Wyniki wyszukiwania - Biblioteka Nauki

1

Prawo do otrzymania oprocentowania nadpłaty powstałej w wyniku uchylenia decyzji organu podatkowego

100%

Strzelec D.

|

nr nr 8

13-21

XX

W praktyce w toku sporów prowadzonych pomiędzy podatnikami a organami podatkowymi, w sytuacjach gdy decyzja podatkowa zostaje wyeliminowana z obrotu prawnego także w związku z przedawnieniem zobowiązania podatkowego, organy podatkowe - odmawiając wypłaty oprocentowania od należnej podatnikowi nadpłaty - próbują lansować tezy zastanawiające, oparte na fragmentach jednego przepisu ustawy z 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa - dalej o.p. - bez szerszego rozważenia, jakie funkcje spełnia oprocentowanie nadpłaty. Niestety, niekiedy tego typu konstrukcje spotykają się z uznaniem w orzecznictwie sądów administracyjnych. Dlatego warto przyjrzeć się problemowi oprocentowania nadpłaty powstałej w związku z uchyleniem decyzji organu podatkowego.(abstrakt oryginalny)

EN

In practice, in the course of disputes between taxpayers and tax authorities, where a tax decision is eliminated from legal circulation also because the tax liability becomes time-barred, tax authorities - when they refuse to pay interest on the overpayment, which is due to the taxpayer - try to put forward some puzzling theses, which are based on fragments of a single provision of the Act of 29 August 1997 - the Tax Ordinance, without giving much consideration to the functions interest on the overpayment fulfils. Unfortunately, sometimes this type of argumentation receives recognition in administrative case law. It is therefore worthwhile to take a closer look at the issue of interest accruing on overpayment that arises as a result of revocation of a tax authority's decision.(original abstract)

2

SLIM VAT po raz trzeci. Analiza pozostałych zmian w VAT oraz w innych przepisach prawa

75%

Lasiński-Sulecki K. , Sławińska-Choryło T.

|

nr nr 11

22-27

XX

Na początku 2022 r. Ministerstwo Finansów ogłosiło prekonsultacje na temat kolejnych zmian w podatku od towarów i usług. Po ich przeprowadzeniu, w dniu 4.08.2022 r., został upubliczniony projekt ustawy. W numerze 10/2022 "Przeglądu Podatkowego" ukazał się artykuł prezentujący wynikające z pakietu SLIM VAT 3 zmiany w zakresie prawa do odliczenia oraz transakcji wewnątrzunijnych. Proponowane pakietem SLIM VAT 3 zmiany nie ograniczają się jednak tylko do ustawy z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług - dalej u.p.t.u. - ale swoim skutkiem i zakresem propozycji wychodzą poza VAT.(abstrakt oryginalny)

EN

In early 2022, the [Polish] Ministry of Finance announced a pre-consultation on further changes in value added tax. Following the pre-consultation, a bill was made public on 4 August 2022. The 10/2022 issue of Przegląd Podatkowy contained an article dealing with the changes resulting from the SLIM VAT 3 package in terms the right of deduction and intra-EU transactions. However, the amendments proposed by the SLIM VAT 3 package are not limited to the Act of 11 March 2004 - Value Added Tax. Their consequences and the scope of the proposal go beyond VAT.(original abstract)

3

Odpłatność jako warunek opodatkowania VAT

75%

Janicki T. , Kociak-Janicka N.

|

nr nr 10

13-14

XX

Jednym z podstawowych pojęć związanych z opodatkowaniem jest obowiązek podatkowy. Przyglądając się jego ustawowej definicji, można uznać, że nie budzi ono żadnych wątpliwości interpretacyjnych1. Mogłoby się więc wydawać, że każdy podmiot wykonujący określone czynności będzie potrafił je przyporządkować do konkretnych przepisów ustawowych i na tej podstawie stwierdzić, że powstał wobec niego obowiązek określonego zachowania. Analiza bazy wydanych interpretacji indywidualnych pokazuje jednak, że gros wniosków o wydanie interpretacji dotyczy właśnie tego zagadnienia. Prowadzi to również do wniosku, że mnogość stanów faktycznych, które mogą zaistnieć, może nie dawać się przyporządkować w sposób oczywisty do określonych przepisów prawa, w szczególności do przepisów ustawy z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług2 - dalej u.p.t.u.(fragment tekstu)

4

Praktyczne skutki wyroku Trybunału Konstytucyjnego z 24.02.2021 r. dla podatników podatku od nieruchomości

75%

Malinowski D. M.

