Wyłączenie z kosztów uzyskania przychodów kar umownych za nieterminowe dostarczenie towarów lub nieterminowe wykonanie usług

• Autorzy: Wojciech Dmoch

Warianty tytułu

Exclusion from Tax Deductible Expenses of Liquidated Damages for Late Supply of Goods or Services

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Artykuł 16 ust. 1 pkt 22 ustawy z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - dalej u.p.d.o.p. - nie jest podstawą prawną do wyłączenia z kosztów uzyskania przychodów kar z tytułu nieterminowego dostarczenia towarów lub nieterminowego wykonania robót i usług. Uznanie, że tego rodzaju kary nie stanowią - na podstawie tego przepisu - kosztu uzyskania przychodu, wynika przede wszystkim z zastosowania rozszerzającej interpretacji przepisów prawa podatkowego. Pomimo że art. 16 ust. 1 pkt 22 u.p.d.o.p. obowiązuje już od ponad 30 lat, co powinno pozwolić na wypracowanie przez podmioty stosujące prawo podatkowe jego jednolitej wykładni, istnieje rozbieżność w zakresie objęcia tą normą prawną kar umownych wynikających z nieterminowego wykonania usług lub dostarczenia towarów pomiędzy stanowiskiem prezentowanym przez orzecznictwo sądowoadministracyjne a stanowiskiem Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej. W niniejszym artykule wskazano na istotę tych rozbieżności oraz przedstawiono wykładnię przedmiotowego przepisu.(abstrakt oryginalny)

EN

Article 16(1)(22) of the Act on Corporate Income Tax ('CIT Act') does not constitute a legal basis for excluding liquidated damages for late delivery of goods or late performance of works and services from tax deductible expenses. Recognition that such damages do not constitute a tax deductible expense under this provision results primarily from the application of an extensive interpretation of tax law provisions. Despite the fact that Article 16(1)(22) of the CIT Act has been in force for over 30 years, which should have been sufficient for entities applying tax law to develop a uniform interpretation of it, there is a discrepancy in the positions concerning application of this provision to liquidated damages for late performance of services or late delivery of goods between administrative courts and the Director of the National Revenue Information System. This article points out the essence of these discrepancies and provides an interpretation of the provision in question.(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Koszty uzyskania przychodów; Dystrybucja towarów; Usługi; Prawo podatkowe

EN

Cost of revenue; Commodity distribution; Services; Tax regulations

• Czasopismo: Przegląd Podatkowy
• Rocznik: 2022
• Numer: nr 9
• Strony: 44-49

Twórcy

autor

Wojciech Dmoch

• Akademia Leona Koźmińskiego w Warszawie

Bibliografia

• Brzeziński B., Wykładnia prawa podatkowego, Gdańsk 2013.
• Mariański A., Kary umowne oraz odszkodowania z tytułu nienależytego wykonania zobowiązania jako koszt uzyskania przychodu, "Przegląd Podatkowy" 2006/4.
• Słownik języka polskiego PWN, red. M. Szymczak, Warszawa 1998.