyze how the theoretical assumption of fair taxation is accomplished in the personal income tax act. The object of this research is one of the elements, which shape tax basis - tax deductible costs. This will make it possible to determine whether the 'ability to pay' principle is taken into account by the legislature in the process of assessing income by considering an individual's tax burden. The research was carried out predominantly using the empirical-dogmatic method. Conclusions: The analysis showed that the 'ability to pay' rule is not taken into account by the legislator in the process of shaping income, and thus the individual tax burden. The principles of settling tax costs are arbitrarily determined by the legislator under tribute power. This leads to unfair taxation in a horizontal level (horizontal tax justice).(original abstract)

12

Oblicze podatku dochodowego od przedsiębiorstw w Unii Europejskiej

63%

Iwin-Garzyńska J.

|

15 (2017)

|

nr nr 4

87-100

XX

Jednym z podstawowych celów prawa wspólnotowego jest zniesienie przeszkód w funkcjonowaniu rynku wewnętrznego, a w szczególności podniesienie konkurencyjności przedsiębiorstw. Celem publikacji jest ukazanie problemu ujednolicenia podstawy opodatkowania w teorii finansów przedsiębiorstwa i wskazanie na jej znaczenie dla przedsiębiorstw polskich. W opracowaniu przedstawiono istotę podatku w finansach przedsiębiorstwa. Dokonano analizy przychodów podatkowych oraz kosztów podatkowych, ze szczególnym uwzględnieniem przychodów niestanowiących przychodów podatkowych i wydatków nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów. Zaprezentowane badania mają charakter wstępu do gruntownych badań nad problemem ujednolicenia podatków dochodowych w Unii Europejskiej. Przedstawione treści odniesiono do fundamentalnych teorii finansów przedsiębiorstwa - teorii struktury kapitału. (abstrakt oryginalny)

EN

One of the main objectives to be accomplished by the European Union law is to eliminate barriers to the functioning of domestic market and in particular improve the competitiveness of enterprises. The paper addresses issues relating to tax in corporate finance. Canons of taxation are discussed and special emphasis is placed on principles behind formulating fiscal law provisions (including the EU law). Furthermore, the article presents the results of surveys into the importance of taxation cannons for Polish companies. (original abstract)

13

Ograniczenie ulgi abolicyjnej i inne zmiany w opodatkowaniu dochodów osiąganych przez polskich rezydentów za granicą

51%

Missala W.

|

nr nr 3

39-46

XX

W dniu 1.01.2021 r. weszły w życie przepisy ustawy z 28.11.2020 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz niektórych innych ustaw. Ustawa wprowadza wiele zmian korzystnych dla podatników (np. znaczne rozszerzenie przychodów opodatkowanych zryczałtowanym podatkiem dochodowym), ale również zwiększających obciążenia podatkowe (opodatkowanie podatkiem dochodowym spółek komandytowych, znaczne ograniczenie tzw. ulgi abolicyjnej) oraz wprowadzających dodatkowe obowiązki informacyjne (np. obowiązek publikowania informacji o realizowanej strategii podatkowej czy obowiązki sprawozdawcze spółek nieruchomościowych i ich wspólników). Jedną z bardziej kontrowersyjnych zmian, szeroko dyskutowaną zarówno w toku konsultacji publicznych, jak i prac legislacyjnych, jest ograniczenie tzw. ulgi abolicyjnej poprzez modyfikację art. 27g ustawy z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - dalej u.p.d.o.f. W niniejszym artykule autorka omawia zasady opodatkowania dochodów osiąganych przez polskich rezydentów podatkowych za granicą, wpływ znacznego ograniczenia ulgi abolicyjnej na obciążenia podatkowe, a także genezę i kontekst międzynarodowy wprowadzonych zmian.(abstrakt oryginalny)

EN

On 1 January 2021, the Act of 28 November 2020, of the Act to Amend the PIT Act, the CIT Act, the Act on Flat-Rate Tax on Certain Incomes Earned by Natural Persons, and Certain Other Acts entered into force. The Act introduces a host of amendments to the taxpayers' advantage (e.g. considerable extension of the list of income on which flat-rate income tax is collected), but also ones that increase tax liabilities (income tax on limited partnerships, considerable restriction of the so-called tax amnesty relief) or introduce additional information duties (e.g. the duty to publish information about the tax strategy followed or reporting duties of real estate companies and their shareholders). One of the most controversial amendments, widely discussed both during public consultations and in the course of legislative work, is restriction of the so-called tax amnesty relief by modification of Article 27g of the Act of 26 July 1991 on Personal Income Tax. In this article, the author discusses the principles of taxation of income earned by Polish tax residents abroad, the impact of the considerable restriction of tax amnesty relief on tax liabilities, as well as the origin and international context of these amendments.(original abstract)