Warianty tytułu
Taxation with VAT of Compensation Granted to Public Transport Operators in the Light of Case Law of the Court of Justice of the European Union and Case Law of Administrative Courts
Języki publikacji
Abstrakty
Artykuł jest próbą odpowiedzi na pytanie co decyduje o włączeniu do podstawy opodatkowania VAT otrzymanej - przez dostarczającego towary lub usługi - zapłaty (w postaci pieniężnej czy też innej). Z orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej wynika, że kluczowe dla opodatkowania otrzymanej zapłaty jest zidentyfikowanie stosunku prawnego pomiędzy sprzedawcą a nabywcą, w ramach którego dochodzi do wymiany świadczeń wzajemnych. Związek między dostawą towarów lub świadczeniem usług a świadczeniem wzajemnie otrzymanym (zapłatą) musi mieć charakter bezpośredni. Ale co istotne - świadczenie wzajemne może także pochodzić w całości lub w części od osoby trzeciej, w tym mieć charakter dotacji, subwencji czy rekompensaty, przy czym musi istnieć bezpośredni związek takiej dopłaty z ceną towarów lub usług. Jednakże w odniesieniu do zapłaty o charakterze "dotacyjnym" kwota subwencji nie musi odpowiadać dokładnie zmniejszeniu ceny towaru lub usługi - wystarczy, aby korelacja istniejąca pomiędzy tym zmniejszeniem a subwencją (która może mieć charakter ryczałtowy) była istotna. W niektórych natomiast okolicznościach dotacja, subwencja czy rekompensata o charakterze ogólnym (tzw. do kosztów), pomimo bezpośredniego związku z ceną towarów lub usług, może stanowić wynagrodzenie za dostawę towarów lub świadczenie usług, podlegając opodatkowaniu VAT na zasadach ogólnych. W tym świetle konieczność opodatkowania VAT przyjętej do analizy rekompensaty wydaje się być oczywista, pomimo odmiennego poglądu prezentowanego w orzecznictwie sądów administracyjnych.(abstrakt oryginalny)
This article attempts to answer the question what factors are decisive for the inclusion in the VAT taxable amount of a payment received by the supplier of goods or services (in cash or otherwise). It follows from the case law of the Court of Justice of the European Union that for the taxation of the received payment it is crucial to identify the legal relationship between the seller and the buyer, as part of which relationship mutual performances are exchanged. The relationship between the supply of goods or services and the received performance (payment) must be direct. But, importantly, the performance may also come in whole or in part from a third party, including in the form of a grant, subsidy or compensation, but there must be a direct link between such an additional payment and the price of the goods or services. However, in relation to a payment having the nature of a 'grant', the amount of the subsidy does not have to correspond exactly to a reduction in the price of the good or service. It is sufficient if there exists a significant correlation between such reduction and the subsidy (which may be a flat-rate subsidy). However, in certain circumstances, a grant, subsidy or compensation of a general nature (so-called subsidy to cover costs), despite being directly linked to the price of goods or services, may constitute consideration for the supply of goods or services and be liable to VAT according to general principles. In this light, the need to tax the compensation accepted for analysis with VAT seems self-evident, despite the different view presented in the case law of administrative courts.(original abstract)
Twórcy
autor
- Uniwersytet Warszawski
Bibliografia
- Rogowska-Rajda B., Wybrane problemy poboru VAT w orzecznictwie Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej, "Annales Universitatis Mariae Curie-Skłodowska, sectio H - Oeconomia" 2016, Vol. 50, No. 1
Typ dokumentu
Bibliografia
Identyfikatory
Identyfikator YADDA
bwmeta1.element.ekon-element-000171658980
JavaScript jest wyłączony w Twojej przeglądarce internetowej. Włącz go, a następnie odśwież stronę, aby móc w pełni z niej korzystać.