Wpływ rewolucji cyfrowej na międzynarodowe zasady podziału praw do opodatkowania

• Autorzy: Karolina Morawska

Warianty tytułu

An Impact of a Digital Revolution on International Principles on Distribution of Taxation Rights

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Przedmiotem artykułu są przede wszystkim działania podejmowane przez OECD w celu rozwiązania problemów podatkowych wynikających z rozpowszechniania się nowych modeli biznesowych gospodarki cyfrowej, w tym w szczególności koncepcję znaczącej obecności gospodarczej oraz tzw. rozwiązanie dwufilarowe. Następnie przedstawiono propozycje wysuwane przez autorów publikacji z zakresu międzynarodowego prawa podatkowego, a końcowo zostały sformułowane postulaty de lege ferenda dotyczące kierunku i zakresu zmian zasad opodatkowania przedsiębiorstw z branży cyfrowej. (abstrakt oryginalny)

EN

The article focuses primarily on activities taken by the OECD to solve tax problems resulting from a spread of new business models of the digital economy. Those models include in particular a concept of a significant economic presence and a Two-Pillar Solution. In subsequent parts of the text, the Author presents proposals put forward by the authors of publications in a field of international tax law. Finally, de lege ferenda postulates regarding a direction and a scope of changes in the taxation rules for enterprises from the digital industry have been formulated. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Digitalizacja; Podatki; Gospodarka cyfrowa; Modele biznesowe; Prawo podatkowe; Opodatkowanie spółek

EN

Digitizing; Taxes; Digital economy; Business models; Tax regulations; Company taxation

• Czasopismo: Prawo Budżetowe Państwa i Samorządu
• Rocznik: 2022
• Tom: 10
• Numer: nr 3
• Strony: 87-108

Twórcy

autor

Karolina Morawska

• ALTO Tax sp. z o.o.