|

nr nr 7

3-5

XX

Podejmowanie przez przedsiębiorców różnych działań zmierzających do obniżania kosztów funkcjonowania ich firm to zjawisko charakterystyczne nie tylko dla czasów dekoniunktury, jakich doświadczamy ostatnio. Oczywiście nie wszystkie z tych kosztów są zależne od samych ponoszących je podmiotów, ale nawet wśród tych obligatoryjnych można próbować często racjonalizować podstawę ich naliczania lub samą wysokość wydatków. Taka wstępna uwaga może być uzasadniona w odniesieniu do podatków i opłat lokalnych. Daniny te stanowią często poważny udział w kosztach przedsiębiorstwa, różny, co jasne, przy specyfice poszczególnych rodzajów działalności. Zgodnie z doktryną prawa finansów publicznych podatki lokalne stanowią te podatki, wobec których jednostki samorządu terytorialnego posiadają władztwo podatkowe. Obejmuje ono prawo organów jednostek samorządu terytorialnego do poboru określonych podatków na rzecz lokalnego budżetu oraz do kształtowania wymiaru tych podatków głównie poprzez możliwość ustalania konkretnych stawek podatkowych, a także wprowadzania ulg i zwolnień. Wspomniane ustalanie stawek ma jednak cechę charakterystyczną polegającą na tym, że władztwo organów lokalnych sprowadza się do możliwości obniżenia wysokości maksymalnej, która jest ustalana arbitralnie przez akty prawa centralnego, głównie obwieszczenia i rozporządzenia.(fragment tekstu)

5

Postawy podatników wobec obowiązku opodatkowania

75%

Syguła L.

|

tom Współczesne problemy zarządzania

109-120

XX

Celem artykułu jest omówienie rzadko spotykanego w literaturze podziału podatników ze względu na ich postawę wobec opodatkowania. (fragment tekstu)

EN

The aim of the study is to introduce different types of taxpayers' behaviours: voluntary correct paying taxes, voluntary wrong paying taxes, avoiding taxes and evading taxes. The article was divided in five parts: introduction, fundamental types of taxpayers' behaviors, M.G. Allingham i A. Sodano oraz S. Yitzhaki model, evading taxes and the awareness of the benefit and punishments, summary. Each type of taxpayers' behaviours was described and compared with each other. The analysis of the decision of obeying tax duties by taxpayers was made using the model worked out by M.G. Allingham, A. Sandmo and S. Yitzhaki. Research was carried out as to the scope of the connection between evading taxing and the awareness of the benefits and the punishment in Poland. Tax risks to the state were pointed out in the final part. (original abstract)

6

Mechanizm odwrotnego obciążenia podatkiem VAT w praktyce jednostek gospodarczych

63%

Góralska J.

|

nr nr 68 Opodatkowanie przedsiębiorstw

67-79

XX

Cel - Celem artykułu jest przedstawienie problemów, jakie pojawiły się w związku z rozszerzeniem katalogu towarów zamieszczonych w załączniku nr 11 ustawy o VAT w 2013 r. Załącznik ten obejmuje listę towarów, przy dostawie których podatnikiem podatku VAT jest nabywca tych towarów. Rozszerzenie zawartości omawianego załącznika o nowe towary spowodowało, że zwiększyła się liczba podmiotów gospodarczych, które przy sprzedaży towarów zamieszczonych w wykazie załącznika nr 11 ustawy o VAT musiały zastosować mechanizm odwrotnego obciążenia. Wskutek nowelizacji ustawy o VAT w 2013 r. procedurą mechanizmu odwrotnego obciążenia został objęty w szczególności obrót wyrobami z branży stalowej i towarami pochodnymi. Aby zbadać, czy przedsiębiorstwa przygotowały się do tej zmiany i jakie wystąpiły problemy w związku z koniecznością zastosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia, przeprowadzono ankietę wśród osób prowadzących hurtownie budowlane, u których ta procedura w związku z nowelizacją musiała zostać wdrożona. Metodologia badania - Zastosowano kwestionariusz i ankiety skierowano do 30 hurtowni budowlanych. Wszystkie prawidłowo wypełnione zakwalifikowano do analizy. Ankietowano przede wszystkim kierowników jednostek odpowiedzialnych za rachunkowość w jednostce. Respondenci mieli odpowiedzieć na 14 pytań. Wynik - W artykule przedstawiono najistotniejsze problemy, jakie się pojawiły w związku ze znacznym rozszerzeniem zawartości załącznika nr 11 ustawy o VAT, oraz wyniki badań. Na tej podstawie stwierdzono, że wprowadzenie zmian w ciągu roku oraz brak interpretacji przepisów wywołuje wiele wątpliwości, czy zastosowane rozwiązania są prawidłowe. Oryginalność/Wartość - Na podstawie wyników przeprowadzonej analizy należy stwierdzić, że zmiany przepisów podatkowych w ciągu roku są bardzo kłopotliwe. Warto również podkreślić, że przedmiotowe rozszerzenie załącznika nr 11 do ustawy o VAT jest zbyt obszerne. (abstrakt oryginalny)

