Wyniki wyszukiwania - Biblioteka Nauki

1

Modyfikacja schematow współpracy na rynku ubezpieczeniowym – aspekt podatkowy w świetle orzecznictwa unijnego i praktyki polskich sądów

100%

Walerjan D.

|

2014

|

tom 2(79)

68-79

PL

Przedmiotem artykułu jest “koncepcja nadużycia prawa” podatkowego, wywodząca się z orzecznictwa unijnego oraz analiza możliwości zastosowania jej pod rządami regulacji podatkowych obowiązujących w Polsce. Powyższe zagadnienia zostały omówione w odniesieniu do transakcji realizowanych na rynku ubezpieczeniowym. Autorka prezentuje wybrane, reprezentatywne orzeczenia Trybunału Sprawiedliwości dotyczące przesłanek oraz praktycznego stosowania koncepcji nadużycia prawa, jak również przytacza wybrane wyroki polskich sądów administracyjnych odwołujące się do tych orzeczeń. W zakresie warunków uznania transakcji za dokonaną w celu nadużycia prawa zwrócono uwagę zarówno na czynniki "pozytywne", świadczące o nadużyciu prawa przez podatnika, jak i przesłanki "negatywne", wyłączające taką kwalifikację transakcji. Na tle powyższej praktyki orzeczniczej, autorka stawia pytanie o możliwość przeniesienia unijnej koncepcji nadużycia prawa na grunt przepisów obowiązujących w Polsce i skutecznego zastosowania tej koncepcji wobec polskich podatników.

EN

The purpose of this article is to provide the concept of "abuse of tax law", on the basis of EU jurisprudence and the analysis of the applicability of this concept under the rule of tax regulations in force in Poland. These issues have been discussed in relation to transactions on the insurance market. As well as presenting selected, representative decisions of the Court of Justice of the European Union concerning the premises and practical application of the concept of abuse of law, the article cites selected judgments of the Polish administrative courts that refer to these decisions. In terms of the recognition of transactions as taking place with the aim of abuse of law, the attention has been paid to both "positive" factors, proving the law abuse by the taxpayer and "negative" premises, excluding such a recognition of transactions. Against the background of the above judicial practice, the author poses a question about the possibility of transferring the EU concept of law abuse to the regulations in force in Poland and the effective application of this concept in relation to Polish taxpayers.

2

Obowiązek raportowania schematów podatkowych (MDR) – wybrane problemy

100%

Walerjan D.

|

tom 3(100)

77-89

PL

Artykuł dotyczy zagadnień związanych z wprowadzeniem do polskiego systemu prawnego przepisów dotyczących obowiązkowego ujawniania i zasad raportowania schematów podatkowych (Mandatory Disclosure Rulet – MDR). Ze względu na wieloaspektowość i poziom złożoności nowych przepisów, w artykule skupiono się na tych aspektach, które mają największe znaczenie dla działalności prowadzonej na rynku ubezpieczeń. Wbrew potocznemu rozumieniu pojęcia schematu podatkowego, obowiązki informacyjne w ramach MDR obejmują zarówno transakcje i operacje związane z optymalizacją podatkową, jak i porady czy działania o charakterze standardowym, jeżeli spełniają one ustawowe warunki. Szerokie jest także grono podmiotów odpowiedzialnych za realizację obowiązków MDR: poza podmiotem „korzystającym” ze schematu, obowiązki te mogą dotyczyć niemal każdego, kto angażuje się zawodowo w jego opracowanie, organizowanie lub wdrażanie. Pierwsze miesiące obowiązywania nowych przepisów pokazują, że zarówno ich wykładnia, jak i stosowanie są nie tylko czasochłonne, ale przede wszystkim obarczone istotnymi ryzykami. Źródłem tych ryzyk są, po pierwsze – wyjątkowo niejasne i skomplikowane przepisy, a po wtóre –względy praktyczne, związane z możliwością dokonania błędnej interpretacji faktów lub wadliwych ocen w sytuacji posiadania przez uczestników ograniczonej wiedzy lub doświadczenia. Ryzyka te mają kluczowe znaczenie z uwagi na fakt, że nieprawidłowe stosowanie przepisów o MDR może skutkować sankcjami karnoskarbowymi dla osób odpowiedzialnych za ich wdrażanie.

EN

The article deals with issues related to the introduction of provisions concerning mandatory disclosure and tax reporting rules (MDR) in the Polish legal system. Due to the multifaceted nature and level of complexity of these new regulations, the article focuses on those aspects that are most relevant for activities carried out on the insurance market. Contrary to the common understanding of the concept of a tax scheme, reporting obligations under the MDR include transactions and operations related to tax optimization as well as standard advice or activity, as long as they meet statutory conditions. In addition, the scope of entities responsible for the implementation of the MDR is wide. Apart from the entity that "uses" the scheme, the reporting duties can apply to almost everyone who is professionally involved in the scheme's development, organization, or implementation. The first months of the new regulations have shown that interpretation and application are not only time-consuming, but more importantly, burdened with significant risks. Their sources include, firstly, the extremely vague and complicated provisions themselves, and, secondly, the practical considerations related to the possibility of the misinterpretation of facts or of defective assessments in situations where participants have limited knowledge or experience. These risks are of key importance due to the fact that the incorrect application of the MDR regulations can result in penal fiscal sanctions for those responsible for their implementation.

