Wyniki wyszukiwania - Biblioteka Nauki

1

Koszty uzyskania przychodów i warunki ich uznawania

100%

Poszwa M.

|

2013

|

nr nr 61, T. 2

163-170

XX

Cel - koszty mogą być uwzględnione w rachunku podatkowym wyłącznie wówczas, gdy zostaną faktycznie poniesione. Celem artykułu jest przedstawienie i analiza warunków jakie muszą zostać spełnione, aby możliwe było uznanie kosztu za podatkowy. Metodologia badania - w opracowaniu dokonano krytycznej analizy przepisów ustaw o podatku dochodowym od osób fizycznych i prawnych oraz analizy komentarzy dotyczących kontrowersyjnych zapisów w ustawach. Wynik - w artykule zidentyfikowano ryzyka podatkowe wynikające ze stosowania przepisów dotyczących warunków uznawania kosztów w rachunku podatkowym. Oryginalność/Wartość - ustalenie zasad uznawania kosztów podatkowych, a także zagrożeń i szans dotyczących uznawania kosztów za poniesione na potrzeby rachunku podatkowego, pozwala na uniknięcie lub minimalizację negatywnych konsekwencji ryzyka podatkowego, a także na uzyskanie korzyści podatkowych. (abstrakt oryginalny)

EN

Purpose - the costs may be included in the income tax only if they are actually incurred. The purpose of this article is to present and analyse the conditions that must be met in order to be able to recognize the cost as incurred within a specified period. Design/Methodology/Approach - the paper presents a critical analysis of the provisions of the income tax laws of natural and legal persons, as well as some comments to the regulations, court decisions and interpretations of the tax authorities. Findings - the article identified tax risks arising from the application of the provisions on the conditions for recognition costs in the income tax. Originality/Value - establishing rules for the recognition of tax costs, as well as the risks and opportunities relating to the recognition of costs as incurred for the purposes of the tax bill to avoid or minimize the negative consequences of tax risks, as well as to obtain a tax advantage. (original abstract)

2

Moment uznania kosztów w rachunku wyniku podatkowego

100%

Poszwa M.

|

2013

|

nr nr 287 Rachunek kosztów i rachunkowość zarządcza : teoria i praktyka

173-182

XX

Koszty uzyskania przychodów są kategorią określoną w prawie podatkowym. Regulacje zawarte w ustawach o podatku dochodowym od osób fizycznych i prawnych dotyczą zakresu kosztów podatkowych oraz w pewnym stopniu procedur ich rozliczania. Istotnym warunkiem uznania prawidłowości rachunku podatkowego jest przypisanie kosztów uzyskania przychodów do właściwych okresów rozliczeniowych. Według przepisów podatnik potrąca koszty uzyskania przychodów w roku ich poniesienia albo w kolejnym okresie. Wymagane jest zatem odpowiednie kwalifikowanie kosztów podatkowych. W ramach rachunku dochodu podatkowego dokonuje się również rozliczeń międzyokresowych kosztów. Podatnik musi jednak rozstrzygać, które koszty podlegają rozliczeniu obligatoryjnie, a które fakultatywnie. Ponadto konieczne jest określenie okresu rozliczenia. Skutki przyjętych rozwiązań są oceniane pod kątem ich poprawności, a także opłacalności dla podatnika.(abstrakt oryginalny)

EN

Cost of revenue is a category defined in the tax law. Regulations contained in the income tax laws of natural and legal persons refer in particular to the scope of the tax costs, and, to a limited extent, their accounting procedures and calculations. The allocation of revenues to the relevant accounting period is a condition for the recognition of the correctness of the tax bill. The fiscal outturn account shall be made between other accruals. A taxpayer must, however, decide which costs of the settlement are subject to mandatory tax and which are optional. In addition, it is necessary to determine the period of settlement. The effects of the solutions are evaluated in terms of their correctness ,as well as profitability for a taxpayer.(original abstract)

3

Rezerwy a przychody i koszty ich uzyskania w podatku dochodowym od osób fizycznych opłacanym na zasadach ogólnych

100%

Orzeszko T.