EN

Purpose - the objective of this paper is to present the problems that have arisen in connection with the extension of Annex 11 of the VAT Act in the building material wholesale. As a result of this extension, taxpayers trading goods set out in Appendix 11 of the VAT Act had to apply the reverse charge mechanism, a survey has been conducted. Design/Methodology/approach - A questionnaire has been prepared and the questionnaires were sent to 30 wholesalers. All properly completed questionnaires qualified for analysis. Mainly managers responsible for the accounting in the unit were surveyed. Respondents had to answer 14 questions. Findings - The paper presents the most important problems that have arisen in connection with the extension of Annex 11 of the VAT Act and the test results. On this basis, it was found that changes introduced during the year, and the lack of interpretation of the rules caused a lot of concern to the taxpayers whether the applied solutions are correct. Originality/value - Based on the results of the analysis one should note that changes in tax legislation during the year are very troublesome. It should also be noted that extension of Annex 11 of the VAT Act is too broad. (original abstract)

7

Problematyka opodatkowania nieruchomości związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą w świetle ustawy o podatkach i opłatach lokalnych

63%

Kobylski P.

|

nr nr 10

44-52

XX

Niniejsze opracowanie zostało poświęcone zagadnieniu opodatkowania podatkiem od nieruchomości gruntów, budynków i budowli związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej przez osobę fizyczną. Na mocy art. 1a ust. 1 pkt 3 ustawy z 12.01.1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych grunty, budynki i budowle związane z prowadzeniem działalności gospodarczej to grunty, budynki i budowle będące w posiadaniu przedsiębiorcy lub innego podmiotu prowadzącego działalność gospodarczą, z zastrzeżeniem wyłączeń zawartych w ust. 2a. Na tej podstawie organ ustala wymiar podatku od nieruchomości według stawek właściwych dla gruntów, budynków i budowli związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej. W orzecznictwie sądów administracyjnych utrwalił się pogląd, że sam fakt posiadania przez przedsiębiorcę nieruchomości skutkuje tym, iż budynek, budowla, grunt są związane z prowadzeniem działalności gospodarczej. W takim ujęciu nie jest istotny sposób, w jaki rzeczywiście jest niniejsza działalność wykorzystywana. Takie stanowisko szczególnie niekorzystnie oddziałuje na osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, które występując w obrocie prawym w podwójnym wymiarze - muszą spodziewać się opodatkowania nieruchomości wyższą stawką. Na tle powyższych uwag należy zastanowić się, czy podjęte przez ustawodawcę działania pozwoliły na stworzenie właściwie funkcjonującego modelu opodatkowania podatkiem od nieruchomości. Głównym zamierzeniem badawczym jest charakterystyka tego, jaki wpływ mają wymienione powyżej regulacje prawne na ustalenie zakresu ich oddziaływania na system prawa podatkowego. Należy rozważyć, na tle obowiązujących przepisów prawnych, jakie są kierunki zmian analizowanej instytucji, w szczególności przez pryzmat orzeczenia Trybunału Konstytucyjnego z 24.02.2021 r. w sprawie SK 39/191. (abstrakt oryginalny)

EN

This article is devoted to the issue of taxation with property tax of land, buildings and structures related to the business conducted by a sole proprietor. According to Article 1a, para. 1, item 3 of the Act on Local Taxes and Charges of 12 January 1991, land, buildings and structures related to business activity are land, buildings and structures in the possession of an entrepreneur or another entity conducting business, subject to the exclusions contained in para. 2a. The authority sets property tax at rates, which are appropriate for land, buildings and structures related to conducting business on this basis. The view has become established in the judgments of the administrative courts that the mere fact that an entrepreneur has real property results in the fact that the building, structure or land is related to conducting business. In such a case, the way in which it is actually used is not important. Such a position has a particularly detrimental impact on sole proprietors, who, when appearing in legal transactions in a dual aspect, need to expect to be taxed with property tax at a higher rate. In the light of these comments, whether the actions taken by the legislator allowed for the creation of a correctly functioning model of property tax needs to be taken into consideration. The main intention of the research is to characterize the impact of the above legal regulations in order to establish the extent of their influence on the system of tax law. Consideration needs to be given to the directions of changes in the institution in question in the light of the existing legal regulations, especially in view of the decision of the Constitutional Tribunal of 24 February 2021 in case SK 39/19. (original abstract)

