Do the Current Accounting Regulations Facilitate the Creation of Provisions for Risks Related to IT Systems?

• Autorzy: Małgorzata Białas

Warianty tytułu

Czy obecne regulacje w zakresie rachunkowości sprzyjają tworzeniu rezerw na ryzyka związane z systemami informatycznymi?

• Języki publikacji: EN

Abstrakty

Cel: Celem badawczym pracy było zbadanie, czy przepisy księgowe jasno i precyzyjnie określają, kiedy i w jaki sposób należy tworzyć rezerwy na skutki ryzyka w obszarze IT. Ponadto rozważano, czy polskie przedsiębiorstwa tworzą takie rezerwy, a jeśli nie, to dlaczego. Metodyka: W związku z tymi pytaniami badawczymi przeprowadzono analizę obowiązujących przepisów księgowych. Przeanalizowano dane z GUS pod kątem poziomu tworzonych rezerw. Ponadto opisano wyniki wywiadów z księgowymi. Na koniec przeprowadzono analizę sprawozdań finansowych dwóch banków pod kątem wartości tworzonych rezerw na ryzyka związane z systemami IT. Wyniki: Analiza danych GUS wykazała bardzo niski poziom tworzonych rezerw przez przedsiębiorstwa działające w Polsce. W wyniku wywiadów z księgowymi okazało się, że przyczyną braku tworzenia rezerw są trudności związane z szacowaniem wysokości takich rezerw i (względnym) poczuciem bezpieczeństwa w tym zakresie. Implikacje: Zdaniem autora przeprowadzone badania i wywiady z księgowymi wskazują na brak odpowiednich regulacji objaśniających metody tworzenia rezerw na skutki ryzyka w obszarze IT. Kluczowa wydaje się również edukacja dotycząca ryzyka, jakie mogą generować systemy IT. Oryginalność/wartość: Badacze do tej pory zajmowali się głównie ogólną analizą poziomu rezerw w przedsiębiorstwach. Jednak w literaturze brakuje badań dotyczących rezerw na skutki ryzyka w obszarze IT. Przeprowadzone badania wskazują pożądane kierunki zmian w regulacji księgowej zasad i metod tworzenia rezerw.(abstrakt oryginalny)

EN

Aim: The research objective of the study was to examine whether accounting regulations clearly and precisely define when and how provisions should be created for the effects of risk in the IT area. Moreover, it was considered whether Polish enterprises create such provisions, and if not, why not. Methodology: In connection with these research questions, an analysis of the applicable accounting regulations was carried out. Data from the Central Statistical Office were analyzed in terms of the level of provisions created. Additionally, the results of interviews with accountants were described. Finally, an analysis of the financial statements of two banks was conducted in terms of the value of provisions created for risks related to IT systems. Findings: The analysis of the data from the Central Statistical Office showed a very low level of provisions created by enterprises operating in Poland. As a result of the interviews with accountant, it turned out that the reason for the lack of creation of provisions is the difficulties associated with estimating the amount of such provisions and (relative) sense of security in this respect. Implications: According to the author, the research conducted and the interviews with accountants indicate the lack of appropriate regulations explaining the methods of creating provisions the effects of risk in the IT area. Education regarding the risks that IT systems may generate also seems to be crucial. Originality/value: Researchers mainly deal with general analysis of the level of provisions in enterprises. However, there is a lack of research in the literature on provisions for risk effects in the IT area. The conducted research indicates the desired directions of changes in the accounting regulation of the principles and methods of creating provisions.(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Rezerwy; Ryzyko; Infrastruktura systemów informatycznych

EN

Reserves; Risk; IT systems infrastructure

• Czasopismo: Nauki o Finansach / Uniwersytet Ekonomiczny we Wrocławiu
• Rocznik: 2024
• Tom: 29
• Numer: nr 1
• Strony: 65-73

