The Brazil-Poland Double Tax Convention in the Context of the Countries' Contemporary Tax Treaty Policy and Practice

• Autorzy: Ziemowit Kukulski

Warianty tytułu

Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania Brazylii z Polską w świetle ich aktualnej polityki i praktyki traktatowej

• Języki publikacji: EN

Abstrakty

Artykuł dotyczy umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu oraz zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania i unikania opodatkowania między Brazylią i Polską, podpisanej 20 września 2022 r. w kontekście współczesnej polityki i praktyki umów podatkowych Brazylii i Polski. Autor analizuje jej główne cechy w porównaniu ze stanowiskiem Brazylii i Polski wobec Konwencji Wielostronnej implementującej środki prawa traktatowego mające na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszenia zysku oraz zmian wprowadzonych do Konwencji Modelowej OECD i Konwencji Modelowej ONZ w 2017 r., a także inne regulacje w niej zawarte, które mają istotne znaczenie w polityce i praktyce traktatowej obu państw. Badania koncentrują się wokół tezy, czy i w jakim stopniu umowa Brazylii z Polską stanowi przykład unikalnej bilateralnej umowy podatkowej o specyficznych cechach, czy też może stanowić swoisty wzorzec dla bilateralnych umów podatkowych: Brazylii - z innymi państwami członkowskimi OECD oraz Polski - z innymi państwami Ameryki Południowej.(abstrakt oryginalny)

EN

This paper deals with the Brazil-Poland double tax convention for the elimination of double taxation with respect to taxes on income and the prevention of tax evasion and avoidance, signed on 20th September, 2022, in the context of contemporary Brazil's and Poland's tax treaty policy and practice. The Author analyses its main features in comparison to Brazil's and Poland's positions to the MLI and changes introduced to the OECD and UN Models in 2017. Tax treaty provisions relevant to both countries' tax treaty policies and practices are also examined. The study concentrates around the research question whether the BR-PL DTC fits into the countries' contemporary tax treaty policy and practice or whether it is a unique bilateral tax treaty with specific features creating a sui generis pattern for tax treaties: for Brazil - with other OECD Member States and for Poland - with other South American states.(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Podwójne opodatkowanie; Umowa o zapobieganiu podwójnemu opodatkowaniu; Podatek dochodowy

EN

Double taxation; Agreement to avoid double taxation; Income tax

• Czasopismo: Kwartalnik Prawa Podatkowego
• Rocznik: 2023
• Numer: nr 4
• Strony: 31-58