8

Grupa VAT

63%

Janicki T. , Kociak-Janicka N.

|

nr nr 8

11-12

XX

Wśród wielu rozwiązań przyjętych w ramach zmian wprowadzanych dla uproszczenia systemu podatkowego znalazła się koncepcja uregulowania nowej dla polskiego porządku prawnego instytucji, jaką jest grupa VAT1 . Polega ona na tym, że podmioty wchodzące w skład takiej grupy stają się jednym podatnikiem dla potrzeb VAT. Oznacza to, że zamiast kilku niezależnych podatników na gruncie przepisów regulujących VAT - występuje jeden podatnik reprezentujący wszystkie podmioty wchodzące w skład tej grupy. Wyjątkowość tego rozwiązania polega na tym, że chociaż każdy członek grupy zachowuje swoją niezależność na gruncie prawa cywilnego, prawa spółek handlowych lub też innych podatków, to na gruncie VAT podmioty zawiązujące grupę VAT tracą swoją niezależność. W konsekwencji członek grupy traci swój status odrębnego podatnika i staje się częścią nowego podatnika VAT - grupy VAT2 . Rozwiązanie to, powszechne w Europie, ale rewolucyjne na gruncie przepisów ustawy z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług3 - dalej u.p.t.u. - chociaż jego wejście w życie zaplanowano na 1.01.2023 r.4 , od chwili opublikowania ustawy budziło spore zainteresowanie przedsiębiorców. Świadczą o tym liczne wnioski o wydanie interpretacji indywidualnej składane do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej.(fragment tekstu)

9

Czego nowego dowiedzieliśmy się o stałym miejscu prowadzenia działalności gospodarczej? Wyrok TS, C-547/18, Dong Yang Electronics Sp. z o.o. przeciwko Dyrektorowi Izby Administracji Skarbowej we Wrocławiu

63%

Lasiński-Sulecki K.

|

nr nr 9

13-19

XX

Pojmowanie pojęcia "stałe miejsca prowadzenia działalności gospodarczej" było przedmiotem sporów od kiedy tylko wprowadzono je do przepisów regulujących opodatkowanie wartości dodanej. Spory te nie ustały pomimo upływu około 40 lat od rozstrzygnięcia pierwszego z nich przez Trybunał Sprawiedliwości. Co więcej, dostrzegalne są nowe pola wspomnianych sporów. W niniejszym artykule podjęto próbę oceny, czy wyrok TS z 7.05.2020 r., C-547/18, Dong Yang Electronics Sp. z o.o. przeciwko Dyrektorowi Izby Administracji Skarbowej we Wrocławiu 1 - dalej wyrok TS C-547/18, Dong Yang - może przyczynić się do wytyczenia granic znaczeniowych "stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej". (abstrakt oryginalny)

EN

The understanding of the notion of 'fixed establishment' has been the subject of disputes ever since it was introduced into provisions regulating taxation of added value. These disputes have not ceased to arise despite the lapse of some 40 years since the first one was resolved by the Court of Justice. Moreover, new areas for the aforementioned disputes become noticeable. This paper tries to evaluate whether CJ judgment of 7 May 2020, C-547/18, Dong Yang Electronics Sp. z o.o. v. Dyrektor Izby Administracji Skarbowej we Wrocławiu, can contribute to setting the boundaries of the meaning of 'fixed establishment'. (original abstract)

10

Jak prawidłowo rozliczać VAT w jednostce samorządu terytorialnego? - wnioski po kontroli Najwyższej Izby Kontroli

63%

Owczarczuk S.

|

nr nr 1-2

35-53

XX

Najwyższa Izba Kontroli dokonała - po raz pierwszy - oceny procesu centralizacji rozliczeń VAT w samorządzie terytorialnym. Według niej skontrolowane jednostki zapewniły realizację nałożonych zadań, jednak przy specyfice unijnego i krajowego systemu VAT, rozbieżnościach orzecznictwa podatkowego, braku interpretacji ogólnych, niestosowaniu zasady in dubio pro tributario oraz braku adekwatnego nadzoru podatkowego - podejmowane przez jednostki samorządu terytorialnego działania okazały się w wielu przypadkach niewystarczające do zapewnienia prawidłowej obsługi scentralizowanych rozliczeń VAT. Stan ten, jak wykazała kontrola NIK, wymaga zasadniczej poprawy. Prezentowany artykuł wskazuje obszary ryzyka podatkowego, na które trzeba zwrócić szczególną uwagę oraz działania, jakie należy podjąć, aby prawidłowo rozliczać VAT w jednostce samorządu terytorialnego. Przedstawione spostrzeżenia i wnioski zostały sformułowane na kanwie opublikowanej przez NIK 13.08.2020 r. informacji o wynikach kontroli, z uwzględnieniem analizy dogmatycznoprawnej, poglądów doktryny, orzecznictwa podatkowego oraz stosowanych praktyk. (abstrakt oryginalny)

