Warianty tytułu
Controversy over the Concept of VAT Territory Using the Example of the Maritime Exclusive Economic Zone
Języki publikacji
Abstrakty
Zwrot "terytorium kraju" ma kluczowe znaczenie dla podatku od towarów i usług z uwagi na obowiązującą zasadę terytorialności tego podatku. Zasada ta wskazuje, że opodatkowaniu VAT podlegają tylko czynności, których miejscem świadczenia jest terytorium Rzeczpospolitej Polskiej. Przepisy prawa administracyjnego określają, że polska granica państwowa (wyznaczająca terytorium Polski) obejmuje również morze terytorialne do odległości 12 mil morskich. W konsekwencji można zakładać, że wszelkie transakcje wykonywane na terenie morza poza tak określoną granicą - w tym na terenie morskiej wyłącznej strefy ekonomicznej - nie będą podlegały opodatkowaniu polskim VAT. Problematyka ta ma wymiar praktyczny i dotyczy wielu firm prowadzących działalność na morzu, m.in. w branży farm wiatrowych. W przeszłości polskie organy podatkowe jednolicie uznawały, że morska wyłączna strefa ekonomiczna nie wchodzi w skład terytorium objętego polską jurysdykcją VAT. Przyjęcie takiego stanowiska skutkowałoby brakiem opodatkowania VAT czynności, dla których miejsce świadczenia (opodatkowania) znajduje się na terenie wyłącznej strefy ekonomicznej. W rezultacie dostawy towarów (w tym dostawy z instalacją) na cele np. budowy farm wiatrowych, położenia kabli/rurociągów na dnie morskim - nie powinny podlegać opodatkowaniu VAT w Polsce zgodnie z przepisami art. 22 ust. 1 pkt 2 i 3 ustawy z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług - dalej u.p.t.u. Tożsame zasady należałoby przyjąć dla wszystkich usług opodatkowanych w miejscu położenia nieruchomości (np. usług budowlanych związanych z energetyką wiatrową), zgodnie z przepisem art. 28e u.p.t.u. Powyższe czynności nie podlegałyby ponadto opodatkowaniu VAT w żadnym innym kraju, jako że wyłączna strefa ekonomiczna byłaby traktowana jako terytorium nieobjęte jurysdykcją podatkową żadnego państwa. Jak jednak wynika z orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości, stanowisko takie nie jest w pełni prawidłowe i w niektórych przypadkach morska strefa ekonomiczna powinna być traktowana jak terytorium kraju dla celów VAT. Praktyczne skutki takiego podejścia mają istotne znaczenie dla podatników prowadzących inwestycje w morskiej wyłącznej strefie ekonomicznej. Błędna kwalifikacja czynności może skutkować powstaniem zaległości podatkowej. Ryzyko w tym zakresie dotyczy zarówno dostawców/usługodawców, jak również podatników nabywających towary i usługi na cele inwestycji prowadzonych na morzu.(abstrakt oryginalny)
The phrase 'national territory' is of key importance for value added tax because of the applicable territoriality principle of this tax. According to this principle, VAT is chargeable only on activities whose place of supply is the territory of the Republic of Poland. Administrative law specifies that the Polish state border (which delimits the Polish territory) also includes the territorial sea up to 12 nautical miles. Consequently, it can be assumed that any transactions performed in the maritime area beyond thus defined border - including in the maritime exclusive economic zone - will not be liable to Polish VAT. This has a practical dimension and affects many companies with offshore operations, including the wind farm industry. In the past, Polish tax authorities uniformly considered that the maritime exclusive economic zone was not part of the territory covered by Polish VAT jurisdiction. Adopting such a position would result in no VAT being levied on activities for which the place of supply (taxation) is in the exclusive economic zone. As a result, supplies of goods (including supplies with installation), including for the purposes of construction of wind farms, laying cables/pipelines on the seabed - should not be subject to VAT in Poland pursuant to Article 22(1)(2) and (3) of the Act of 11 March 2004 on Value Added Tax. The same principles should be adopted for all services taxed at the place of location of the property (e.g. construction services related to wind power), pursuant to Article 28e of the VAT Act. Moreover, the above activities would not be liable to VAT in any other country, as the exclusive economic zone would be treated as a territory not covered by the tax jurisdiction of any country. However, as the case law of the Court of Justice shows, such a position is not entirely correct and in some cases the maritime economic zone should be treated as national territory for VAT purposes. The practical implications of this approach are significant for taxpayers making investments in the maritime exclusive economic zone. Misclassification of activities can result in tax arrears. The risks in this regard apply to suppliers/service providers as well as to taxpayers purchasing goods and services for offshore investment projects.(original abstract)
Twórcy
autor
autor
Bibliografia
Typ dokumentu
Bibliografia
Identyfikatory
Identyfikator YADDA
bwmeta1.element.ekon-element-000171657520
JavaScript jest wyłączony w Twojej przeglądarce internetowej. Włącz go, a następnie odśwież stronę, aby móc w pełni z niej korzystać.