Przerzucalność podatków a podatek bankowy

• Autorzy: Katarzyna Kimla

Warianty tytułu

Tax Shirting in Respect to Banking Tax

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Przedmiotem niniejszego artykułu jest analiza konstrukcji i cech podatku bankowego w kontekście zjawiska przerzucalności ekonomicznego ciężaru opodatkowania na podmioty trzecie. Autorka prezentuje zjawisko przerzucalności ekonomicznego ciężaru opodatkowania wskazując cechy podatku przerzucanego oraz potencjalne kierunki jego transferu. Autorka w dalszej kolejności analizuje cechy podatku bankowego wprowadzonego z dniem 1 lutego 2016r. ustawą o podatku od niektórych instytucji finansowych (DzU 2016, poz. 68, dalej: u.p.b) skupiając się w szczególności na ich analizie w kontekście cech podatków przerzucalnych. Przeprowadzona analiza wskazuje na potencjalne ryzyko, że ekonomiczny ciężar podatku obciążający instytucje finansowe może zostać przerzucony na podmioty trzecie, w szczególności klientów instytucji, w jednej z ukrytych form przerzucania podatków. Odrębną część artykułu poświęcono na analizę zakresu możliwości stosowania sankcji za naruszenie zakazu przerzucenia podatku bankowego. Autorka wyraża pogląd, że z uwagi na fakt, że ustawodawca nie przewidział w samej ustawie sankcji za działania, które zmierzają do przerzucenia ekonomicznego ciężaru opodatkowania na klientów instytucji finansowych, oraz, z uwagi na fakt, że brak jest jednocześnie innych mechanizmów pozwalających na skuteczną egzekucję wskazanej klauzuli ochronnej, wydaje się, że podmioty objęte dyspozycją ustawy mogą stosować mechanizmy pozwalające na obejście zapisów klauzuli zawartej w art. 14 u.p.b(abstrakt oryginalny)

EN

The subject of this article focuses on the analysis of the structure and characteristics of banking tax in reference to the concept of shifting the economic tax burden to third parties. In the article the Author presents the tax shifting theory, in particular indicating the characteristics of the floating taxes and the potential directions to which the tax burden may be shifted. The Author conducts also an analysis of the structure of banking tax introduced on February 1, 2016 by the Act on Tax of Particular Financial Institutions (Journal of Laws 2016, Pos. 68, hereinafter referred to as Banking Tax Act) in a view of the characteristics of the floating taxes. The analysis points out to the potential risk that the economic burden of banking tax charged to financial institutions may be transferred to third parties, in particular individual clients, in one of the hidden form of tax shifting. A separate part of the article focuses on the analysis of the scope in which there might be a possibility to apply sanction for breach of the prohibition of the banking tax shifting to third parties. The author expresses the opinion according to which either the referred legislature itself does not provide for such sanctions or the effective application of other mechanisms safeguarding the application of the aforementioned clause seems inapplicable. Due to the above, it seems that the entities covered by the disposition of Banking Tax Act may tend to apply mechanisms to circumvent the provisions of the anti tax shifting clause contained in the Article 14.(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Podatek bankowy; Opodatkowanie; Instytucje finansowe

EN

Bank tax; Taxation; Financial institutions

• Czasopismo: Przegląd Ustawodawstwa Gospodarczego
• Rocznik: 2017
• Numer: nr 4
• Strony: 14-20