EN

The Supreme Audit Office evaluated the process of centralizing VAT settlements in self-governments for the first time. In its opinion the audited units ensured the fulfilment of the tasks imposed, although, given the specificity of the EU and national VAT systems, the divergence of tax rulings, the lack of general interpretations, the failure to apply the in dubio pro tributario principle and the lack of adequate tax supervision - in many cases, the activities taken up by territorial self-government units proved insufficient to ensure the correct handling of centralized VAT settlements. This situation, as shown by the audit of the Supreme Audit Office, requires substantial improvement. The article identifies the areas of tax risk to which particular attention should be paid, as well as the actions that need to be taken to correctly settle VAT in territorial self-government units. The presented observations and conclusions were formulated on the basis of the information on the results of the audit published by the Supreme Audit Office on 13 August 2020, taking into account the dogmatic law analysis, the views of the doctrine, tax rulings and applied practices. (original abstract)

11

The Use of Evidence Collected in Other Procedures in the Course of Polish Tax Proceedings - Comments on the Background of the Judgment of the Court of Justice of the European Union of October 16, 2019 (C-189/18)

63%

Majka P.

|

nr nr 4

53-69

XX

Przedmiotem opracowania jest problematyka wykorzystania w postępowaniu podatkowym dowodów uzyskanych w toku innych procedur. Nie budzi wątpliwości to, że organy podatkowe w celu wykonywania swoich zadań powinny dysponować skutecznymi narzędziami związanymi z gromadzeniem informacji oraz ich wykorzystaniem w postępowaniu podatkowym. Jednocześnie dla organów podatkowych pojawiają się istotne ograniczenia związane z ochroną praw podatnika, w tym prawo do czynnego udziału strony w postępowaniu oraz obowiązek badania legalności pozyskanych dowodów. Powyższa problematyka była przedmiotem orzeczeniaTrybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej z 16 października 2019 r. w sprawie Glencore Agriculture Hungary Kft. (C-189/18) oraz wyroku NSA z 7 lutego 2019 r. (I FSK 1860/17),w których,nie negując konieczności przestrzegania zasady prawdy obiektywnej oraz zapobiegania nadu-życiom, zakreślono granice działań organów podatkowych odnośnie do możliwo-ści wykorzystania dowodów z innych postępowań oraz konieczność badania legalności włączanego do akt sprawy podatkowej materiału z innych postępowań. (abstrakt oryginalny)

EN

The subject of the analysis is the legal regulation regarding the materials which are used in tax proceedings. Although the applicable tax regulations provide for the possibility of using material from other procedures as evidence, numerous doubts arise as to the purpose, scope and validityof the use of materials in the light of the protection of the taxpayer's rights. The tax authorities are,therefore,limited in using these materials in connection with the obligation to retain the right of the party to participate in the proceedings, theright to privacy, and compliance with the principle of legality. The case-law of the Court of Justice of the European Union and Polish administrative courts is particularly important, as it points to the obligation to assess the legality of materials obtained in the course of a different procedure by tax authorities. (original abstract)

12

Rozwiązania prawne wprowadzone w latach 2015-2019 w Polsce w celu uszczelnienia systemu podatku od towarów i usług - analiza i ocena wpływu na dochody budżetowe, pewność obrotu gospodarczego i koszty prowadzenia działalności gospodarczej

63%

Nowak T.

|

nr nr 4 (64) Polityka podatkowa w zakresie uszczelniania systemu podatkowego w Polsce w latach 2015-2019 - wybrane zagadnienia

