Wyniki wyszukiwania - Biblioteka Nauki

1

Nowa bilateralna umowa podatkowa Polski z Gruzją w świetle stanowiska Polski i Gruzji wobec Konwencji Wielostronnej oraz aktualizacji Konwencji Modelowej OECD i Konwencji Modelowej ONZ z 2017 roku

100%

Kukulski Z.

Kwartalnik Prawa Podatkowego

|

2021

|

nr nr 4

37-56

XX

Artykuł dotyczy rozwiązań przyjętych w nowej bilateralnej umowie podatkowej, zawartej 7 lipca 2021 r. między Polską a Gruzją, która zastąpi umowę między tymi państwami z 5 listopada 1999 r. Zgodnie z wolą obu umawiających się stron nie została ona objęta postanowieniami Konwencji wielostronnej implementującej środki prawa traktatowego mające na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku. W związku z tym wprowadzenie do niej klauzul antyabuzywnych oraz sposobów usprawniających rozwiązywanie sporów musiało nastąpić w drodze dwustronnych negocjacji. Autor analizuje wpływ Konwencji wielostronnej, Konwencji Modelowej OECD i Konwencji Modelowej ONZ na kształt zaadaptowanych w niej rozwiązań oraz ich znaczenie dla przyszłości polskiej praktyki traktatowej.(abstrakt oryginalny)

EN

The article deals with solutions adopted in the new bilateral tax treaty between Poland and Georgia concluded on July 7, 2021, which will replace the tax treaty of November 5, 1999. This agreement, in accordance with the will of both contracting states, was not considered as a Covered-Tax-Agreement within the meaning of the provisions of the Multilateral Convention implementing tax treaty related measures to prevent base erosion and profit shifting. Therefore, the introduction of anti-abusive clauses and solutions to improve dispute resolution had to be carried out through bilateral negotiations. The author analyzes the impact of the MLI, but also the impact of the OECD and UN Models on the shape of the solutions adopted therein and their significance for the future of Polish treaty practice.(original abstract)

2

Wpływ MLI na polsko-brytyjską umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania

100%

Jankowski J.

Przegląd Podatkowy

|

2019

|

nr nr 7

29-35

XX

Nadchodzący brexit wpłynie w sposób istotny na opodatkowanie transgranicznych dochodów pomiędzy Polską i Wielką Brytanią. Polsko-brytyjska umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania będzie odgrywać znacznie większą rolę niż dotychczas. W ramach artykułu przeanalizowano wpływ wielostronnej konwencji podatkowej (ang. Multilateral Instrument to Modify Bilateral Tax Treaties - MLI) na zmiany w dotychczasowej treści tej umowy. (abstrakt oryginalny)

EN

The upcoming Brexit will significantly affect the taxation of cross-border income between Poland and the UK. The Poland-UK double taxation convention will play a much greater role than it has played so far. The article analyses the inﬂuence of the Multilateral Instrument to Modify Bilateral Tax Treaties (MLI) on amendments in the current contents of this convention. (original abstract)

3

Protokół zmieniający bilateralną umowę podatkową Polski z Holandią w świetle stanowiska Polski wobec Konwencji wielostronnej oraz aktualizacji Konwencji Modelowej OECD w sprawie podatku od dochodu i majątku z 2017 r.

100%

Kukulski Z.

Kwartalnik Prawa Podatkowego

|

2020

|

nr nr 1

55-76

XX

Artykuł dotyczy zmian wprowadzonych do zawartej w 2002 r. bilateralnej umowy podatkowej Polski z Holandią mocą Protokołu zmieniającego tę umowę podpisanego 29 października 2020 r. Umowa ta nie została objęta postanowieniami Konwencji wielostronnej implementującej środki prawa traktatowego mające na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku. W związku z tym wprowadzenie do niej klauzul antyabuzywnych oraz rozwiązań usprawniających rozwiązywanie sporów musiało nastąpić w drodze dwustronnych negocjacji. Autor analizuje wpływ Konwencji wielostronnej, KM OECD oraz KM ONZ na kształt zaadaptowanych w nim rozwiązań oraz ich znaczenie dla przyszłości polskiej praktyki traktatowej.(abstrakt oryginalny)

