Obowiązki sprawozdawcze operatorów platform cyfrowych w Unii Europejskiej - kolejny przykład "Wielkiego Brata" w podatkach?

• Autorzy: Filip Majdowski

Warianty tytułu

Reporting Requirements for Digital Platform Operators in the European Union: Another Example of 'Big Brother' in Taxation?

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Przedmiotem artykułu jest omówienie postanowień dyrektywy Rady (UE) 2021/514 z 22.03.2021 r. zmieniającej dyrektywę 2011/16/UE w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania - dalej dyrektywa 2021/514 lub DAC7 - wprowadzającej zasady sprawozdawczości operatorów platform cyfrowych na potrzeby podatków dochodowych. Kwestie związane z innymi niż obowiązki sprawozdawcze platform cyfrowych aspektami tej dyrektywy, takie jak skodyfikowanie kryterium przewidywalnego związku, wprowadzenie mechanizmu wspólnych kontroli, wniosków grupowych czy też objęcie automatyczną wymianą pomiędzy państwami członkowskimi informacji na temat dochodów z należności licencyjnych, są poza zakresem niniejszego artykułu. Cyfryzacja naszego życia kreuje wiele nowych możliwości uzyskiwania dochodów znajdujących się poza dotychczasowym radarem organów podatkowych (najem nieruchomości, wszelkiego rodzaju usługi i handel online, inwestycje w kryptowaluty itp.). Ostatnia inicjatywa UE ma na celu zwiększenie transparentności podatkowej również w tym obszarze.(abstrakt oryginalny)

EN

The paper discusses the provisions of Council Directive (EU) 2021/514 of 22 March 2021 amending Directive 2011/16/EU on administrative cooperation in the field of taxation, which introduced principles of reporting for income tax purposes applicable to digital platform operators. Issues relating to aspects of this Directive other than the reporting requirements for digital platforms, such as the codification of the foreseeable relevance criterion, the introduction of a joint audit mechanism, group requests or extension of the automatic exchange of information between Member States to include royalty income, are beyond the scope of this article. The digitalization of our lives creates many new opportunities to derive income that are below the tax authorities' current radar (property rental, all kinds of online services and commerce, investments in cryptocurrencies, etc.). A recent EU initiative aims to increase tax transparency in this area, too.(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Podatki; Sprawozdawczość; Opodatkowanie; Cyfryzacja

EN

Taxes; Reporting; Taxation; Digitization

• Czasopismo: Przegląd Podatkowy
• Rocznik: 2022
• Numer: nr 1
• Strony: 32-40

Twórcy

autor

Filip Majdowski

Bibliografia

• Beretta G., The New Rules for Reporting by Sharing and Gig Economy Platforms Under the OECD and EU Initiatives, "EC Tax Review" 2021/1.
• Chase R., Diving In: Platform Transactions and the OECD Digital Economy Effort, "Tax Executive", 18.05.2020 r.
• Europejski Inspektor Ochrony Danych, Opinion 6/2020 on a proposal for an amendment of Council Directive 2011/16/EU relating to administrative cooperation in the field of taxation , 28.10.2020 r.
• KE, Commission Staff Working Document Impact Assessment Tax Fraud and Evasion - Better Cooperation between National Tax Authorities on Exchanging Information, Accompanying the Document Proposal for a Council Directive amending Directive 2011/16/EU on Administrative Cooperation in the Field of Taxation, SWD(2020) 131 final (15 July 2020).
• KE, Wniosek Dyrektywy Rady w sprawie wspólnego systemu podatku od usług cyfrowych pobieranego od przychodów wynikających ze świadczenia niektórych usług cyfrowych, 21.03.2021 r., COM(2018) 148 final.
• Komisja Europejska, https://ec.europa.eu/info/law/better-regulation/have-your-say/initiatives/12632-Strengthening-existing-rules-and-expanding-exchange-of-information-framework-in-the-field-of-taxation-DAC8-/public-consultation_pl (dostęp: 3.12.2021 r.).
• Majdowski F., Aktualności z Brukseli, "Przegląd Podatkowy" 2020/9.
• MF, Opinia Polski dotycząca możliwego wpływu projektu dyrektywy COM (2020) 314 - DAC7 na Jednolity Rynek Cyfrowy, 2020, https://www.gov.pl/web/finanse/opinia-polski-ws-dac7 (dostęp: 3.12.2021 r.).
• Manca M., EU DAC7 Proposal Further Strengthens EU Tax Administrative Cooperation, Even in Respect of Digital Platforms, "European Taxation" 2021/4.
• OECD, Model Rules for Reporting by Platform Operators with respect to Sellers in the Sharing and Gig Economy, 2020.
• OECD, Model Reporting Rules for Digital Platforms. International Exchange Framework and Optional Module for Sale of Goods, 2021.
• OECD, Statement on a Two-Pillar Solution to Address the Tax Challenges Arising from the Digitalisation of the Economy, 2021.
• Ogembo D., Lehdonvirta V., Taxing Earnings from the Platform Economy: An EU Digital Single Window for Income Data?, "British Tax Review" 2020/1.
• Stevens S., Van Wamelen J., The DAC7 Proposal and Reporting Obligation for Online Platforms, "EC Tax Review" 2021/1.