51-67

XX

Zainteresowanie ustawodawcy podatkowego w obszarze VAT koncentrowało się w latach 2015- 2019 na wprowadzeniu rozwiązań, które przeciwdziałają oszustwom podatkowym, zwłaszcza karuzelowym, co miało skutkować zmniejszeniem luki podatkowej. Kontynuowano przede wszystkim wysiłki ukierunkowane na zabezpieczanie zapłaty podatku przez podmioty działające w branżach szczególnie podatnych na występowanie tych oszustw (zapłata podatku od każdej czynności wewnątrzwspólnotowego nabycia paliw silnikowych czy opałowych, obligatoryjny mechanizm podzielonej płatności, obligatoryjne stosowanie kas fiskalnych online). Starano się wzmocnić proces weryfikacji podmiotów zarejestrowanych jako podatnicy VAT lub ubiegających się o rejestrację z punktu widzenia ich statusu jako podatników VAT, a jednocześnie ustanowiono instrument umożliwiający potencjalnie każdemu zainteresowanemu sprawdzenie kontrahenta pod kątem jego statusu jako podatnika VAT (publicznie dostępny wykaz podatników).(fragment tekstu)

EN

This paper investigates the effects of legal solutions introduced to the VAT system in Poland in 2015-2019 to prevent VAT fraud, primarily carousel fraud, which caused the so-called tax gap. The article begins with chronological presentation of these solutions. In the second part the author formulates the criteria of certainty of business transactions in relation to VAT and on this basis he analyses the presented solutions. Next, he considers the costs incurred by the VAT payer to meet the obligations or requirements established by the introduced regulations. In the final section the effectiveness of the introduced solutions from the point of view of the state budget revenues from VAT is assessed.(original abstract)

13

Francuskie stowarzyszenia i ośrodki zarządzające

63%

Dominik D.

|

nr nr 4

48-51

XX

Artykuł ma na celu przedstawienie rozwiązania funkcjonującego we francuskim systemie podatkowym - instytucji ośrodków i stowarzyszeń zarządzających, które pomagają i chronią podatników przed problemami podatkowymi i finansowymi. Autorka pisze, że przynoszą one korzyści zarówno administracji podatkowej, jak i podatnikom ze względu na "wymuszanie" profesjonalizmu po obu stronach.

14

Kompetencje gminnych organów podatkowych w zakresie interpretacji przepisów prawa podatkowego

63%

Duda M.

|

nr nr 8

5-15

XX

Instytucja tzw. urzędowych interpretacji prawa podatkowego została wprowadzona do polskiego systemu prawnego w 1998 r. na mocy przepisów Ordynacji podatkowej. W ramach wskazanego środka pomocowego podatnikom, płatnikom i inkasentom przyznano uprawnienie do występowania do właściwego organu podatkowego pierwszej instancji z żądaniem udzielenia pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach. Celem niniejszego artykułu jest przedstawienie normatywnych i praktycznych aspektów wydawania tzw. indywidualnych interpretacji podatkowych przez gminne organy podatkowe.(abstrakt oryginalny)

EN

This paper is to present one of the most important aid measures provided by rules of Polish tax law: so-called individual interpretations of tax law provisions. Part I discusses practical aspects of conferring the powers to inform taxpayers and other addressee of tax norms about the administration of tax law provisions to municipal tax authorities. Part II demonstrates legal construction of the aforementioned institution, material content and legal effects of individual interpretations issued by tax authorities. (original abstract)

15

Odpowiedzialność karnoskarbowa za zajmowanie się sprawami finansowymi innej osoby

63%

Świder P.

|

2020

|

nr nr 4

129-145

XX

Niniejszy artykuł odnosi się do kwestii pociągnięcia do odpowiedzialności karnej skarbowej osoby prowadzącej sprawy gospodarcze, w szczególności sprawy finansowe innej osoby, na której spoczywają obowiązki ustanowione przez prawo finansowe. Przyjęcie do prowadzenia takich spraw w pewnych warunkach wiąże się z ryzykiem, ponieważ za ten sam czyn odpowiedzialność karną może ponosić kilka osób, a ewentualna kara wymierzona sprawcy nie depenalizuje zachowania innych osób. Zgodnie z obowiązującym Kodeksem karnym skarbowym za przestępstwa i wykroczenia skarbowe osoba odpowiada jak sprawca, jeżeli prowadzi cudze sprawy gospodarcze, w szczególności finansowe, na podstawie przepisu prawa, decyzji właściwego organu, umowy lub faktycznego ich wykonywania. Podstawa prowadzenia spraw nie jest decydująca, istotą odpowiedzialności jest przyjęcie na siebie obowiązków i ich wykonywanie w kontekście nakazów i zakazów ustanawianych w prawie finansowym.(abstrakt oryginalny)