EN

The article deals with the changes introduced to the 2002 bilateral tax treaty between Po-land and the Netherlands under the Protocol amending the agreement signed on October 29, 2020. Polish-Dutch tax treaty is not a Covered-Tax-Agreement within the meaning of the provisions of the Multilateral Convention implementing tax treaty related measures to prevent base erosion and profit shifting. Therefore, the introduction of anti-abusive clauses and solutions to improve dispute resolution had to be carried out through bilateral negotiations. The author analyzes and evaluates the impact of the MLI, but also the impact of the OECD and UN Models on the shape of the solu-tions adopted therein and their significance for the future of Polish treaty practice.(original abstract)

4

Geneza, założenia oraz cele konwencji "MLI"

100%

Knepka T.

Studia Prawno-Ekonomiczne

|

2020

|

tom 117

29-42

XX

Abstrakt Przedmiot badań: Wielostronne umowy podatkowe zawierane są niezwykle rzadko, dlatego autor artykułu przedmiotem swoich badań uczynił genezę, założenia oraz cele konwencji wielostronnej implementującej środki traktatowego prawa podatkowego mające na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku (Konwencja "MLI"). Cel badawczy: Celem badawczym opracowania jest syntetyczne ukazanie sekwencji zdarzeń przyczyniających się do powstania "MLI", prezentacja założeń, które stanowiły podstawę jej uchwalenia, oraz wskazanie celów, którym przyświeca wielostronna konwencja. Analiza tych trzech obszarów pozwoliła na sformułowanie tezy, w świetle której ratyfikacja Konwencji "MLI" stanowi "krok milowy" w procesie zmierzającym do eliminacji szkodliwych praktyk podatkowych, stosowanych przez podmioty gospodarcze prowadzące działalność międzynarodową. Metoda badawcza: Podczas analizy tematu wykorzystano metody badawcze charakterystyczne dla nauk prawnych. Pomocne okazały się: metoda dogmatyczno-prawna polegająca na analizie postanowień aktu normatywnego, analiza literatury przedmiotu oraz dokumentów i opracowań z zakresu międzynarodowego opodatkowania. Wyniki: Analiza genezy, założeń oraz celów Konwencji "MLI" skłania autora do nakreślenia następujących konkluzji. Konwencja "MLI" jest niezwykle ważnym instrumentem współczesnego międzynarodowego prawa podatkowego oraz stanowi punkt zwrotny w historii traktatów podatkowych w zakresie unikania opodatkowania.(abstrakt oryginalny)

EN

Background: Multilateral tax agreements are very rarely concluded, therefore the Author of the article has made the genesis, assumptions, and objectives of the multilateral convention implementing measures of the treaty tax law aimed at preventing erosion of the tax base and transfer of profits ("MLI" Convention) the subject of his research. Research purpose: The research aim of the study is to synthesize the sequence of events contributing to the creation of the "MLI", to present the assumptions that formed the basis for its adoption, and to indicate the objectives of the multilateral convention. The analysis of these three areas has led to the conclusion that the ratification of the "MLI" Convention is a "milestone" in the process of eliminating harmful tax practices by international operators. Methods: During the analysis of the subject, research methods characteristic for legal sciences were used. The dogmatic-legal method consisting in the analysis of the provisions of the normative act, the analysis of the literature on the subject and documents and studies on international taxation proved to be helpful. Conclusions: The analysis of the genesis, assumptions, and objectives of the "MLI" Convention leads the author to draw the following conclusions. The "MLI" Convention is an extremely important instrument of modern international tax law and represents a turning point in the history of tax avoidance treaties.(original abstract)

5

Instrument wielostronny MLI - nowa era w międzynarodowym prawie podatkowym

100%

Bacia B. , Toporowski P.

