Transfer Pricing and Local File Documentation from the Perspective of Tax Law

• Autorzy: Aleksandra Sówka

Warianty tytułu

Ceny transferowe i ich dokumentacja z perspektywy prawa podatkowego

• Języki publikacji: EN

Abstrakty

Ceny transferowe to ważne zagadnienie dla przedsiębiorstw powiązanych i ich rachunkowości. Pełnią one określone funkcje w grupie kapitałowej, np. funkcję podziału dochodu czy funkcję kontrolną. Organy podatkowe dostrzegły jednak ryzyko związane ze stosowaniem cen transferowych - unikania opodatkowania przez podmioty powiązane. Dlatego temat cen transferowych jest nierozerwalnie związany z zasadą ceny rynkowej i pojęciem rynkowości transakcji jako takim. Aby przeciwdziałać unikaniu opodatkowania, ustanowiono zasady kontroli transakcji, które mogą prowadzić do takich nadużyć, zarówno w kraju, jak i za granicą. Celem przedstawionego w artykule studium przypadku jest wykazanie, że transakcje pomiędzy podmiotami powiązanymi, a konkretnie sprzedaż usług programistycznych przez spółkę ABC PL, odbywały się na zasadach rynkowych. Ceny transferowe stosowane przez ABC PL w 2020 r. zostały przeanalizowane z uwzględnieniem obowiązujących przepisów, w tym zmian wprowadzonych w 2019 r. w wyniku nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.(abstrakt oryginalny)

EN

Transfer pricing is an important issue for related companies and their accounting. Capital groups use transfer pricing to share revenue or as a form of control. However, tax authorities have recognised the risk of related companies using transfer pricing for tax avoidance. Therefore, the topic of transfer pricing is inextricably linked to the Arm's Length Principle and the market value of transactions as such. To counteract possible tax avoidance, rules have been established to control transactions that may lead to such abuse, both domestically and internationally. The objective of the case study described in the article is to demonstrate that transactions between affiliated entities, and more specifically the sale of programming services by ABC PL to its parent company was made according to the Arm's Length Principle. The transfer pricing applied in the transactions made in 2020 was analysed by accounting for applicable regulations, including changes introduced in 2019 by the amendment of the Corporate Income Tax Act.(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Ceny transferowe; Analiza porównawcza; Podatek dochodowy od osób prawnych

EN

Transfer pricing; Comparative analysis; Corporate income tax

• Czasopismo: Zeszyty Naukowe Wyższej Szkoły Bankowej w Poznaniu
• Rocznik: 2022
• Tom: 96 nr 1 Economy And Society In The Face of New Challenges Related to Russia's Aggression Against Ukraine = Gospodarka i społeczeństwo w obliczu nowych wyzwań - perspektywa agresji Federacji Rosyjskiej na Ukrainę
• Strony: 107-124

Twórcy

autor

Aleksandra Sówka

• WSB University in Poznań (Poland)