Prace Naukowe Akademii Ekonomicznej we Wrocławiu. Zarządzanie i Marketing

|

2003

|

tom 26

|

nr nr 997 Aspekty makro- i mikroekonomiczne

116-127

XX

Wyjaśniono pojęcie rezerw w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przedstawiono rodzaje rezerw na należności w świetle przepisów z zakresu rachunkowości w latach 1991-2002.

EN

The article presents the notion of reserves and provides an analysis of legal provisions of the Act of 26.07.1991 on income tax on individuals, in force in 1992-2003, with regard to relations between them, earnings and earning costs. As a result of conducted research it has been established that: - as regards income tax on individuals the reserves are divided into two groups characterised by separate provisions, one refers to reserves on liabilities and the other one to other reserves; - creating and solving the reserves is connected with running by the tax payers non-farming economic activity; - only some out of all reserves created by the tax payers and only of a given value can be included in the earning costs; - in defined situations the value of solved reserves causes the increase of tax payers earnings, however it refers exclusively to the reserves on liabilities; - since the moment of the above Act coming into force its provisions, with regard to the reserves, underwent certain modifications, both concerning their form and merits, however in the first case they should be regarded as insufficient, while in the second as unfavourable form the point to view of taxpayers.(original abstract)

4

Rezerwy jako koszty uzyskania przychodów w podatku dochodowym od osób prawnych - ewolucja przepisów

100%

Orzeszko T.

|

2003

|

nr nr 982 Finanse i rachunkowość - teoria i praktyka

47-64

XX

Przedstawiono koszty uzyskania przychodów w podatku dochodowym od osób prawnych. Wyjaśniono pojęcie rezerw w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych. Omówiono następujące kategorie rezerw: rezerwy na należności, rezerwy obowiązkowe, rezerwy specyficzne w zakładach ubezpieczeń i w jednostkach organizacyjnych uprawnionych do udzielania kredytów i pożyczek oraz rezerwy celowe

EN

The risk, which is inevitably connected with the carried out business activity, brings up the necessity of taking up actions leading towards minimising its adverse and unwanted results. One of the known and commonly used, all over the world, ways of securing oneself against them is the creation of different reserves, which aim at spreading its negative effects in rime, and simultaneously elevating their negative impact at the time they occur. That is why the sense of creating reserves by CIT payers is unquestionable, however their value is difficult to estimate, also due to diversified conditions, nature and size of carried out business activity. Reserves as outcome category become the subject matter of tax law provisions referring to corporate income tax. The legislator, having in mind fiscal goals, which are against the objectives of tax payers, points out in these provisions, which of the created reserves and when may be included in earning costs and simultaneously taken into account while determining taxable income for CIT purposes. Since the moment of the above provisions coming into force, the scope of these reserves underwent relatively frequent changes. Their analysis became the subject matter of the following article. (original abstract)

5

Wynik finansowy i jego pochodne w świetle zasad obliczania podatku dochodowego

75%

Samitowski W. , Stępień M. , Wydymus Z.

|

1991

|

nr nr 351

97-109

XX

Jednym z najbardziej złożonych oraz wieloznacznych terminów jest dochód. Stosowanie w praktyce podatku dochodowego zmusza do stałego precyzowania pojęcia "dochód" w ramach stosowanych przepisów.(...) Rozważania na temat powyższych kwestii zostały przeprowadzone na przykładzie stanu prawnego obowiązującego w 1989 roku.(...) Przez przychody rozumie się w opisywanej ustawie otrzymane pieniądze, wartości pieniężne lub wartość przychodów w naturze, powiększone o opusty z ceny udzielone udziałowcom, akcjonariuszom lub pracownikom oraz o wartość nieodpłatnych świadczeń na rzecz udziałowców i akcjonariuszy.(...) Podstawowymi elementami zmniejszającymi wynik finansowy są koszty uzyskania przychodów.(...) Wynik finansowy (MF) wykazany w "Rachunku wyników" podlega podziałowi na część obligatoryjną (obowiązkowo odprowadzaną do budżetu) i fakultatywną (według uznania podmiotu gospodarczego). Formą przekazywania części zysku do dyspozycji państwa jest podatek dochodowy, obliczany statystycznie od kategorii ekonomicznej zwanej dochodem ze źródła przychodów. (fragment tekstu)