Twórcy

autor

Katarzyna Kimla

• Szkoła Główna Handlowa w Warszawie

Bibliografia

• Brzeziński, B. (2003). Wstęp do nauki prawa podatkowego. Toruń´: TNOiK.
• Dec, P., Masiukiewicz, P. (2013). Podatek bankowy. Warszawa: CH Beck.
• Deloitte (2015). Rentowność sektora bankowego w Polsce Kongres Bankowości Detalicznej, Warszawa: Deloitte http://www.ibngr.pl/Aktualnosci/ Aktualnosci/Rentownosc-sektora-bankowego-w-Polsce (02.02.2017).
• Dyrektywa 2010/76/ue, Dziennik Urzędowy Unii Europejskiej nr L 329/3 http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=OJ:L:2010:329: 0003:0035:PL:PDF (15.01.2017).
• Dzwonkowski, H. (1997). Sankcje podatkowe. Warszawa: Kancelaria Sejmu Biuro Studiów i Ekspertyz http://biurose.sejm.gov.pl/teksty - pdf - 97/ r-116.pdf (25.11.2016).
• Dzwonkowski, H. (red.) (2011). Prawo podatkowe. Warszawa: C.H. Beck.
• Etel, L. (red.) (2010). System prawa finansowego (Tom III). Prawo daniowe. Warszawa: Wolters Kluwer business.
• European Commission (2010). Taxation Papers Financial sector taxation. Luxembourg: European Commission. https://ec.europa.eu/taxation- customs /sites/taxation/files/resources/documents/taxation/gen- info/economic - analysis /tax- papers/taxation - paper - 25- en.pdf (02.02.2017).
• Gajewski, D. (2016). Podatek bankowy w Polsce - wady i zalety. Warszawa: Analizy i Studia CAS Nr 1(1).
• Gajewski, D. (2016). Polityka podatkowa na rozdrożu - wokół podatku bankowego w Polsce. Kwartalnik Studia z polityki publicznej SGH, (2), 65-87.
• Instytut Badań nad Gospodarką Rynkową (2015). Stanowiska Instytutu Badań nad Gospodarka˛ Rynkowa˛ wobec opodatkowania banków w Polsce. Gdańsk: Instytut Badań nad Gospodarką Rynkową http://www.efcongress.com /sites/default/files/analizy/stanowisko.pdf (07.01.2017).
• Instytut Sobieskiego (2014). Węgry Orbana - wzór czy przestroga?. Warszawa: Instytut Sobieskiego http://www.sobieski.org.pl/wp-content/ uploads/Skiba -Rapkiewicz-K%C4%99dzierski-red.-W%C4%99gry-Orbana -PDF.pdf (15.01.2017).
• Kasiewicz, S., Kurkliński, L., Marcinkowska, M. (2013). Sektor bankowy - motor czy hamulec wzrostu gospodarczego. Warszawa: Alterium Ośrodek Badan´ i Analiz Systemu Finansowego Zakład Warszawskiego Instytutu Bankowości.
• Koziński, W. (2011). Opinia prawna w sprawie projektu ustawy o opodatkowaniu niektórych instytucji finansowych (druk sejmowy nr 4250). Warszawa. http://orka.sejm.gov.pl/Druki6ka.nsf/0/0AA45B04ACD7FD5CC 125789D0021BB0D/file/4250.pdf (10.01.2017).
• Krzyżanowski, A. (1923). Nauka skarbowości. Poznań: Fiszer i Majewski.
• Modzelwski, W. (red.). (2010). Wstęp do nauki polskiego prawa podatkowego. Warszawa: Instytut Studiów Podatkowych.
• Ordynacja podatkowa z dnia 29 sierpnia 1997 r., t.j. DzU 2017, poz. 201.
• Rosiński, R. (2010). Podatek i jego klasyfikacja w polskim systemie podatkowym. Zeszyty Naukowe Instytutu Ekonomii i Zarządzania, (14), 83-92. http://zeszyty.wne.tu.koszalin.pl/images/wydawnictwo/zeszyty/04/dok- 04.pdf (07.02.2017).
• Rybarski, R. (1935). Nauka Skarbowości. Warszawa: Wydawnictwo Horizon.
• Siwiec, M.-Cz. (1937). O zasadach teoretycznych podatków pośrednich. Kielce: [s.n].
• Usak, M. (2010). Kary pieniężne i kary finansowe w ramach nadzoru bankowego. Bezpieczeństwo rynku finansowego. Materiały z konferencji zorganizowanej przez Koło Naukowe Prawa Finansowego przy Katedrze Prawa Finansowego na Wydziale Prawa, Administracji i Ekonomii Uniwersytetu Wrocławskiego, 130. http://www.repozytorium.uni.wroc.pl /Content/37125/08-Milan-Usak.pdf (07.01.2017).
• Ustawa o rachunkowości z dnia 29 września 1994 r., t.j. DzU 2016, poz. 1047 ze zm.
• Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Prawo bankowe, t.j. DzU 2016, poz. 1988 ze zm.
• Ustawa z dnia 10 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy, t.j. DzU 2016, poz. 2137 ze zm.
• Ustawa z dnia 15 stycznia 2016 r. o podatku od niektórych instytucji finansowych, DzU 2016, poz. 68.
• Ziółkowski, W. (2005). Finanse publiczne Teoria i zastosowanie. Poznań: WSB.
• Związek Banków Polskich (2015). Opinia Związku Banków Polskich na temat ustawy o podatku od niektórych instytucji finansowych. Warszawa: Związek Banków Polskich. https://www.senat.gov.pl/gfx/senat/userfiles / - public/k9/komisje/2015/kbfp/materialy/075 - zbp.pdf (15.01.2017).