Działania uszczelniające w świetle zasad podatkowych na przykładzie podatku od towarów i usług

• Autorzy: Waldemar Szymański

Warianty tytułu

Sealing measures in the light of tax rules, exemplifi ed by the tax on goods and services

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Celem opracowania jest analiza i ocena oddziaływania wprowadzonych zmian uszczelniających w zakresie podatku od towarów i usług na realizację zasad podatkowych. Tezą pracy jest stwierdzenie, że działania uszczelniające pozytywnie wpływają na realizację zasad podatkowych. W artykule dokonano analizy rozwiązań uszczelniających wprowadzonych w latach 2015 - 2019. Analizę przeprowadzono z uwzględnieniem czynników determinujących wydajność fi skalną, w tym właściwości podatku VAT, omówiono zmiany uszczelniające w zakresie przepisów ustawy o podatku od towarów i usług, takie jak: klauzula ogólna nadużycia prawa, pakiet paliwowy, zmiany dotyczące mechanizmu odwróconego obciążenia, ograniczenie uprawnień do szybszego zwrotu podatku, wprowadzenie systemu STIR, ustanowienia mechanizmu podzielonej płatności, kasy online czy centralna baza podatników VAT. W części analitycznej artykułu została przeprowadzona ocena wpływu wprowadzonych rozwiązań na wzrost dochodów państwowych z tytułu tego podatku. Analizy dokonano z uwzględnieniem: zmian w luce podatkowej z tytułu VAT, liczby wydanych interpretacji indywidualnych prawa podatkowego w zakresie podatku od towarów i usług, liczby kontroli podatkowych przeprowadzonych przez urząd skarbowy, liczby roboczogodzin jaką przeznacza podatnik na kwestie podatkowe. Przeprowadzona analiza pozwala wstępnie stwierdzić, że wdrożone działania uszczelniające wpływają pozytywnie na zasadę równości, pewności, natomiast negatywnie wpływają na zasadę taniości ze względu na wzrost kosztów podatkowych po stronie podatnika.(abstrakt oryginalny)

EN

The aim of the study is to analyze and assess the impact of the introduced sealing changes in the fi eld of value added tax on the implementation of tax rules. The thesis of the thesis is the statement that sealing measures have a positive impact on the im********plementation of tax principles. The article analyzes the sealing solutions introduced in 2015 - 2019. The analysis was carried out taking into account the factors determining fi scal effi ciency, including the properties of VAT, and discussed sealing changes in the provisions of the VAT Act, such as: general abuse clause, the fuel package, changes to the reverse charge mechanism, limiting the entitlement to faster tax refund, introdu********cing the STIR system, establishing a split payment mechanism, online cash registers or a central base of VAT taxpayers. In the analytical part of the article, an assessment of the impact of the introduced solutions on the increase in state revenues from this tax was carried out. The analysis was made taking into account: changes in the VAT gap, the number of issued individual interpretations of tax law in the fi eld of value added tax, the number of tax inspections carried out by the tax offi ce, the number of man-hours that the taxpayer devotes to tax issues. The conducted analysis allows for a preliminary conclusion that the implemented sealing measures have a positive eff ect on the prin********ciple of equality and certainty, and negatively aff ect the principle of cheapness due to the increase in tax costs on the part of the taxpayer.(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Podatki; Luka podatkowa; Zasady podatkowe; Usługi

EN

Taxes; Tax gap; Tax rules; Services

• Czasopismo: Studia Społeczne
• Rocznik: 2022
• Numer: nr 2 (37)
• Strony: 303-322

Twórcy

autor

Waldemar Szymański

• Uczelnia Techniczno-Handlowa im. Heleny Chodkowskiej w Warszawie

Bibliografia

• Fedorowicz Z., Historia podatków do końca XIX wieku - ze szczególnym uwzględnieniem Polski, [w:] Encyklopedia podatkowa, Wyd. Naukowe PWN, Warszawa 1998.
• Felis P., Wybrane współczesne społeczno-ekonomiczne uwarunkowania reformy systemu podatkowego, [w:] Dylematy reformy systemu podatkowego, red. H. Dzwonkowski, J. Kulicki, Wydawnictwo Sejmowe, Warszawa 2016.
• Gomułowicz A., Małecki J., Podatki i prawo podatkowe, Wyd. Prawnicze LexisNexis, Warszawa, 2002.
• Gomułowicz A., Zasady podatkowe wczoraj i dziś, Dom Wydawniczy ABC, Warszawa 2001.
• Guziejewska B., Dysfunkcje systemu podatków bezpośrednich i pośrednich w Polsce, "Zeszyty Naukowe Polskie Towarzystwo Ekonomiczne", 2011/10.
• Kuzińska H., Wzrost roli podatków pośrednich w Polsce, "Acta Universitatis Lodziensis. Folia Oeconomica", 2008/218.
• Marusik J., Konstytucyjne zasady sprawiedliwości, równości i powszechności opodatkowania a system ulg, zwolnień, odliczeń, kwot wolnych i kosztów w podatku dochodowym, "Studia BAS", nr 2 (54)/2018.
• Neumark F., Grundsätze der Besteuerung in Vergangenheit und Gegenwart, Wiesbaden 1970.
• Neumark F., Grundsätze gerechter und ökonomisch rationaler Steurpolitik, Tübingen 1970.
• Raczkowski K., Determinanty efektywności fi skalnej systemu podatkowego, "Annales Universitatis Mariae Curie - Skłodowska", Lublin - Polonia, VOL. L 1/2016.
• Say J. B., Traktat o ekonomii politycznej, PWN, Warszawa 1960.
• Smith A., Badania nad naturą i przyczynami bogactwa narodów, t. 2, PWN, Warszawa 1954.
• Sosnowski M., Sprawność fi skalna podatków dochodowych, "Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia", 2016/5.
• Sosnowski M., Znaczenie zasad podatkowych dla systemu podatkowego, "Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego. Finanse, rynki finansowe, ubezpieczenia", nr 52/2012.
• Stiglitz J.E., Ekonomia sektora publicznego, PWN, Warszawa 2004.
• Szymański W., Ekonomiczna analiza podatków i ich rola w gospodarce na przykładzie podatku dochodowego od osób fizycznych, "Co do zasady. Studia i analizy prawne", 2/2021.
• Wagner A., Finanzwissenschaft, Leipzig, t. 1 - 1877, t. 2 - 1880, t. 3 - 1886, t. 4 - 1889.
• Weralski M., Pojęcie podatku, [w:] System instytucji prawno-finansowych PRL, red. M. Weralski, t. 3: Instytucje budżetowe, Ossolineum, Wrocław 1985.