Bibliografia

• Addressing the Tax Challenges of the Digital Economy, Action 1 - 2015 Final Report, OEDC 2015, https://read.oecd-ilibrary.org/taxation/addressing-the-tax-challenges-of-the-digital-economy-action-1-2015-final-report_9789264241046-en, (dostęp: 27.11.2022 r.).
• Addressing the Tax Challenges of the Digitalisation of the Economy. Public Consultation Document, OECD 2019, https://www.oecd.org/tax/beps/public-consultation-document-addressing-the-tax-challenges-of-the-digitalisation-of-the-economy.pdf, (dostęp: 27.11.2022 r.).
• Asen E., Bunn D., What European OECD Countries Are Doing about Digital Services Taxes, Tax Foundation 22.11.2021, https://taxfoundation.org/digital-tax-europe-2020/, (dostęp: 27.11.2022 r.).
• Avi-Yonah R.S, Halabi O., A Model Treaty for the Age of BEPS, "Law & Economics Working Papers" 2014, nr 103, s. 1-40.
• Barake M., Chouc P-E., Neef T., Zucmann G., Revenue effects of the global minimum tax: country-by-country estimates, EU Tax Observatory 2021, https://www.taxobservatory.eu/wp-content/uploads/2021/10/Note-2-Revenue-Effects-of-the-Global-Minimum-Tax-October-2021.pdf, (dostęp: 27.11.2022 r.).
• Goel A., Goel S., Has the Permanent Establishment Rule Outlived Its Utility in a Digitalized World?, "NUJS Law Review Issue" 2018, nr 1, s. 25-47.
• Hongler P., Pistone P., Blueprints for a New PE Nexus to Tax Business Income in the Era of the Digital Economy, "WU International Taxation Research Paper Series" 2015, nr 15, s. 2-63.
• Izuaka M., Why Nigeria didn't sign OECD minimum corporate tax deal - FIRS, "The Premium Times Nigeria" 30.11.2021, https://www.premiumtimesng.com/news/more-news/498198-why-nigeria-didnt-sign-oecd-minimum-corporate-tax-deal-firs.html, (dostęp: 27.11.2022 r.).
• Kennedy J., How digital disruption changed 8 industries forever, "Silicon Republic" 25.11.2015, https://www.siliconrepublic.com/business/digital-disruption-changed-8-industries-forever, (dostęp: 27.11.2022 r.).
• Krzemińska I., Propozycje opodatkowania znaczącej obecności cyfrowej w Unii Europejskiej, "Krytyka Prawa" 2019, nr 2, s. 89-102.
• Laskowska M., Nowe międzynarodowe reguły podziału dochodu w gospodarce cyfrowej według OECD, "Przegląd Podatkowy" 2020, nr 12, s. 29-42.
• Losada S.R., In pursuit of fair taxation of digital economy¸ 2019 AALS Annual Meeting Papers, https://am.aals.org/past/am19/materials/ (dostęp: 27.11.2022 r.).
• OECD tax deal is a mockery of fairness, Oxfam International 08.10.2021, https://www.oxfam.org/en/press-releases/oecd-tax-deal-mockery-fairness-oxfam, (dostęp: 27.11.2022 r.).
• Plekhanova V., Value Creation within Multinational Platform Firms: A Challenge for the International Corporate Tax System, "eJournal of Tax Research" 2020, nr 2, s. 280-320.
• Ratajczak M., Tadeusz Kościński dla money.pl: Prace nad podatkiem cyfrowym powinny przyśpieszyć, money.pl 22.01.2020, https://www.money.pl/gospodarka/tadeusz-koscinski-dla-moneypl-prace-nad-podatkiem-cyfrowym-powinny-przyspieszyc-6470420698101889a.html, (dostęp: 27.11.2022 r.).
• Ricardo S., Schmitz F., Towards a broader concept of permanent establishment: a study in light of the digitalization of the economy and the BEPS Era, Uniwersytet w Lizbonie, Lizbona 2019.
• Šestáková M., Redefining the "Permanent Establishment" Concept to Make Its Measurement More Relevant For a Digital Economy, "Proccedings of the 13th International workshop on knowledge management" Bratysława 2018.
• Shalal A., Nienaber M., Thomas L., U.S. drops 'safe harbor' demand, raising hopes for global tax deal, "Reuters 26.02.2021, https://www.reuters.com/article/us-g20-usa-oecd-idUSKBN2AQ2E6, (dostęp: 27.11.2022 r.).
• Spinosa L., Chand V., A Long-Term Solution for Taxing Digitalized Business Models: Should the Permanent Establishment Definition Be Modified to Resolve the Issue or Should the Focus Be on a Shared Taxing Rights Mechanism?, "Intertax" 2018, nr 6-7, s. 476-494.
• Statement on a Two-Pillar Solution to Address the Tax Challenges Arising from the Digitalisation of the Economy, OECD 2021, https://www.oecd.org/tax/beps/statement-on-a-two-pillar-solution-to-address-the-tax-challenges-arising-from-the-digitalisation-of-the-economy-october-2021.pdf, (dostęp: 27.11.2022 r.).
• Wiceminister finansów: minimum 15-procentowana stawka podatku dla globalnych firm od 2023 roku, Polska Agencja Prasowa 25.10.2021, https://www.pap.pl/aktualnosci/news%2C980838%2Cwiceminister-finansow-minimum-15-procentowa-stawka-podatku-dla-globalnych, (dostęp: 27.11.2022 r.).
• Woźniak T., Powstanie zakładu a unikanie opodatkowania w międzynarodowym prawie podatkowym, Wolters Kluwer, Warszawa, 2022.
• Zygmuntowski J.J., Chojecka K., Roy S.A, Podatek cyfrowy od gigantów. Ekspertyza w zakresie wprowadzenia w Polsce podatku cyfrowego (DST), "Instrat Policy Paper" 2020 nr 2, s. 1-53.

Identyfikatory

DOI

10.12775/PBPS.2022.018