Dodatnia wartość firmy (goodwill) jako przedmiot opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych

• Autorzy: Wojciech Majkowski , Dominika Muca

Warianty tytułu

Goodwill as a Taxable Item in Tax on Civil Law Transactions

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Prezentowane rozważenia dotyczą kwestii prawnopodatkowej kwalifikacji dodatniej wartości firmy (goodwill) rozumianej jako nadwyżka ceny nabycia nad wartością rynkową składników majątkowych przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części oraz (co za tym idzie) opodatkowania wartości zbywanej goodwill podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Ze względu na powszechność transakcji zbycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, wskazana problematyka była podejmowana w licznych orzeczeniach sądów administracyjnych i interpretacjach organów podatkowych. W celu wyeliminowania ukształtowanych na przestrzeni lat rozbieżności prezentowanych w tym zakresie stanowisk, Naczelny Sąd Administracyjny w uchwale z 21.02.2022 r., III FPS 2/21, potwierdził, że goodwill nie stanowi prawa majątkowego w rozumieniu art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych i tym samym nie zwiększa podstawy opodatkowania PCC w przypadku zbywania przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części. Przeprowadzona w niniejszej glosie analiza potwierdza poprawność tez zaprezentowanych przez NSA we wskazanej uchwale.(abstrakt oryginalny)

EN

The considerations presented in this paper concern the legal and tax qualification of positive goodwill, understood as excess of the acquisition price over the market value of the assets of an enterprise or its organized part, and (consequently) taxation of the value of the goodwill disposed of with civil law transaction tax. As transactions in which an enterprise or its organised part is disposed of are commonplace, the aforementioned issues have been addressed in numerous rulings by administrative courts and in interpretations (tax rulings) by tax authorities. In order to eliminate the divergence of positions presented in this respect over the years, the Supreme Administrative Court, in its resolution of 21 February 2022, III FPS 2/21, confirmed that goodwill does not constitute a property right within the meaning of Article 1(1)(1)(a ) of the Act on Tax on Civil Law Transactions and thus does not increase the tax base for said tax in the case of disposal of an enterprise or its organized part. The analysis carried out in this commentary confirms the correctness of the statements included by the Supreme Administrative Court in that resolution.(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Podatek od czynności cywilnoprawnych; Opodatkowanie; Przedsiębiorstwo

EN

Civil Law Action Tax; Taxation; Enterprises

• Czasopismo: Przegląd Podatkowy
• Rocznik: 2022
• Numer: nr 8
• Strony: 45-49

Twórcy

autor

Wojciech Majkowski

• KPMG Tax M. Michna sp.k.

autor

Dominika Muca

• KPMG Tax M. Michna sp.k.

Bibliografia

• Michna M., Modrzejewski P., Goodwill jako przedmiot ochrony prawa podmiotowego (uwagi na tle problemu opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych wartości firmy). Glosa do wyroku NSA z dnia 14 listopada 2018 r., II FSK 3253/16, "Glosa" 2019/3.
• Kodeks cywilny. Komentarz, red. E. Gniewek, P. Machnikowski, Warszawa 2021.
• Kodeks cywilny, t. 1, Komentarz do art. 1-352, red. M. Gutowski, Warszawa 2021.
• Michna M., Wartość firmy jako przedmiot opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych [w:] Współczesne problemy prawa podatkowego - teoria i praktyka. Księga jubileuszowa dedykowana Profesorowi Bogumiłowi Brzezińskiemu, t. 2, red. J. Głuchowski, Warszawa 2019.