EN

This article refers the issue of penal and fiscal liability of a person who manages someone else's affairs, in particular, the financial matters of a person who has obligations under financial law. Admission to conduct such cases under certain conditions is related to the risk of liability, because several people may be liable for the same act, and any punishment imposed on the perpetrator does not decriminalise the act of others. In accordance with the applicable penal fiscal law, such a person is liable for fiscal offenses as a perpetrator if this person manages other person's economic affairs, in particular financial ones, on the basis of a provision of law, the decision of a competent authority, a contract or the actual execution of financial management. The basis of managing other person's affairs is not decisive, the essence of liability is assuming responsibilities and performing them with regard to obligations and prohibitions which are applied in financial law.(original abstract)

16

Spółka jawna jako podatnik podatku dochodowego od osób prawnych

63%

Malinowski D. M.

|

nr nr 9

3-5

XX

Pod adresem polskich przepisów prawa podatkowego pada wiele zarzutów dotyczących stopnia ich skomplikowania czy też braku wewnętrznej spójności. Trudno odmówić tym krytycznym uwagom słuszności. W codziennej praktyce przestaliśmy już właściwie operować określeniem "system prawa podatkowego" na rzecz "zbioru przepisów" lub innej nazwy oddającej coś mniej uporządkowanego, cechującego się brakiem idei przewodniej. Niestety takie odczucia krajowych praktyków znajdują potwierdzenie w corocznych międzynarodowych rankingach, gdzie polskie prawo podatkowe notuje od wielu lat coraz niższe pozycje. Właśnie staliśmy się pełnoletnim członkiem Unii Europejskiej, bo od przystąpienia do niej minęło 18 lat, a wciąż mamy poważne problemy z harmonizacją prawa, ze szczególnym uwzględnieniem właśnie podatków. Idąc dalej, w ostatnio publikowanym rankingu dotyczącym wybranych państw OECD, gdzie było badane prawo podatkowe 37 krajów należących do tej grupy, Polska zajęła niechlubne 36 miejsce, a więc przedostatnie. Na rządzących nie robi to żadnego wrażenia - przeciwnie, wydaje się odpowiadać im taki stan, gdzie podatnicy łatwiej wpadają w pułapki, jakie zastawia na nich władza.(fragment tekstu)

17

Flat-Rate Tax on Ship Construction or Ship Reconstruction as a New Institution of Polish Tax Law

63%

Wojewoda-Buraczyńska K.

|

nr Vol. 30, nr 1

357-367

XX

Wraz z początkiem 2017 r. do polskiego systemu podatkowego została wprowadzona nowa forma opodatkowania - zryczałtowany podatek w zakresie budowy statku lub przebudowy statku. Ma on stanowić jeden z elementów wsparcia polskiego przemysłu stoczniowego. Rozwiązanie to obarczone jest jednak licznymi wadami. Przede wszystkim trudności przysparza interpretacja przepisów ustawy wprowadzającej nowy podatek. Ponadto wprowadzenie zryczałtowanego podatku w zakresie budowy statku lub przebudowy statku spowodowało uruchomienie przez Komisję Europejską procedury weryfikacyjnej pod kątem jego zgodności z rynkiem wewnętrznym. Okoliczności te powodują, że potencjalni podatnicy nieufnie podchodzą do tej formy opodatkowania. Może więc się okazać, że podatek ten podzieli los podatku tonażowego, który także został wprowadzony jako preferencja podatkowa, a w ogóle nie zyskał popularności wśród podatników i tym samym nie spełnił przypisywanej mu funkcji. Celem artykułu jest omówienie elementów konstrukcji nowej formy opodatkowania wraz ze wskazaniem na pojawiające się w związku z jej wprowadzeniem wątpliwości. W artykule podjęto również próbę oceny zaprezentowanych rozwiązań. (abstrakt oryginalny)

EN

At the beginning of 2017, a new form of taxation was introduced into the Polish tax system - flat-rate tax on ship construction or ship reconstruction. It should be one of the elements of support for the Polish shipbuilding industry. However, this solution has many disadvantages. First and foremost, difficulties arise from the interpretation of the provisions of the act introducing a new tax. In addition, the introduction of a flat-rate tax on ship construction or ship reconstruction resulted in the European Commission launching a verification procedure in terms of its compatibility with the internal market. These circumstances mean that potential taxpayers are suspicious of this form of taxation. It may turn out that this tax will share the tonnage tax fate, which was also introduced as a tax preference, and did not gain popularity among taxpayers at all and thus did not fulfil the function assigned to it. The purpose of the article is to describe the construction elements of the new form of taxation with an indication of the doubts arising in connection with its introduction. The article also attempts to evaluate the presented solutions. (original abstract)

18

Podmiot zobowiązany do zapłaty akcyzy na tle art. 8 ust. 2 pkt 4 ustawy o podatku akcyzowym - uwagi de lege ferenda

63%

Bieniek B.

