O przyczynach i skutkach szerszego ujęcia "zstępnych" oraz "wstępnych" w ustawie o podatku od spadków i darowizn

• Autorzy: Paweł Majka , Jacek Wantoch-Rekowski

Warianty tytułu

On the Causes and Effects of a Broad Interpretation of the Concepts of "Descendants" and "Ascendants" in the Inheritance and Donation Tax Act

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Jednym z kluczowych elementów podatku od spadków i darowizn, od którego uzależniona jest wysokość kwoty wolnej od podatku i stawek podatkowych, a także zwolnienia oraz ulgi podatkowe, jest ustalenie przynależności podatnika oraz osoby, od której lub po której nastąpiło nabycie rzeczy i praw majątkowych, do jednej z trzech grup podatkowych. Zaliczenie do grupy podatkowej następuje według osobistego stosunku nabywcy do osoby, od której lub po której zostały nabyte rzeczy i prawa majątkowe. Od 27 października 2020 r. zaczął obowiązywać art. 14 ust. 4a dodany do ustawy o podatku od spadków i darowizn, zgodnie z którym za zstępnych w rozumieniu ustawy uważa się również osoby, które przebywają lub przebywały w rodzinie zastępczej, w rodzinnym domu dziecka, w placówce opiekuńczo-wychowawczej lub w regionalnej placówce opiekuńczo-terapeutycznej, a za wstępnych także odpowiednio osoby tworzące rodzinę zastępczą, prowadzące rodzinny dom dziecka lub pracujące z dziećmi w placówce opiekuńczo-wychowawczej lub w regionalnej placówce opiekuńczo-terapeutycznej. Celem tej zmiany było niewątpliwie dobro dziecka i dobro rodziny. Jednak ta korzystna społecznie zmiana spowodowała też skutki finansowe dla gmin, dla których podatek od spadków i darowizn jest jednym z dochodów własnych. W wyniku nowelizacji ustawy niewątpliwie zmniejszą się dochody gmin z tytułu podatku od spadków i darowizn. (abstrakt oryginalny)

EN

A determination of the affiliation to one of the three tax groups of the taxpayer and the person from whom the acquisition of goods and property rights took place is one of the key elements of inheritance and donation tax, on which the amount of the tax-free amount and tax rates, as well as tax exemptions and reliefs depend on. The classification into the tax group is made according to the personal relation between the acquirer and the person from whom the goods and property rights were acquired. On 27 October 2020 Article 14(4a) - which had been added to the Inheritance and Donation Tax Act - came into effect. According to this law, persons who are or have been in a foster family, in a family foster home, in a care and educational institution, or in a regional care and therapeutic institution, as well as persons forming a foster family, running a family foster home or working with children in a care and educational institution, or in a regional care and therapeutic institution, are deemed to be descendants within the meaning of the Act. This change has addressed, undoubtedly, the welfare of the children and the welfare of the family. However, this socially beneficial change has also produced financial effects for municipalities where inheritance and donation tax constitutes part of their own income. As a result of the amendment of the law, the revenues of municipalities from inheritance and donation tax will inevitably decrease. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Podatek od spadków i darowizn; Zwolnienia podatkowe; Dochody gminy; Regulacje prawne

EN

Inheritance and donation tax; Tax exemption; Local revenues; Legal regulations

• Czasopismo: Prawo Budżetowe Państwa i Samorządu
• Rocznik: 2020
• Tom: 8
• Numer: nr 4
• Strony: 9-22

Twórcy

autor

Paweł Majka

• Uniwersytet Rzeszowski

autor

Jacek Wantoch-Rekowski

• Uniwersytet Mikołaja Kopernika w Toruniu

Bibliografia

• Babiarz S., Podatek od spadków i darowizn w Polsce i w Niemczech. Niektóre elementy konstrukcji podatku [w:] J. Głuchowski (red.), Współczesne problemy prawa podatkowego. Teoria i praktyka, tom II. Księga jubileuszowa dedykowana Profesorowi Bogumiłowi Brzezińskiemu, Wolters Kluwer, Warszawa 2019.
• Brzeszczyńska S., Podatek od spadków i darowizn, C.H. Beck, Warszawa 2005.
• Brzeziński B., Podstawy wykładni prawa podatkowego, ODDK, Gdańsk 2008.
• Dowgier R., Etel L., Kurzynka T., Liszewski G., Popławski M., Wróblewski E., Reforma podatków majątkowych, Dom Wydawniczy ABC, Warszawa 2004.
• Etel L. [w:] L. Etel, C. Kosikowski, E. Ruśkowski, Kontrola tworzenia i stosowania prawa podatkowego pod rządami Konstytucji RP, Dom Wydawniczy ABC, Warszawa 2006.
• Głuchowski J., Smoleń P., Klasyfikacja podatników na gruncie ustawy o podatku od spadków i darowizn, "Gdańskie Studia Prawnicze" 2007, t. 14, s. 301-323.
• Goettel A., Podatek od spadków i darowizn [w:] M. Goettel, M. Lemonnier (red.), Instytucje prawa cywilnego w konstrukcji prawnej podatków, Wolters Kluwer, Warszawa 2011.
• Ignatowicz J., Nazar M., Prawo rodzinne, Lexis Nexis, Warszawa 2012.
• Kosikowski C., Podatki. Problem władzy publicznej i podatków, Lexis Nexis, Warszawa 2007.
• Malinowska M., Podatek od spadków i darowizn. Praktyczny komentarz, Dom Wydawniczy ABC, Warszawa 2001.
• Mariański A., Komentarz do art. 14 ustawy o podatku od spadków i darowizn, LEX, stan prawny: 5 marca 2010 r.
• Mastalski R., Prawo podatkowe, C.H. Beck, Warszawa 2009.
• Miemiec W., Prawne gwarancje samodzielności finansowej gminy w zakresie dochodów publicznoprawnych, Kolonia Limited, Wrocław 2005.
• Miszczuk M., System podatków i opłat samorządowych w Polsce, C.H. Beck, Warszawa 2009.
• Serwacki J., Komentarz do art. 14 ustawy o podatku od spadków i darowizn, LEX, stan prawny: 1 października 2001 r.
• Wantoch-Rekowski J. [w:] P. Borszowski, K.J. Musiał, A. Nita, K. Stelmaszczyk, J. Wantoch-Rekowski, Ustawa o podatku od spadków i darowizn. Komentarz, Wolters Kluwer, Warszawa 2018.

Identyfikatory

DOI

10.12775/PBPS.2020.021