Przegląd Prawno-Ekonomiczny

|

2018

|

nr nr 42

159-181

XX

Konwencja wielostronna implementująca środki traktatowego prawa podatkowego mające na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku ("MLI") jest jednym z działań OECD będących odpowiedzią na problem erozji podstawy opodatkowania i przenoszenia zysków (Base Erosion and Profit Shifting- "BEPS"), włączając w to zjawiska takie jak podwójne nieopodatkowanie dochodu oraz strategie polegające na przesuwaniu zysków do jurysdykcji, w których podatnicy nie prowadzą de facto działalności biznesowej, a ich dochody są opodatkowane bardzo niską stawką podatku dochodowego. MLI ma na celu modyfikację bilateralnych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. MLI jest umową międzynarodową, która w sposób parasolowy zmienia właściwe postanowienia dwustronnych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Standardowe klauzule zawarte w MLI będą zastępować, modyfikować lub uzupełniać właściwe klauzule zawarte w umowach dwustronnych. Przełomowa konstrukcja prawna MLI otwiera nowy etap w międzynarodowym prawie podatkowym, oferując po raz pierwszy możliwość harmonizacji przepisów regulujących opodatkowanie transgranicznych dochodów. (abstrakt oryginalny)

EN

The Multilateral Instrument to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting (the "MLI") is one of the actions of the OECD to address Base Erosion and Profit Shifting (the "BEPS") issue i.e. double non taxation or strategies consisting in artificial shifting profits to low locations where there is no substantial economic activity and at the same time very little corporate tax being paid. MLI aims at modifying bilateral double taxation agreements. The MLI is an international agreement which modifies, in an umbrella manner, the relevant provisions of bilateral double taxation agreements. Standard clauses contained in the MLI shall replace, modify or supplement the relevant clauses in the bilateral agreements. MLI marks a new opening in international tax law, offering for the first time the ability to harmonize the rules governing cross-border taxation. (original abstract)

6

Constitutional Issues Arising from the PrincipalPurpose Test : the Lesson from Poland

100%

Kuźniacki B.

Studia Iuridica Lublinensia

|

2018

|

nr Vol. 27, nr 2

95-115

XX

W dniu 7 czerwca 2017 r. przedstawiciele rządów 68 państw i jurysdykcji (sygnatariusze) podpisali tzw. Konwencję Wielostronną (Multilateral Instrument - MLI). Obecnie jest już 78 sygnatariuszy MLI, w tym Polska. Celem MLI jest szybka, skoordynowana i spójna zmiana jak największej liczby umów o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO) zgodnie z planem działania BEPS nr 6. Najważniejszą zmianą w zakresie zwalczania nadużyć umów o UPO jest tzw. principal purpose test (test głównego celu - PPT), czyli ogólna klauzula skierowana przeciwko nadużyciom umów o UPO, której mechanizm zastosowania opiera się na tzw. teście jednego z głównych celów struktury lub transakcji. W związku z tym, że PPT to bardzo niejasny i kompleksowy przepis prawa, przyznający ogromną władzę uznaniową organom podatkowym, budzi to wątpliwości konstytucyjne. Autor w niniejszym artykule identyfikuje i analizuje te wątpliwości, udowadniając finalnie tezę o niekonstytucyjności PPT w świetle orzecznictwa Trybunału Konstytucyjnego. Nieprecyzyjność PPT jest tak duża, że oprócz niekonstytucyjności pociąga za sobą też duże ryzyko nieprawidłowego stosowania umów o UPO przez organy podatkowe. Zatem rola sądów dla zapewnienia prawidłowego stosowania umów UPO przez właściwą interpretację PPT w świetle nowej preambuły jest znacząca. (abstrakt oryginalny)

