Opodatkowanie dochodów osób fizycznych tzw. podatkiem od wyjścia - analiza polskich regulacji na tle przepisów unijnych oraz orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości

• Autorzy: Eliza Wójcik

Warianty tytułu

Taxation of Natural Persons' Income with the So-Called Exit Tax. Analysis of Polish Regulations Against the Background of EU Provisions and Case Law of the Court of Justice

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Artykuł stanowi analizę regulacji dotyczących tzw. podatku od wyjścia, a więc opodatkowania dochodów z niezrealizowanych zysków kapitałowych, jakie zostały wprowadzone do ustawy z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - dalej u.p.d.o.f. W niniejszym artykule zostały omówione problemy zarówno teoretyczne, jak i praktyczne, które wiążą się ze stosowaniem tych przepisów. Celem publikacji jest bowiem zwrócenie uwagi na wadliwość polskich regulacji, a główną tezą jest twierdzenie, że ich ukształtowanie jest sprzeczne z istotą i celami wprowadzania podatku od wyjścia, opisanymi w uwagach wstępnych, a także może zostać uznane za niezgodne z prawem unijnym. Przedstawiono także unijne unormowania oraz orzecznictwo Trybunału Sprawiedliwości dotyczące podatku od wyjścia, co ma pozwolić czytelnikowi zrozumieć krytyczne komentarze do polskiej konstrukcji tego podatku. Artykuł zawiera również szereg odniesień do orzecznictwa sądów administracyjnych oraz interpretacji indywidualnych wydawanych przez organy podatkowe, w których dokonano wyjaśnienia znaczenia pojęć użytych w przepisach będących przedmiotem analizy, a które są źródłem wielu wątpliwości pojawiających się na gruncie praktycznym. W pracy podniesiono też kwestie, które nie były do tej pory przedmiotem głębszej analizy w publikacjach podejmujących temat opodatkowania dochodów z niezrealizowanych zysków kapitałowych. Niniejszy artykuł jest oparty przede wszystkim na analizie aktów prawnych oraz interpretacji indywidualnych, wyroków sądów polskich i TS.(abstrakt oryginalny)

EN

The article contains an analysis of provisions concerning the so-called exit tax, that is, taxation of income from unrealized capital gains, introduced into the Act of 26 July 1991 on Personal Income Tax. This article discusses both theoretical and practical problems arising when these provisions are applied. The aim of this publication is to draw attention to the deficiencies in the Polish regulations, the main thesis being that their formulation is contrary to the essence and objectives for which exit tax was introduced, as described in introductory remarks, and can potentially be considered contrary to EU law. EU provisions and case law of the Court of Justice on exit tax are also presented to enable the reader to gain a better understanding of the critical comments about the Polish construction of this tax. In addition, the article contains a number of references to judgments of administrative courts and tax rulings issued by tax authorities, in which explanations of the terms used in the analysed provisions have been presented and which are the source of many doubts arising in practice. The article also raises issues that have not so far been the subject of in-depth analysis in publications dealing with the topic of taxation of income from unrealized capital gains. This article is based mainly on an analysis of legal instruments and tax rulings, judgments of Polish courts and of the Court of Justice. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Podatek od zysków; Darowizny; Podatek od spadków i darowizn; Kapitał; Opodatkowanie

EN

Profit tax; Donation; Inheritance and donation tax; Capital; Taxation

• Czasopismo: Przegląd Podatkowy
• Rocznik: 2021
• Numer: nr 4
• Strony: 36-46

Twórcy

autor

Eliza Wójcik

• Uniwersytet Jagielloński

Bibliografia

• Brzeziński B., Zasada niedyskryminacji w europejskim prawie podatkowym. Sprawa Gilly i aktualne kierunki orzecznictwa Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości [w:] Europejskie prawo podatkowe. Wybór opracowań, red. A. Olesińska, Łódź 2004.
• Dmowski A., Skutki implementacji dyrektywy ATAD do polskiego systemu prawnego, "Doradztwo Prawne i Podatkowe. RB Biuletyn" 2019/6, s. 6, http://www.russellbedford.pl/o-nas/rb-biuletyn/itemlist/category/45-numer-11-doradztwo-prawne-i-podatkowe-rb-biuletyn.html (dostęp: 27.05.2020 r.).
• Gehrmann F., "Aryzacja". Uwagi do kwestii wywłaszczenia wrocławskich Żydów w okresie Trzeciej Rzeszy, https://sztetl.org.pl/de/stadte/b/642-breslau/104-kulturelle-texte/182310-aryzacja-uwagi-do-kwestii-wywlaszczenia-wroclawskich-zydow-w-okresie-trzeciej-rzeszy (dostęp: 13.04.2020 r.).
• Instytut Staszica, Exit tax - między unijnymi wymogami a szkodliwą nadregulacją, Warszawa 2018, http://instytutstaszica.org/wp-content/uploads/2018/10/Exit-tax-mi%C4%99dzy-unijnymi-wymogami-a-szkodliw%C4%85-nadregulacj%C4%85.pdf (dostęp: 9.05.2020 r.).
• Kodeks cywilny. Komentarz, red. K. Osajda, Legalis 2020.
• Mastalski R., Z zagadnień wykładni prawa podatkowego, "Palestra" 1991/35/10(406).
• Nowak-Piechota A., Podatek od wyjścia - analiza i ocena regulacji, "Przegląd Podatkowy" 2019/1.
• Nowak-Piechota A., Podatek od wyjścia, Łódź 2018.
• Romanowski M., Klasyczne pojęcie papieru wartościowego [w:] System Prawa Prywatnego, t. 18, Prawo papierów wartościowych, red. A. Szumański, Kraków 2016.
• Romanowski M., Papier wartościowy a dokumenty dowodowe [w:] System Prawa Prywatnego, t. 18, Prawo papierów wartościowych, red. A. Szumański, Kraków 2016.
• Zoll F., Klauzule dokumentowe. Prawo dokumentów dłużnych ze szczególnym uwzględnieniem prawa papierów wartościowych, Warszawa 2004.
• Żuławska C., O potrzebie kodeksowej regulacji papierów wartościowych [w:] Problemy kodyfikacji prawa cywilnego. Księga pamiątkowa ku czci Profesora Zbigniewa Radwańskiego, red. S. Sołtysiński, Poznań 1990.