EN

The existence of many "derivatives" of the financial effect complicates to a considerable degree the explicit determination of this economic category. At the same time, it points to the complexity of that category which results from the fact that it functions as an object of constant "auction" in which various social subjects participate. The income tax is another economic notion. It is getting more and more subjective and can be compared to the lens focusing differing interests of workers, institutions representing the state budget, and owners of enterprises.(original abstract)

6

Koszty a amortyzacja

75%

Wal K.

Fiskus

|

1997

|

nr nr 13

11-13

XX

Regulacja prawna kosztów uzyskania przychodów stanowi jeden z najbardziej skomplikowanych elementów konstrukcyjnych podatku dochodowego od osób fizycznych. W tym podatku podstawowe znaczenie ma bowiem nie tyle ekonomiczny lub rachunkowy koszt osiągnięcia przychodu, lecz koszt "prawny" - taki jaki został uznany przez ustawodawcę za możliwy do odliczenia od osiągniętego w danym roku przychodu.

7

Podatek od towarów i usług jako koszt uzyskania przychodów

75%

Martynowicz A.

|

2009

|

nr nr 56 Rachunkowość a controlling

306-311

XX

W pracy omówiono podatek VAT naliczony i należny, gdyż może on być uznany za koszt uzyskania przychodu. Przedstawiono kontrowersje jakie występują w przepisach prawa dotyczące tej kwestii i problemy stosowania ich przez podatników.

EN

The general rule of neutrality of value added tax says that it cannot be treated as a cost in income tax. However, there are some exceptions. In some specific cases VAT may be a cost. Existing law regulations show this situations, but they also cause doubts about using them in practice. The paper presents the cases when VAT may be considered as a tax cost. It shows the controversies in law regulations and problems in applying them by taxpayers. (original abstract)

8

Metody amortyzacji środków trwałych w świetle obowiązujących przepisów prawnych (wg stanu na 31.12.1997)

75%

Jóźwik E.

Prace Naukowe Akademii Ekonomicznej we Wrocławiu. Finanse i Bankowość

|

1998

|

tom 5

|

nr nr 776

125-136

XX

W artykule opisano zasady oraz metody amortyzacji bilansowej i amortyzacji podatkowej. Przedstawiono również techniczny sposób wyliczania przyrostu kwot odpisów amortyzacyjnych stanowiących koszt uzyskania przychodu w latach 1995-1997.

EN

Tax payers who run economic activity in Poland can write the depreciation of material means off their taxes using two different methods. This difference in methods has a direct impact on the amount of deduction being concernet. Because different amount of deduction is used for balonce purposes, and a different one for tax purposes, tax payers are obliged to have two kinds of depreciation accounts. In the below summarised article which deals with balance and tax depreciation, the author tries to explain the principles of writing off the depreciation in the light of the law. The balance depreciation is formed on the grounds of rules, included in the Act of Accountancy. According to this act the depreciation is made under the terms of so called depreciation plan which states the rates and the amounts of annual depreciation deductions, and which is asigned individually by each tax payer. Whereas the deductions are formed by systematic disposition of the material means' initial value for the number of years during which it has been used, applying one of the methods of depreciation either linear or degressive. The liberty of forming the rates amounts of depreciation deductions, which takes into account the individual conditions of the material means' user, is also worth mentioning here. All the above mentioned principles, methods and the rates of tax depreciation can be found in relavant instructions issued by the Ministry of Finance. According to these regulations the set of material means, should be divided into two groups. One consisting of the material means which have undergone up-dating assessment and the other one consisting of the material means which have not been submitted to the up-dating assessment. The above presented diversion is especially important when tax payers want to add the already made depreciation deductions to the costs of revenue, which in turn influences the level of base taxation. The depreciation deductions of the material means, which have not been sumbitted to the up - dating assessment because of the date of their purchase, but which have been made according to the regulations and rates formed by the Ministry of Finance, are treated as the total cost of income. Whereas, the depreciation deductions of the material means, whose assessment has been up-dated, are also costs of income but with a limited level. That is, the increases of the depreciation deductions which were formed as the result of up-dating connected with its distribution for the three following years (1995-1997), are limited. (original abstract)