EN

The principal purpose test (PPT) has been chosen by all signatories to the Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting (MLI) signed in Paris, on 7 June 2017, with a view to meeting the minimum standard as set out in the Action 6 Report, "Preventing the Granting of Treaty Benefits in Inappropriate Circumstances". The PPT was considered the easiest way to meet the minimum standard, since it is a self-standing and default option. It was also considered the preferable approach by the tax administrations of the signatory States because it gives them such wide discretionary powers. While this level of discretion follows from the rather vague language of the PPT, it also raises issues in respect of its constitutionality. One may ask, in particular, whether the PPT meets the constitutional standards of the rule of law, as generally manifested under the principle of legal certainty. This study examines the constitutionality of the PPT through the lens of the Polish Constitution and respective jurisprudence of the Constitutional Tribunal (CT). The author finds that the PPT may be seen as unconstitutional not only under the Polish Constitution, but also (by analogy) under the constitutions of many other democratic countries, raising serious concerns at a legislative level and, when and if implemented, in its application. (original abstract)

7

Multilateral Convention (MLI) - Tax Evolution or Revolution?

100%

Franczak A.

Studia Iuridica Lublinensia

|

2018

|

nr Vol. 27, nr 2

9-21

XX

Konwencja Wielostronna (Multilateral Instrument to Modify Bilateral Tax Treaties - MLI) to umowa międzynarodowa, która została podpisana 7 czerwca 2017 r. w Paryżu. Zapisy Konwencji MLI wprowadzają porozumienie podatkowe zapobiegające nadużywaniu umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Celem opracowania jest przybliżenie genezy oraz założeń Konwencji Wielostronnej. Podjęto też próbę analizy i oceny wpływu Konwencji na system podatkowy. (abstrakt oryginalny)

EN

The Multilateral Convention (Multilateral Instrument to Modify Bilateral Tax Treaties - MLI) is an international agreement, which was signed on 7 June 2017 in Paris. The provisions thereof introduce a tax settlement counteracting the abuse of double taxation agreements. The aim of this article is to offer an insight into both the origin and the resolutions of MLI. In the publication, an attempt was made in order to analyse and assess the impact of the Convention on the taxation system. (original abstract)

8

Metody unikania podwójnego opodatkowania w świetle wielostronnej konwencji implementującej środki traktatowego prawa podatkowego

80%

Jamroży M.

Studia Prawno-Ekonomiczne

|

2018

|

tom 107

11-32

XX

Celem artykułu jest przedstawienie rozwiązań przyjętych w Konwencji wielostronnej implementującej środki traktatowego prawa podatkowego mające na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszenia zysku oraz ich ocena przy uwzględnieniu finalnego obciążenia podatkowego dochodów podatnika. Szersze stosowanie metody zaliczenia zwykłego oraz instrumentów ograniczających nadużywanie UPO wpisuje się w cele aktualnej polskiej polityki podatkowej. Zmiany przewidziane w Konwencji wielostronnej zapewniają tzw. neutralność pod względem podatkowym eksportu kapitału.(abstrakt oryginalny)

EN

The objective of this article is to present the solutions adopted in the Multilateral convention to implement tax treaty-related measures to prevent base erosion and profit shifting, as well as their assessment taking into account the final tax burden of the taxpayer's income. A far wider application of the ordinary tax credit method and of the instruments to limit the abuse of double taxation treaties is consistent with the current Polish tax policy aims. The amendments provided for in the Multilateral Convention ensure the so-called Capital Export Neutrality (CEN).(original abstract)

9

Wybrane aspekty prawne i podatkowe dotyczące klauzuli PPT

80%

Sołtysiak P. , Boniecka M.