Twórcy

autor

Ziemowit Kukulski

• University of Lodz, Poland

Bibliografia

• Báez Moreno A., Because Not Always B Comes after A: Critical Reflections on the New Article 12B of the UN Model on Automated Digital Services, "World Tax Journal" 2021, no. 11.
• Báez Moreno A., The Taxation of Technical Services under the United Nations Model Double Taxation Convention: A Rushed - Yet Appropriate - Proposal for (Developing) Countries?, "World Tax Journal" 2015, vol. 7, no. 3, https://edisciplinas.usp.br/pluginfile.php/5503651/mod_resource/content/0/Andres%20Baez%20-%20wtj_2015_03_int_2.pdf (access: 13.08.2023).
• Bianco J.F., Principal Purpose Test in Brazilian Tax Treaties, https://www.ibdt.org.br/RDTIA/n-7-2020/principal-purpose-test-in-brazilian-tax-treaties/ (access: 8.08.2023).
• Colucci F., Brazil's Responses to BEPS - Implementation Through the Double Taxation Agreement with Argentina, https://www.machadomeyer.com.br/en/recent-publications/publications/tax/brazil-s-responses-to-beps-implementation-through-the-double-taxation-agreement-with-argentina (access: 9.08.2023).
• Franczak A., Multilateral Convention (MLI) - The Evolution or Revolution?, "Studia Iuridica Lublinensia" 2018, vol. 27, no. 2, pp. 9 et seq., https://doi.org/10.17951/sil.2018.27.2.9
• Jamroży M., Metody unikania podwójnego opodatkowania w świetle wielostronnej konwencji implementującej środki traktatowego prawa podatkowego, "Studia Prawno-Ekonomiczne" 2018, vol. 107.
• Justification to the Act ratifying the Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting, done at in Paris on 24 November 2016, the Sejm paper no. 1776, Warsaw, 18 July 2017 (Uzasadnienie do projektu ustawy ratyfikującej Konwencję wielostronną implementującą środki prawa traktatowego mające na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszenia zysku, sporządzonej w Paryżu 24 listopada 2016 r., druk sejmowy nr 1776, Warszawa, 18 lipca 2017 r.), pp. 45-47, 56-57, https://orka.sejm.gov.pl/Druki8ka.nsf/0/39B2431FBC225D03C12581670038E84D/%24File/1776.pdf (access: 10.08.2021).
• Kukulski Z., Art. 6 Konwencji Wielostronnej jako dyrektywa wykładni umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, [w:] Prawo podatkowe w systemie prawa. Międzygałęziowe związki norm i instytucji prawnych, A. Kaźmierczyk, A. Franczak (eds.), Warszawa 2019.
• Kukulski Z., Eliminacja podwójnego opodatkowania opłat za usługi techniczne w świetle art. 12A Konwencji Modelowej ONZ - rozwiązanie problemu czy źródło nowych sporów interpretacyjnych? "Przegląd Prawa Publicznego" 2022, no. 4.
• Kukulski Z., Konwencja Modelowa OECD i Konwencja Modelowa ONZ w polskiej praktyce traktatowej, Wolters Kluwer a business, Warszawa 2015.
• Kukulski Z., Nowa bilateralna umowa podatkowa Polski z Gruzją w świetle stanowiska Polski i Gruzji wobec Konwencji Wielostronnej oraz aktualizacji Konwencji Modelowej OECD i Konwencji Modelowej ONZ z 2017 r., "Kwartalnik Prawa Podatkowego" 2021, no. 4.
• Kukulski Z., Praktyka traktatowa państw BRICS a bilateralne umowy podatkowe z Polską, "Kwartalnik Prawa Podatkowego" 2015, no. 3.
• Kukulski Z., Protokół zmieniający bilateralną umowę podatkową Polski z Holandią w świetle stanowiska Polski do Konwencji Wielostronnej (MLI) oraz aktualizacji Konwencji Modelowej OECD w sprawie podatku od dochodu i majątku z 2017 r., "Kwartalnik Prawa Podatkowego" 2020, no. 1.
• Litwińczuk H., Międzynarodowe prawo podatkowe, Wolters Kluwer, Warszawa 2020.
• Martin J., UN releases updated model tax treaty adding new technical services fees article, https://mnetax.com/un-releases-updated-model-tax-treaty-adding-new-technical-service-fees-article-27765 (access: 13.08.2023).
• Nowak-Piechota A., Barwaniec A., Transformation of Tax System in Poland - 25 years of experience and future challenges, [in:] Transformation of Tax Systems in the CEE and BRICS Countries - 25 years of experience and future challenges, W. Nykiel, Z. Kukulski (eds.), Fundacja CDSP, Łódź 2018.
• OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project: Preventing the Artificial Avoidance of the Permanent Establishment Status. Action 7 - 2015 Final Report, https://www.oecd-ilibrary.org/docserver/9789264241220-en.pdf?expires=1691758966&id=id&accname=guest&checksum=DD1F02F7E9EA60784EB131A740357EB8 (access: 11.08.2023).
• OECD Model Tax Convention on Income and on Capital. Condensed version - 2017 and Key Features of Member Countries 2018, A. Cracea (ed.), IBFD Publications, Amsterdam 2018, https://www.oecd.org/tax/treaties/oecd-approves-2017-update-model-tax-convention.htm (access: 8.08.2023).
• OECD, Signatories and Parties to the Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting, http://www.oecd.org/tax/treaties/beps-mli-signatories-and-parties.pdf (access: 10.08.2023).
• Raińczuk M., Leconte M., Konwencja Wielostronna - wpływ na umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawarte przez Polskę, "Przegląd Podatkowy" 2018, no. 1.
• Republic of Poland: Status of List of Reservations and Notifications upon Deposit of the Instrument of Ratification, https://www.oecd.org/tax/treaties/beps-mli-position-poland-instrument-deposit.pdf (access: 10.08.2023).
• Reservations and notifications under the Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures io Prevent Base Erosion and Profit Shifting - Georgia, deposited on 29 March 2019, https://www.oecd.org/tax/treaties/beps-mli-position-georgia-instrument-deposit.pdf (access: 14.08.2023).
• The Netherlands (submitted by the Kingdom of the Netherlands in respect of the Netherlands) - Status of List of Reservations and Notifications upon Deposit of the Instrument of Acceptance, deposited on 29 March 2019, https://www.oecd.org/tax/treaties/beps-mli-position-netherlands-instrument-deposit.pdf (access: 14.08.2023).
• Tomaleza R., Brazil's absence from the Multilateral BEPS Convention and the new amending protocol signed between Brazil and Argentina, http://kluwertaxblog.com/2017/09/05/brazils-absence-multilateral-beps-convention-new-amending-protocol-signed-brazil-argentina/ (access: 7.08.2023).
• Trindade Marinho A., Transformation of Tax System in Brazil - 25 years of experience and future challenges, [in:] Transformation of Tax Systems in the CEE and BRICS Countries - 25 years of experience and future challenges, W. Nykiel, Z. Kukulski (eds.), Fundacja CDSP, Łódź 2018.
• United Nations Model Double Taxation Convention Between Developed and Developing Countries 2017 Update, Department of Economic and Social Affairs, New York 2017, pp. XIII-XIV, https://www.un.org/esa/ffd/wp-content/uploads/2018/05/MDT_2017.pdf (access: 8.08.2023).
• Wijen W., de Goede J., Alessi A., The Treatment of Services in Tax Treaties, "Bulletin for International Taxation" 2012, no. 1.

Identyfikatory

DOI

https://doi.org/10.18778/1509-877X.2023.04.02