Zastosowanie tzw. look-through approach przez polskiego płatnika podatku u źródła (WHT)

• Autorzy: Iwona Krzemińska , Wojciech Majkowski

Warianty tytułu

Application of the So-Called Look-Through Approach by a Polish Withholding Tax Payer

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Podejście look-through approach nie zostało wprost wyrażone w przepisach polskich ustaw o podatkach dochodowych. Niemniej zastosowanie tej koncepcji potwierdziło Ministerstwo Finansów w projekcie objaśnień z 19.06.2019 r. do przepisów dotyczących zasad poboru podatku u źródła. Po stronie polskich płatników podatku u źródła (withholding tax - WHT), zwłaszcza po wprowadzeniu dodatkowych sankcji, tj. dodatkowego zobowiązania podatkowego, rodzi się szereg uzasadnionych wątpliwości odnośnie do tego, do których płatności oraz odbiorców należy stosować podejście look-through. Przy tym nie jest to koncepcja nowa w polskim prawie podatkowym. Autorzy poddają analizie pojęcie look-through w kilku kontekstach na gruncie podatkowym, które nie są związane bezpośrednio z WHT. (abstrakt oryginalny)

EN

The look-through approach has not been expressly provided for in the Polish income tax statutes. Nevertheless, the applicability of this conception was confirmed by the Ministry of Finance in the draft explanation of 19 June 2019 on the provisions on withholding tax collection. Polish payers of withholding tax (WHT), especially after the introduction of additional sanctions, i.e. additional tax liability, have a number of justified doubts about which payments and which recipients the look-through approach should apply to. Moreover, this is not a new conception in Polish tax law. The authors analyse the notion of 'look-through' in several tax-related contexts, not directly connected with WHT. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Opodatkowanie; Podatki; Prawo zobowiązań; Zobowiązania podatkowe

EN

Taxation; Taxes; Obligation law; Tax liabilities

• Czasopismo: Przegląd Podatkowy
• Rocznik: 2021
• Numer: nr 2
• Strony: 25-33

Twórcy

autor

Iwona Krzemińska

• Uniwersytet Warszawski; KPMG Tax M. Michna sp.k.

autor

Wojciech Majkowski

• KPMG Tax M. Michna sp.k.

Bibliografia

• Bany K., Modelowa konwencja w sprawie podatku od dochodu i majątku, Warszawa 2016.
• Calianno J.M., Collins M.J., Notice 2007-9: a sound approach for applying the U.S. CFC look-through rule, "Tax Notes International" 2007/45.
• Calianno J.M., Collins M.J., The CFC look-through rule: U.S. congress changes landscape of Subpart F, "Tax Notes International" 2006/43.
• Felderer D. [w:] Taxation of Artistes and Sportsmen in International Tax Law, red. W. Loukota, M. Stefaner, Linde Verlag Wien, Wien 2007.
• HJI Panayi Ch., Double Taxation, Tax Treaties, Treaty Shopping and the European Community, Kluwer Law International 2007.
• Lipowski T., Raje podatkowe a unikanie opodatkowania, Warszawa 2004.
• Model Tax Convention on Income and on Capital 2010: Full Version.
• Model Tax Convention on Income and on Capital: Condensed Version 2014.
• Modelowa konwencja w sprawie podatku od dochodu i majątku: wersja skrócona, stan prawny na 22.07.2010 r.
• Sicular D., The new look-through rule: w(h)ither Subpart F, "Tax Notes International" 2007/46.
• Wilk M., Klauzula rzeczywistego beneficjenta (beneficial ownership) w międzynarodowym prawie podatkowym, Warszawa 2015.
• Wilk M., Klauzula rzeczywistego beneficjenta (beneficial ownership) po zmianach w Komentarzu do Konwencji Modelowej OECD w sprawie podatku od dochodu i majątku z 2014 r., "Przegląd Podatkowy" 2015/9.
• Wilk M., Utrwalona praktyka interpretacyjna jako element systemu interpretacji podatkowych, "Przegląd Podatkowy" 2017/10.
• Wilk M., Znaczenie przesłanki rzeczywistego właściciela (beneficial owner) dla zastosowania zwolnienia dywidend z podatku u źródła, "Przegląd Podatkowy" 2020/8.
• Wilk M., Knawa K., Nowy system poboru podatku u źródła: suma wszystkich błędów, czyli o "uszczelnianiu" systemu podatkowego "dziurawymi" przepisami, "Przegląd Podatkowy" 2020/1.
• Wiśniewski M., Czasowy częściowy brak efektywnego opodatkowania przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych i należności uzyskiwanych przez nierezydentów podatku dochodowego od osób prawnych, "Przegląd Podatkowy" 2019/9.
• Zdyb M., Instytucja właściciela faktycznego (beneficial owner) w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania, "Przegląd Podatkowy" 2009/6.
• Zdyb M., Nadużywanie przepisów umów o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz zjawisko treaty shopping, cz. 2, "Przegląd Podatkowy" 2007/8.