Przegląd Podatkowy

|

2018

|

nr nr 10

41-51

XX

W dniu 25.01.2018 r. Ministerstwo Finansów ogłosiło zakończenie procesu ratyfikacji Konwencji wielostronnej implementującej środki traktatowego prawa podatkowego mające na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku, sporządzonej w Paryżu 24.11.2016 r. - dalej Konwencja Wielostronna lub Konwencja. Natomiast 17.07.2018 r. w Dzienniku Ustaw ukazały się: tekst Konwencji w języku polskim oraz oświadczenie rządowe w sprawie mocy obowiązującej Konwencji 3 . Do tej pory 4 dziewięć państw zakończyło swoje wewnętrzne procedury ratyfikacyjne i złożyło do Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju - dalej OECD - dokumenty potwierdzające ratyfikację. Natomiast dzięki ratyfikacji Konwencji przez co najmniej pięć państw stało się możliwe jej wejście w życie, co w przypadku Polski zostało przewidziane na 1.07.2018 r. Konwencja zakłada obligatoryjność wdrożenia części regulacji przez każde państwo przystępujące do niej. Jest to tzw. minimalny standard, na który składa się m.in. klauzula Principal Purpose Test - dalej Klauzula PPT lub PPT 8 - której celem jest przeciwdziałanie przyznawaniu korzyści wynikających z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania - dalej u.p.o. - w niewłaściwych okolicznościach. W przeciwieństwie do obowiązującej od 15.07.2016 r. klauzuli ogólnej przeciwko unikaniu opodatkowania - dalej GAAR - uregulowanej w ustawie z 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa - dalej o.p. - przepisy prawne normujące PPT nie mają rozbudowanego charakteru, co może budzić wątpliwości natury konstytucyjnej. Należy bowiem zaznaczyć, że w wyroku z 11.05.2004 r. Trybunał Konstytucyjny uznał za niezgodną z Konstytucją ówcześnie obowiązującą klauzulę obejścia prawa, która również charakteryzowała się wysokim stopniem niedookreśloności. Celem artykułu jest zestawienie Klauzuli PPT z tezami wyroku Trybunału Konstytucyjnego i rozpatrzenie możliwości podważenia zgodności z Konstytucją tejże klauzuli. W dalszej części artykułu autorzy zasygnalizują kwestię Klauzuli PPT w świetle zasad prawa Unii Europejskiej i orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości, a także wybrane, potencjalnie problematyczne, zagadnienia związane z obowiązywaniem PPT w polskim systemie podatkowym. (abstrakt oryginalny)

EN

On 25 January 2018, the Ministry of Finance announced completion of the process of ratification of the Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting, done in Paris on 24 November 2016 (the 'Multilateral Convention' or 'Convention'). Meanwhile on 17 July 2018, in the Polish journal of laws Dziennik Ustaw the following were promulgated: the text of the Convention in Polish and the Government Declaration on the binding force of the Convention. So far, nine states have completed their internal ratification procedures and deposited the instruments of ratification with the Organisation for Economic Cooperation and Development (OECD). Meanwhile, thanks to the ratification of the Convention by at least five states, its entry into force became possible. In Poland's case the date was set at 1 July 2018. The Convention assumes that it is mandatory for each acceding state to implement some of the regulations. This is the so-called minimum standard, including, among others, of the Principal Purpose Test (PPT) clause, which aims to counteract the benefits resulting from double tax avoidance agreements (DTAAs) being granted in the wrong circumstances. Unlike the general anti-avoidance rule (GAAR), which has been in force since 15 July 2016 and which is regulated in the Act of 29 August 1997 - Tax Ordinance, the legal provisions on PPT are not very elaborate, which may give rise to constitutional doubts. It should be remembered that in a judgment of 11 May 2004, the Constitutional Tribunal pronounced unconstitutional the then applicable tax avoidance clause, which also was rather vague. The article juxtaposes the PPT clause with the operative part of the Constitutional Tribunal judgment in order to consider the possibility of challenging the constitutionality of this clause. Later in the article, the authors will deal with the issue of the PPT clause in the light of principles of EU law and case law of the Court of Justice, and discuss selected - potentially problematic - issues relating to the application of PPT in the Polish tax system. (original abstract)