Opodatkowanie połączeń po 1.01.2022 r.

• Autorzy: Mikołaj Kondej , Mateusz Wicher

Warianty tytułu

Taxation of Mergers after 1 January 2022

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Do końca 2021 r. łączenie spółek objętych podatkiem dochodowym od osób prawnych było, pod warunkiem odpowiedniego ukształtowania wartości emisyjnej udziałów, neutralne podatkowo tak długo, jak długo głównym lub jednym z głównych celów połączenia nie było unikanie opodatkowania, w ramach transakcji nie przewidziano wypłat pieniężnych dla udziałowca, a transakcja miała miejsce pomiędzy podmiotami z UE lub EOG. W przypadku połączeń, w których spółka przejmująca posiadała udziały w spółce przejmowanej, dodatkowym warunkiem neutralności połączenia pozostawało posiadanie przez spółkę przejmującą co najmniej 10% udziałów w spółce przejmowanej. Od 1.01.2022 r. ustawodawca wprowadził dodatkowe warunki neutralności połączenia. Celem niniejszego artykułu jest omówienie przedmiotowych zmian oraz ich zestawienie z treścią dyrektywy Rady 2009/133/WE z 19.10.2009 r. w sprawie wspólnego systemu opodatkowania mającego zastosowanie w przypadku łączenia, podziałów, podziałów przez wydzielenie, wnoszenia aktywów i wymiany udziałów dotyczących spółek różnych państw członkowskich oraz przeniesienia statutowej siedziby SE lub SCE z jednego państwa członkowskiego do innego państwa członkowskiego - dalej dyrektywa 2009/133/WE.(abstrakt oryginalny)

EN

Until the end of 2021, mergers of companies subject to corporate income tax were generally tax-neutral as long as the main or one of the main purposes of the merger was not tax avoidance, the transaction did not involve cash distributions to the shareholder and the transaction took place between EU or EEA entities. For mergers where the surviving company held shares in the taken over company, an additional condition for the neutrality of the merger remained that the acquiring company held at least 10% of the shares in the taken over company. As of 1 January 2022, by amending the PIT and CIT Acts, the legislator introduces additional conditions for the neutrality of the merger. The aim of this article is to discuss the indicated changes and to compare them with the content of Directive 2009/133/EC.(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Opodatkowanie; Spółki; Polski Ład; Unikanie opodatkowania

EN

Taxation; Companies; The Polish Deal; Tax avoidance

• Czasopismo: Przegląd Podatkowy
• Rocznik: 2022
• Numer: nr 7
• Strony: 24-36

Twórcy

autor

Mikołaj Kondej

autor

Mateusz Wicher

Bibliografia

• Boulogne F., Shortcomings in the EU Merger Directive, Amsterdam 2016.
• Boulonge F., Tax, time and the Merger Directive [w:] Time and Tax: Issues in International, EU, and Constitutional Law, red. W. Haslehner, G. Kofler, A. Rust, Kluwer Law International 2018.
• Litwińczuk H., Jamroży M., Karwat P., Krasnodębski R., Opodatkowanie spółek, Warszawa 2022.
• Majkowski W., Michna M., Neutralność podatkowa połączeń spółek kapitałowych po nowelizacji przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych - zasada czy już jedynie wyjątek?, "Przegląd Podatkowy" 2019/7.
• Michna M., Webinarium: Polski Ład - zmiany w podatku CIT, dostępne dla doradców podatkowych na portalu MDoradca kidp.pl (dostęp: 20.02.2022 r.).
• Mastalski R., Stosowanie prawa podatkowego, Warszawa 2008.
• Olszewska M., Fuzje spółek kapitałowych w świetle umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, "Przegląd Podatkowy" 2017/8.
• Varga W., Komentarz do dyrektywy 2009/133/WE dotyczącej opodatkowania fuzji, podziałów i przekształceń spółek, LEX/el. 2015, komentarz do art. 4.