Bibliografia

• Bany, K. (2012). Wytyczne w sprawie cen transferowych dla przedsiębiorstw wielonarodowych oraz administracji podatkowych. Lex
• BDO. (2018, November). Od stycznia 2019 zmiany w przepisach cen transferowych. https://www.bdo.pl/getattachment/Publikacje/Alerty-BDO/2018/Od-2019-roku-duze-zmiany-w-przepisach-o-cenach-tra/Alert_Podatkowy_BDO_zmiany_w_cenach_transferowych2019.pdf.aspx?lang=pl-PL&ext=.pdf&disposition=attachment
• Communication from the Commission to the European Parliament, the Council and the European Economic and Social Committee on the EU Joint Transfer Pricing Forum in the period April 2009 to June 2010. Document 52011DC0016 (COM/2011/0026 final). Brussels, 25.01.2011. https://eur-lex.europa.eu/legal-content/PL/ALL/?uri=CELEX%3A52011DC0016
• Dmowski, A. (2006). Ceny transferowe. Analiza regulacji prawnych. Przykłady dokumentacji podatkowych. Difin
• Fałkowski, P., & Lewandowski, K. (2017). Ceny transferowe a wyniki projektów B+R, Analiza ryzyka. Narodowe Centrum Badań i Rozwoju. https://www.gov.pl/attachment/e4a1046a-8499-41c1-9150-ef684f368dfd
• Felis, P., & Szlęzak-Matusewicz J. (2014). Finansowanie przedsiębiorstwa. Ujęcie teoretyczno-praktyczne. Wolters Kluwer
• Gąsiorkiewicz, L., & Monkiewicz, J. (eds.) (2019). Wyzwania współczesnych rynków finansowych. Sieć Badawcza Łukasiewicz - Instytut Technologii Eksploatacji
• Jamroży, M. (2018). Ewolucja oraz ocena regulacji dotyczących dokumentacji podatkowej w zakresie cen transferowych. Analizy i Studia CASP, 6(2), 21-39. https://doi.org/10.33119/ASCASP.2018.2.2
• Kaniewska-Środecka, M. (2018). Zarządzanie ryzykiem cen transferowych. C.H. Beck
• Litwińczuk, H. (ed.) (2017). Prawo podatkowe przedsiębiorców. Wolters Kluwer
• Mika, J. (2020). Metody szacowania cen transferowych. C.H. Beck
• Mioduchowska-Jaroszewicz, E. (2011). Źródła finansowania działalności w grupie kapitałowej. Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego. Studia i Prace Wydziału Nauk Ekonomicznych i Zarządzania, 21, 153-164
• Najlepszy, E. (2012). Finanse międzynarodowe przedsiębiorstw. Polskie Wydawnictwo Ekonomiczne
• Nykiel, W., & Strzelec, D. (2014). Podmioty powiązane. Ceny Transferowe. Dokumentacja podatkowa. Wolters Kluwer
• Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie ogłoszenia rodzaju bazowej stopy procentowej i marży dla potrzeb cen transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku dochodowego od osób prawnych (M.P. 2018, poz. 1286) [Announcement of the Minister of Finance of 21.12.2018 on the announcement of the type of base interest rate and margin for the purposes of transfer pricing for personal income tax and corporate income tax (M.P. 2018, item 1286 as amended)]
• Rekomendacje Forum Cen Transferowych dotyczące hierarchii stosowania metod weryfikacji cen transferowych i wyboru najbardziej odpowiedniej metody. Opracowała: Grupa Robocza nr 3. Warszawa, 12 marca 2019 r. https://www.gov.pl/attachment/06ba428f-41df-41e3-984b-87b56af4240b
• Resolution of the Council and the Representatives of the Governments of the Member States meeting within the Council of 27 June 2006 concerning a Code of Conduct on transfer pricing documentation for associated enterprises in the European Union. Document 42006X0728(01). OJ EU C 176/1, 28.7.2006
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie cen transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (Dz.U. 2018, poz. 2491 ze zm.) [Regulation of the Minister of Finance of 21.12.2018 on corporate income tax transfer pricing (Journal of Laws 2018, item 2491 as amended)]
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie dokumentacji cen transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (Dz.U. 2018, poz. 2479) [Regulation of the Minister of Finance of 21.12.2018 on transfer pricing documentation for corporate income tax (Journal of Laws 2018, item 2479 as amended)]
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie informacji o cenach transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (Dz.U. 2018, poz. 2487) [Regulation of the Minister of Finance of 21.12.2018 on transfer pricing information for corporate income tax (Journal of Laws 2018, item 2487 as amended)]
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie sposobu i trybu eliminowania podwójnego opodatkowania w przypadku korekty zysków podmiotów powiązanych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (Dz.U. 2018, poz. 2474) [Regulation of the Minister of Finance of 21.12.2018 on the manner and procedure for the elimination of double taxation in the case of adjustment of profits of related parties with respect to corporate income tax (Journal of Laws 2018, item 2474 as amended)]
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 marca 2019 r. w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (Dz.U. 2019, poz. 600 ze zm.) [Regulation of the Minister of Finance of 28.03.2019 on the determination of countries and territories applying harmful tax competition in the field of corporate income tax (Journal of Laws 2019, item 600 as amended)]
• Schederwald, M., & Misey, R. J. (2015). A Practical Guide to U.S. Taxation of International Transactions. Wolters Kluwer
• Świetla, K. (2005). Metody zysku transakcyjnego (podziału zysków, marży transakcyjnej netto) w budowie cen transferowych. Zeszyty Naukowe Akademii Ekonomicznej w Krakowie, 674, 173-190
• TP Advisory. (2019, styczeń). Ceny transferowe, "Dokumentacja cen transferowych po 1 stycznia 2019 r. Przewodnik. https://docplayer.pl/112667609-Tp-advisory-dokumentacja-cen-transferowych-po-1-stycznia-2019-r-przewodnik-ceny-transferowe.html
• Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2020, poz. 1406 ze zm.) [Act of 15.02.1992 on corporate income tax (Journal of Laws 2020, item 1406 as amended)]
• Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz.U. 2020, poz. 1325 ze zm.) [Act of 29.08.1997 Tax Ordinance (Journal of Laws 2020, item 1325 as amended)]
• Ustawa z dnia 10 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy (Dz.U. 2020, poz. 19 ze zm.) [Act of 10.09.1999 Fiscal Penal Code (Journal of Laws 2020, item 19 as amended)]
• Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2020, poz. 106 ze zm.) [Act of 11.03.2004 on tax on goods and services (Journal of Laws 2020, item 106 as amended)]
• Wiśniewski, P. (2012). Ceny transferowe. Analiza regulacji normatywnych, przykłady rozwiązań praktycznych. Difin
• Wołosz, M. (2013). Ceny transferowe a działalność przedsiębiorstw powiązanych rodzinnie. Przedsiębiorczość i Zarządzanie, 14(6), 303-313
• Wyciślok, J. (2014). Ceny transferowe. Przedsiębiorstwa powiązane. Przerzucanie dochodów. C.H. Beck

Identyfikatory

DOI

10.5604/013001.0016.0362