|

nr nr 3

47-52

XX

Artykuł porusza zagadnienie opodatkowania akcyzą nabycia lub posiadania wyrobów akcyzowych znajdujących się poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, od których nie została zapłacona akcyza w należnej wysokości. Ten szczególny przedmiot opodatkowania akcyzą jest uregulowany w art. 8 ust. 2 pkt 4 ustawy z 6.12.2008 r. o podatku akcyzowym - dalej u.p.a. - który w założeniu ustawodawcy ma służyć zabezpieczeniu interesów fiskalnych państwa przed mechanizmem oszustw podatkowych na gruncie podatku akcyzowego. Konstrukcja wspomnianego przepisu wywołuje jednak liczne kontrowersje. Istotne wątpliwości budzi stosowanie art. 8 ust. 2 pkt 4 u.p.a. głównie w zetknięciu tego przepisu z obowiązującą na gruncie podatku akcyzowego zasadą jednofazowości opodatkowania. Istota omawianej regulacji jest niezrozumiała przede wszystkim dla przedsiębiorców zajmujących się obrotem wyrobami akcyzowymi, którzy muszą ponosić negatywne konsekwencje podatkowe za ich nieuczciwych kontrahentów.(abstrakt oryginalny)

EN

This article discusses the question of taxation with excise duty of the acquisition or possession of excise goods outside the procedure of suspension of excise duty, on which goods excise duty was not paid in full. This special object of taxation with excise duty is is regulated in Article 8(2)(4) of the Act of 6 December 2008 on Excise Duty ('AED'), which - as assumed by the legislator - is to secure the state's fiscal interests against the mechanism of excise fraud. However, the construction of the aforementioned provision causes numerous controversies. Major doubts arise also in connection with the application of Article 8(2)(4) AED, mainly in confrontation with the principle of single-phase taxation, which applies to excise duty. The essence of the regulation in point is incomprehensible, mainly for entrepreneurs trading in excise goods, who have to bear the negative tax consequences of actions of their dishonest counterparties.(original abstract)

19

Ocena rozporządzenia Ministra Finansów z 7.01.2022 r. i skutków wynikających z niego dla płatników

63%

Bartosiewicz A.

|

nr nr 2

5-14

XX

Polski Ład spowodował rewolucję w podatkach i składkach. Już pierwsze wypłaty wynagrodzeń pracownikom pokazały jednak, że chyba nie takiego ładu spodziewali się twórcy nowych przepisów. W efekcie Minister Finansów wydał rozporządzenie, którym nakazał stosować stare zasady liczenia zaliczek na podatek, jeśli okażą się korzystniejsze dla podatników. Powyższą operację nazwano "odroczeniem terminu poboru i odprowadzenia zaliczek na podatek". Tego rodzaju rozwiązania prawne wywołują wiele wątpliwości co do ich legalności, skuteczności i celowości.(abstrakt oryginalny)

EN

The Polish Order brought on a revolution in taxes and social security contributions. However, the first salaries paid to employees have shown that this is probably not the order the drafters of the new regulations expected. As a result, the Minister of Finance issued a regulation which requires the application of the old principles of calculating advance tax payments if they are found to be more favourable for taxpayers. The above operation was called 'deferral of the deadline for collection and payment of advance tax payments'. Legal solutions of this kind raise many doubts as to their legality, effectiveness and appropriateness.(original abstract)

20

Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT) - analiza wybranych zagadnień

51%

Sowa B.

|

nr nr 4 Rachunkowość i podatki

65-79

XX

Przystąpienie Polski do Unii Europejskiej spowodowało znaczące zmiany w zakresie podatków pośrednich. Nowe uregulowania w zakresie podatku od towarów i usług stanowią element przekształcenia polskiego prawa podatkowego w celu jego dostosowania do norm obowiązujących we wszystkich państwach członkowskich Unii Europejskiej. Spośród zmian wprowadzonych do polskiego prawa podatkowego, najistotniejsze są zmiany w zakresie zasad opodatkowania handlu wewnątrzwspólnotowego, będące następstwem przystąpienia Polski do Wspólnoty. Celem niniejszego artykułu jest analiza problematyki wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów. (abstrakt oryginalny)

EN

Polish accession to the European Union resulted in significant changes referring to indirect taxes. New regulations in the field of Value Added Tax are part of the transformation of Polish tax law in order to adapt to the norms applicable in all Member States of the European Union. Among changes introduced into the Polish tax law, the most important are those related to the taxation of intra-Community trade following Polish accession to the European Union. The purpose of this article is to analyze the issues of intra-Community delivery of goods. (original abstract)