3

Zwolnienie od podatku VAT usług świadczonych przez pośredników ubezpieczeniowych – wykładnia zakresu zwolnienia w świetle aktualnej praktyki podatkowej

100%

Walerjan D.

Prawo Asekuracyjne

|

2018

|

tom 2(95)

58-72

PL

W artykule omówiono kwestie związane ze zmianą wykładni pojęcia pośrednictwa ubezpieczeniowego do celów podatku od towarów i usług (VAT). Analizowane zagadnienie ma kluczowe znaczenie z uwagi na fakt, że zakres czynności uznawanych za pośrednictwo ubezpieczeniowe wpływa na uprawnienie osób wykonujących te czynności (agentów i brokerów ubezpieczeniowych) do skorzystania ze zwolnienia z podatku. Jakkolwiek przepis ustawy podatkowej (art. 43 ust. 1 pkt 37 ustawy o VAT), z którego wynika zwolnienie od podatku dla czynności pośrednictwa ubezpieczeniowego, obowiązuje w niezmienionym brzmieniu od 2011 r., to jego wykładnia uległa istotnej ewolucji. Formalnym przejawem tej ewolucji są wydawane na tle ww. przepisu indywidualne interpretacje podatkowe oraz wyroki sądów administracyjnych, których przykłady zacytowano i omówiono w artykule. Przedstawiono także najistotniejsze czynniki analizowane w praktyce interpretacyjnej przy wykładni pojęcia pośrednictwa ubezpieczeniowego, jak również opisano zmiany zachodzące w tym zakresie. Najistotniejszą z tych zmian wydaje się być postępujące zawężanie rozumienia pojęcia pośrednictwa ubezpieczeniowego oraz wyłączenie prawa do korzystania ze zwolnienia w przypadku obsługi umów ubezpieczenia wykonywanej przez pośrednika uczestniczącego w zawarciu tych umów.

EN

The aim of the present article is to discuss the effects of the change in the interpretation of the concept of insurance mediation for the purposes of the goods and services tax (VAT). The analyzed issue is of crucial importance because of the fact that the scope of activities regarded as insurance mediation affects the right of insurance agents and brokers to be exempt from tax. Although the tax law provision (article 43 (1), paragraph 37 of the VAT Act), under which insurance mediation activities are exempt from tax has been in force since 2011, its interpretation has been undergoing a significant evolution. This process is formally manifested by individual tax interpretations and judgments of the administrative courts based on the above-mentioned regulation, the examples of which are cited and discussed in the article. Moreover, not only has the author described the most important factors analyzed while interpreting the concept of insurance mediation but also presented the changes taking place in this respect. The most essential change seems to be an increasingly restrictive interpretation of the concept of insurance mediation and exclusion from a tax exemption in the case of insurance agreements, serviced by intermediaries involved in the conclusion of these contracts. Finally, the article gives a brief presentation of the possible economic consequences for insurance intermediaries as a result of tightened interpretative practice, taking into account the Insurance Distribution Act, coming into force on 1 October 2018.

4

Podatkowy aspekt deregulacji zawodu pośrednika ubezpieczeniowego

100%

Walerjan D.

|

2014

|

tom 4(81)

59-75

PL

Przedmiotem artykułu jest analiza możliwości zwolnienia z podatku VAT szkoleń zawodowych organizowanych dla osób, które zamierzają wykonywać czynności agencyjne, jak również dla działających agentów i brokerów ubezpieczeniowych, w kontekście niedawnej nowelizacji ustawy z dnia 22 maja 2003 r. o pośrednictwie ubezpieczeniowym. W wyniku tej nowelizacji, wspomniane szkolenia straciły swój obowiązkowy charakter, co w powszechnym rozumieniu może uniemożliwiać ich zwolnienie z opodatkowania. Innymi słowy, powstała obawa, że deregulacja zawodu pośrednika ubezpieczeniowego w opisanym zakresie przełoży się na podwyższenie kosztu usług szkoleniowych w związku z koniecznością opodatkowania tych usług podstawową 23% stawką podatku. Autorka omawia aktualny stan prawny w tym zakresie, odwołując się do polskich przepisów o podatku VAT, odpowiednich regulacji unijnych oraz orzecznictwa. W artykule przytoczono także przykłady interpretacji omawianych przepisów przez polskie sądy administracyjne.

EN

The aim of the article is to analyse the possibility of VAT exemption of vocational training organised for people who want to conduct agency activities as well as for acting agents and insurance brokers, in the context of the recent amendment to the Insurance Mediation Act of 22 May 2003. As a result of this amendment, the above-mentioned training has lost its compulsory character, which may prevent its exemption from taxation, as it is commonly understood. In other words, some concern has been expressed that the deregulation of the insurance intermediary profession will result in an increase in the cost of training services in connection with the necessity to apply 23% tax rate to these services. The author discusses the current state of law in this regard, referring to Polish VAT rules, the relevant EU regulations and EU case-law. In addition, the examples of the interpretation of these rules by the Polish administrative courts have been cited in the article.