Cash-pooling - konsekwencje w podatku od towarów i usług oraz podatku od czynności cywilnoprawnych (część 1)

• Autorzy: Jowita Pustuł

Warianty tytułu

VAT and Tax on Law Transaction Consequences on Cash Pooling Agreement (Part 1)

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Przystąpienie do systemy cash poolingu wiąże się z powstaniem istotnych skutków podatkowych. Należy zauważyć, że postanowienia poszczególnych umów cash poolingowych mogą się różnić. Cash pooling może być tzw. cash poolingiem wirtualnym (któremu nie towarzyszą faktyczne transfery środków finansowych między uczestnikami) lub rzeczywistym (z którym związane są wpływy i wypływy środków finansowych między rachunkami uczestników). Uczestnicy systemów cash-poolingowych mają wątpliwości, czy umowa cash poolingu powinna być uznana za rodzaj umowy pożyczki i w konsekwencji opodatkowana podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Nie mają też pewności, czy spółki uczestniczące w systemie cash poolingu powinny być uznawane za podatników VAT, czy usługi wykonywane przez pool leadera powinny być zwolnione z opodatkowania VAT, itp. W artykule omówione zostały konsekwencje podatkowe związane zawarcia umowy cash poolingu w podatku od czynności cywilnoprawnych i podatku od towarów i usług.(abstrakt oryginalny)

EN

Cash pooling can have significant tax implications. It should be noted that cash pooling agreements may be structured in a variety of ways including notional cash pooling (where there is no actual transfer of money between cash pool participants) and zero-balancing cash pooling (where there may be actual inflow and outflow of cash to and from the accounts of particular pool members). Cash pooling participants have doubts if the cash pooling agreement should be treated as a loan agreement and being subject to tax on civil law transactions. They are also not certain if cash pooling participants should be considered as VAT taxpayers, if pool leader's services should be subject to exemption from VAT, etc. The purpose of this article is to present the tax implications of the cash pooling agreement in the context of Polish regulations concerning VAT and tax on civil law transactions.(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Cash pooling; Zarządzanie gotówką; Podatek od wartości dodanej (VAT); Podatek od czynności cywilnoprawnych

EN

Cash pooling; Cash management; Value Added Tax (VAT); Civil Law Action Tax

• Czasopismo: Przegląd Ustawodawstwa Gospodarczego
• Rocznik: 2015
• Numer: nr 4
• Strony: 8-13

Twórcy

autor

Jowita Pustuł

• Uniwersytet Jagielloński w Krakowie

Bibliografia

• Bartosiewicz, A. (2012), VAT Komentarz. Warszawa: Wolters Kluwer, 92-93.
• Budziszewski, J. (2011). Podatki w praktyce. Doradca podatkowy, (10), 58-60.
• Chustecka, K. (2010), Podatek od czynności cywilnoprawnych. Praktyka i orzecznictwo. Warszawa: Difin, 18.
• Gajewski, D. (2013). Cash pooling - aspekty podatkowe. Palestra, (1-2), 47.
• Jurkiewicz, R. (2008). Cash pooling - skutki w podatkach obrotowych. Monitor Podatkowy, (10), 15.
• Kennedy, J., McGinty D.B., McNally, J. (2008). Cash Pooling: Tax-Efficient Implementation of Global Cash Management Strategies. Inter- national Tax Journal, (5-6), 33.
• Kurzac, M. (2011). Glosa do wyroku NSA z dnia 15 czerwca 2010 r., II FSK 97/09. Przegląd Orzecznictwa Podatkowego, (6), 528.
• Matusiakiewicz, Ł. (2011), Usługi podmiotów współpracujących z instytucjami finansowymi i ubezpieczeniowymi a VAT. Jurysdykcja Podatkowa, (5), 19.
• Majdowski, F. (2014) Konsekwencje podatkowe cash-poolingu w najnowszych interpretacjach organów podatkowych. Przegląd Podatkowy, (6), 24-32.
• Mainwaring, S. (2008). Tax-efficient global cash management. Journal of Corporate Treasury Management, 2, 27.
• Mariański, A. Strzelec, D. (2007). Ustawa o podatku od czynności cywilno-prawnych. Ustawa o opłacie skarbowej. Komentarz, Gdańsk: ODDK, 16.
• Michalik, T. (2013), VAT Komentarz, Warszawa: C.H. Beck, 144.
• Rafio, A, Van der Breggen, M, Albero, A.C, Moelands, W. (2010). Cash Pooling in Today's World: a Transfer Pricing Perspective. Tax Management Transfer Pricing Report, 18(18).
• Sekita, J. (2001). Umowa cash poolingu. Zagadnienia podatkowoprawne. Doradca podatkowy, (12), 57.
• Zwyrtek, M. (2006), Cash pooling po polsku. Monitor Podatkowy, (8), 25.