9

Identyfikacja obszarów ryzyka w rachunku podatku dochodowego

75%

Poszwa M.

|

2009

|

nr nr 56 Rachunkowość a controlling

372-379

XX

Celem artykułu jest określenie i analiza ryzyka występującego w rachunku dochodu prowadzonym w celu rozliczenia podatku dochodowego.(fragment tekstu)

EN

Income tax accounting is defined in the tax law. However, it does not define precisely tax regulations principles of income and cost. The lack of precise tax norm is a source of tax risk. The identification of the area of risk allows its elimination in income accounting.(original abstract)

10

Koszty podatkowe w nauczaniu przedmiotu : rachunek kosztów i wyników

75%

Poszwa M.

Folia Pomeranae Universitatis Technologiae Stetinensis. Oeconomica

|

2011

|

nr nr 63

213-222

XX

Według autora tej pracy istnieje konieczność uwzględniania problemu kwalifikowania kosztów w aspekcie przedmiotowym i czasowym w nauczaniu dotyczącym zarówno podatków, jak i rachunkowości. Pomijanie aspektów podatkowych w zajęciach z rachunkowości finansowej oraz z rachunku kosztów (w szczególności systematycznego) i wyników ogranicza praktyczne przygotowanie absolwentów. Celem artykułu jest analiza problemu kwalifikowania kosztów uzyskania przychodów, a w szczególności określania momentu uznawania kosztów w rachunku dochodu podatkowego i wskazanie możliwych rozwiązań. (fragment tekstu)

EN

The income is tax category and the procedures for its determination should be included in the teaching of cost accounting. Keeping an account of the income is to determine the appropriate revenue and costs in accordance with the norms of tax law. The correct determination of costs of revenue is an integral part of the tax settlement and should be teaching not only the objects of taxation, but also accounting. A particular problem is the identification and determination of the recognition of deductible. Determining the time of incurring the cost and the deduction of income account may be especially difficult in the case of the taxpayer's accounts. Imprecise tax rules for many taxpayers are a source of additional business risk. This risk is due, inter alia, lack of regulation on the costs directly related to income and other than directly related to income. In addition, tax law does not specify in some detail the principles of accounting and costing revenue. (original abstract)

11

Wybór metody amortyzacji podatkowej środków trwałych

63%

Wasilewicz M.

Ekonomika i Organizacja Przedsiębiorstwa

|

2004

|

nr nr 1

73-79

XX

Warunkiem uznania odpisów amortyzacyjnych za koszty uzyskania przychodów przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym jest ich ustalenie zgodnie z postanowieniami przepisów ustaw o podatku dochodowym od osób fizycznych i osób prawnych. W procesie wyboru metody amortyzacji dla danego środka trwałego wyróżnia się trzy etapy: w pierwszym ustala się metody amortyzacji możliwe do zastosowania, w drugim oblicza się wielkości odpisów amortyzacyjnych według przyjętych metod, w ostatnim podejmuje się decyzję o wyborze metody amortyzacji. W celu usprawnienia obliczeń proponuje się, w ramach etapu drugiego, wykorzystanie aplikacji komputerowej MAPD.

