Wymiana udziałów po 1.01.2022 r.

• Autorzy: Mikołaj Kondej , Mateusz Wicher

Warianty tytułu

Share for Share Exchange after 1 January 2022

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

W ramach Polskiego Ładu od 1.01.2022 r. weszła w życie ustawa nowelizująca m.in. ustawę z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - dalej u.p.d.o.p. - oraz ustawę z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - dalej u.p.d.o.f. Jedną z ważnych zmian jest wprowadzenie nowych zasad opodatkowania restrukturyzacji spółek, na które składają się czynności takie jak łączenie, podział spółek oraz wymiana udziałów. Polski Ład wprowadza nowe, restrykcyjne warunki neutralności podatkowej takich transakcji. Celem niniejszego artykułu jest omówienie zmian w opodatkowaniu wymiany udziałów. Przedstawiono w nim obowiązujące od 1.01.2022 r. zasady opodatkowania wymiany udziałów, aby następnie dokonać oceny ich zgodności z dyrektywą Rady 2009/133/WE z 19.10.2009 r. w sprawie wspólnego systemu opodatkowania mającego zastosowanie w przypadku łączenia, podziałów, podziałów przez wydzielenie, wnoszenia aktywów i wymiany udziałów dotyczących spółek różnych państw członkowskich oraz przeniesienia statutowej siedziby SE lub SCE z jednego państwa członkowskiego do innego państwa członkowskiego 4 - dalej dyrektywa 2009/133/WE. Artykuł opiera się na analizie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych i wskazuje równocześnie odpowiadające im przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, która zawiera zbliżone regulacje.(abstrakt oryginalny)

EN

As part of the Polish Deal, as of 1 January 2022, a law came into force amending, inter alia, the CIT and PIT Acts. One of the important changes is the introduction of new rules for taxation of company restructuring, which comprises activities such as mergers, demergers and share for share exchanges. The Polish Deal introduces new restrictive conditions for the tax neutrality of such transactions. The purpose of this article is to discuss the changes in the taxation of share for share exchanges. It presents the rules of taxation of the share for share exchange in force from 1 January 2022, in order to then assess their compliance with the contents of Directive 2009/133/EC. The article is based on an analysis of the provisions of the CIT Act while indicating at the same time the corresponding provisions of the PIT Act, which contains similar regulations.(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Polski Ład; Umowa o zapobieganiu podwójnemu opodatkowaniu; Podatek dochodowy od osób fizycznych; Podatek dochodowy od osób prawnych

EN

The Polish Deal; Agreement to avoid double taxation; Individual income tax; Corporate income tax

• Czasopismo: Przegląd Podatkowy
• Rocznik: 2022
• Numer: nr 9
• Strony: 19-28

Twórcy

autor

Mikołaj Kondej

autor

Mateusz Wicher

Bibliografia

• Boulogne F., Shortcomings in the EU Merger Directive, Amsterdam 2016.
• Boulonge F., Tax, time and the Merger Directive [w:] Time and Tax: Issues in International, EU, and Constitutional Law, red. W. Haslehner, G. Kofler, A. Rust, Kluwer Law International 2018.
• Dmowski A., Ewolucja modelu opodatkowania zdarzeń restrukturyzacyjnych w podatkach dochodowych, "Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych" 2021/9.
• Kondej M., Wicher M., Opodatkowanie połączeń po 1.01.2022 r., "Przegląd Podatkowy" 2022/7.
• Kopaczyńska-Pieczniak K. [w:] Kodeks spółek handlowych, t. 2, Komentarz do art. 151-300, red. A. Kidyba, Warszawa 2018, komentarz do art. 158.
• Michna M., Webinarium: Polski Ład - zmiany w podatku CIT, dostępne dla doradców podatkowych na portalu MDoradca kidp.pl (dostęp: 20.02.2022 r.).
• Pustuł J., Skutki podatkowe operacji wymiany udziałów, "Przegląd Podatkowy" 2015/11.
• Varga W., Komentarz do dyrektywy 2009/133/WE dotyczącej opodatkowania fuzji, podziałów i przekształceń spółek, LEX/el. 2015.