Twórcy

autor

Małgorzata Białas

• AGH University of Science and Technology Kraków, Poland

Bibliografia

• Bank Pekao S.A. (n.d.). Relacje inwestorskie. Raporty i sprawozdania. Retrieved September 29, 2024, from: https://www.pekao.com.pl/relacje-inwestorskie/raporty-i-sprawozdania/raporty.html?year=2021&category=annual-reports
• Białas, M., (2023). Corporate governance jako jeden z czynników mających wpływ na wysokość rezerw podmiotów z branży górniczej w latach 2018-2021. Studia i Prace Kolegium Zarządzania i Finansów SGH, 190, 97-109.
• Bochenek, M. (2012). Ryzyko i niepewność w naukach ekonomicznych - rozważania semantyczne. Ekonomia, 4(21), 46-63.
• Fersht, P., & Slaby, J. (2012). Robotic Automation Emerges as a Threat to Traditional Low-cost Outsourcing. HfS Research. https://www.horsesforsources.com/wp-content/uploads/2016/06/RS-1210_Robotic-automation-emerges-as-a-threat-060516.pdf
• Geyer-Klingeberg, J., Nakladal, J., Baldauf, F., & Veit, F. (2018). Process Mining and Robotic Process Automation: A Perfect Match. 16th International Conference on Business Process Management (BPM), Sydney, Australia, Conference Paper, 124-131.
• Główny Urząd Statystyczny [The Central Statistical Office]. (n.d.). Retrieved April 13, 2024, from: https://stat.gov.pl/
• Gmytrasiewicz, M, & Kierczyńska, U. (2007). Rezerwy w rachunkowości i podatkach. Difin.
• Hausner, J. (2019). Przedsiębiorczość i produktywność w gospodarce cyfrowej. In J. Hausner & W. Paprocki (Eds.), Dewiacje finansjalizacji (pp. 114-133 ). CeDeWu.
• Iwaszczuk, N. (2021). Ryzyko w działalności gospodarczej: definicje, klasyfikacje, zarzadzanie. Wydawnictwo IGSMiE PAN.
• Knight, F. H. (1964). Risk, Uncertainty and Profit, Reprints of Economic Classics. Augustus M. Kelley.
• Krajowy Standard Rachunkowości nr 6 [The National Accounting Standard No. 6]. (2014). Rezerwy, bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów, zobowiązania warunkowe. Retrieved from: https://www.gov.pl/web/finanse/krajowe-standardy-rachunkowosci
• Lange, O. (1967). Optymalne decyzje. Zasady programowania. 2nd edition revised. PWN
• Liderman, K. (2006). Zarządzanie ryzykiem jako element zapewnienia odpowiedniego poziomu bezpieczeństwa teleinformatycznego. Biuletyn Instytutu Automatyki i Robotyki, 2(23), 37-87.
• Łada, M. (2017). Od konsekwencji do antecedencji - zmiana orientacji pomiaru we współczesnej rachunkowości. Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości, 92(148), 85-96.
• Łada, M., & Martinek-Jaguszewska, K. (2023). Autonomizacja procesów rachunkowości. Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości, 47(3), 95-111. https://doi.org/10.5604/01.3001.0053.7697
• Messner, Z. (Ed.) (2004). Rachunkowość finansowa. Wydawnictwo AE w Katowicach.
• Niemczyk, R. (2007). Księgowanie rezerw. Wydawnictwo AD. Drągowski S.A.
• Olchowicz, I. (2011). Rachunkowość podatkowa. 9th edition. Difin.
• Poniatowska, L. (2016). Rezerwy na zobowiązania jako instrument zabezpieczenia przed ryzykiem gospodarczym. Studia Oeconomica Posnaniensia, 4(11), 219-227.
• PKO BP SA (n.d.). Sprawozdanie finansowe PKO Banku Polskiego SA za rok zakończony 31 grudnia 2021 roku. Retrieved September 29, 2024, from: https://www.pkobp.pl/media_files/f0e08187-3049-49f3-92b8-77f421017759.xhtml
• PWN (1988). Niepewność [Uncertainty]. In M. Szymczak (Ed.), Słownik języka polskiego (Vol. 2, Issue 5, p. 347).
• Remlein, M., Nowak, D., & Romanchuk, K. (2024). Korzyści z wdrożenia automatyzacji procesów w rachunkowości. Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości, 48(3), 133-153.
• Resolution No. 3/2014 of the Accounting Standards Committee of 4 March 2014 on the adoption of national accounting standard No. 6 "Provisions, accrued expenses, contingent liabilities".
• Rot, A. (2010). Zarządzanie ryzykiem na potrzeby bezpieczeństwa systemów informatycznych - strategie postępowania z ryzykiem. Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu, 118, 348-362. https://www.dbc.wroc.pl/dlibra/publication/159881/edition/121587
• Sobczak, A. (2019). Developing a Robotic Process Automation Management Model. Informatyka Ekonomiczna, 2(52), 85-100.
• Socik, A. (2000). Przedsiębiorstwo a ryzyko - podejście praktyczne. Rynek Terminowy, 10. 49-53
• Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości [Act on Accounting] (Dz.U. z 1994 r. nr 121, poz. 591 z późn. zm.).

Identyfikatory

DOI

10.15611/fins.2024.1.05