EN

For income tax purposes, depreciation expenses for fixed assets have to be established according to the income tax law specific regulations to be accepted as costs for "earnings before tax" calculations. There are three stages in the process of depreciation method selection for a given fixed asset. In the first stage the depreciation methods that are allowed for application for this asst are fixed. In the second stage depreciation expenses for the asset in hand and methods fixed in stage one are calculated. In the last stage the decision about the method of depreciation for the asset is taken. It is proposed to use the MAPD application to facilitate calculations performed in stage two.(original abstract)

12

Aspekty podatkowe programów lojalnościowych

63%

Szafrańska-Blank K. , Fabianowski P.

Marketing w Praktyce

|

2006

|

nr nr 1

58-59

XX

Organizacja, a także prowadzenie programu lojalnościowego (którego okres trwania jest przeważnie obliczony na wiele kolejnych lat), wiąże się ze znacznymi kosztami. Trudno więc się dziwić, że podstawowym zagadnieniem finansowym, przed którym stają organizatorzy programu, jest możliwość zaliczenia kosztów zorganizowania takiej akcji do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym.

13

Preferencje w podatku dochodowym od osób fizycznych w aspekcie aktywności zawodowej

63%

Małecka-Ziembińska E.

|

2007

|

nr nr 89

93-104

XX

Celem opracowania jest omówienie elementów konstrukcji podatku dochodowego od osób fizycznych sprzyjających oraz niesprzyjających podejmowaniu działalności gospodarczej. (fragment tekstu)

14

Kwalifikacja umów leasingu według prawa bilansowego i podatkowego a koszty uzyskania przychodów

63%

Perlikowski M.

|

2004

|

nr nr 1034 Rachunkowość a controlling

135-140

XX

Tematem artykułu jest problem różnego podejścia do umów leasingowych przez ustawy podatkowe i ustawę o rachunkowości. Szczególnie skoncentrowano się na kosztach uzyskania przychodów związanych leasingiem w aspekcie prawa bilansowego i podatkowego.

EN

The article is dedicated to new rules of classification of leasing contracts according to accountancy statute. They have differed from those which were accepted for income tax aims since 2002. The paper deals with tax issues settlements of leasing in sphere of revenue and expenditures. According to monetary balance law there is a need of varied classification and clearing of accounts of leasing contracts for the purpose of keeping commercial books and settlement of accounts. (original abstract)

15

Leasing - regulacje, oferty, problemy : Clifing, rynkowa nowość w leasingu

63%

Papuga J.

Gospodarka

|

1998

|

nr nr 47

19-21

XX

Clifing polega na rozłożeniu wydatków na leasingowanie np. samochodu osobowego w czasie i zaliczenia ich w całości do kosztów uzyskania przychodu, zachowując w ten sposób dwa najważniejsze aspekty leasingu: kredytowy i fiskalny. Według wstępnych szacunków zapotrzebowanie rynku motoryzacyjnego w Polsce na usługę clifingu sięgnie wkrótce 100 mln. zł.

16

Podatek na zdrowie

63%

Kotzian J.

Personel i Zarządzanie

|

2004

|

nr nr 4

39-40

XX

Od 1 stycznia 2004 r. w związku ze zmianą ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, kosztów uzyskania przychodów nie stanowią m.in. "koszty związane z finansowaniem świadczeń zdrowotnych przez pracodawcę na rzecz pracowników, z wyjątkiem poniesionych kosztów świadczeń zdrowotnych, do których ponoszenia zobowiązują pracodawcę przepisy Kodeksu pracy oraz innych przepisów". W artykule przedstawiono jak nowe przepisy wpłyną na zmiany w pakiecie wynagrodzeń.

17

Rachunek kosztów uzyskania przychodów

63%

Poszwa M.

|

2009

|

nr nr 53 Rachunek kosztów i rachunkowość zarządcza w zarządzaniu dokonaniami

101-108

XX

Omówiono istotę i etapy rachunku kosztów uzyskania przychodów, a także przedstawiono problemy rozliczania i kalkulacji kosztów podatkowych.

EN

In Polish law there are different rules of tax depreciation in personal partnerships and capital companies. There is a problem appearing of the different charging of both kinds of tax depreciation methodology in the wide range the rules of competition. Moreover the different tax depreciation methodology causes the necessity of deciding which method is more profitable for the taxpayer. Setting the cost-effectiveness is very difficult and demands using profit calculation. The final decision about the form of business activity is very risky. (original abstract)

18

Korzystne regulacje

63%

Okrasiński A.

Gazeta Bankowa

|

2008

|

nr nr 47

47-48

XX

Wszystkie bony, także w wersji elektronicznej, podlegają tym samym normom prawnym. Plusy dla pracodawcy są dość spore. Pracodawca ma możliwość nabycia bonów towarowych za środki, jakie zgromadził w zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (ZFŚS). Niestety nie w całości zakup bonów może być sfinansowany z tego funduszu. W prawie podatkowym bony towarowe i usługowe, również występujące jako karty pre-pard, są postrzegane jako pieniądz, jak papier wartościowy. Z tego więc powodu nie może być postrzegany jako usługa lub dostawa towaru. Nie płaci się z tego powodu podatku od towarów i usług. (abstrakt oryginalny)

19

Rachunek kosztów podatkowych w przedsiębiorstwie

63%

Szydełko A.

|

2009

|

nr nr 56 Rachunkowość a controlling

414-422

XX

Celem opracowania jest próba wyróżnienia rachunku kosztów podatkowych, powszechnie stosowanego w praktyce przedsiębiorstw w ramach ksiąg podatkowych do ustalania kosztów uzyskania przychodu, ze szczególnym wyeksponowaniem jego miejsca i roli w księgach rachunkowych i podatkowej księdze przychodów i rozchodów. (fragment tekstu)

EN

The article presents the problems of organization and its use of tax cost accounting. In enterprises which have bookkeeping we mark down the difference between the balance cost and tax cost. In tax book we show only tax cost. (original abstract)

20

Wpływ zmian w interpretacji pojęcia kosztów reprezentacji na planowanie rozliczenia podatkowego

63%

Stępień M.

Studia Ekonomiczne

|

2015

|

tom 245

205-213

PL

Zarządzanie przedsiębiorstwem dotyczy wielu obszarów jego funkcjonowania, w tym również aspektu zarządzania otoczeniem fiskalnym. Turbulentne otoczenie podatkowe, związane ze zmianami przepisów i ich interpretacjami, stanowi możliwość kształtowania skutecznej polityki podatkowej przedsiębiorstwa. Kwalifikacja do kosztów uzyskania przychodów wydatków związanych z reprezentacją na tle zmian rozumienia tego pojęcia może stanowić instrument planowania podatkowego w przedsiębiorstwie, co przy dostosowaniu elementów zarządzania podatkami do potrzeb i możliwości przedsiębiorstwa może wpływać na podniesienie efektywności działania jednostki gospodarczej.

EN

Enterprise management touches a great deal of areas, including the issue of the management of fiscal environment. Turbulent tax environment, connected with amendments to the regulations and their interpretations, constitutes the possibility of shaping an effective tax policy of an enterprise. The level of revenue generation, the classification of incurred expenses against tax deductible expenses, are the selected aspects of the tax policy of an enterprise. Another aspect in question is classifying representation expenses as tax deductible expenses. The alterations to the notion of representation result from the modification of law and the change of interpretation. The reaction of an enterprise to the possibility of classifying incurred expenses as tax deductible expenses, or the exclusion of incurred expenses from the expenses decreasing the taxable income, may, as a consequence, affect the profit after taxation, thus exerting an influence on the effectiveness of activity of a business entity.