Podatkowe idée fixe, czyli opowieści o nieporozumieniach w polskiej praktyce i nauce prawa podatkowego wobec rzeczywistego beneficjenta (2)

• Autorzy: Błażej Kuźniacki

Warianty tytułu

Tax Idées Fixes, or Stories of Misunderstandings Concerning the Beneficial Owner in Polish Tax Law Practice and Studies (2)

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

W niniejszej drugiej części artykułu omówię i skomentuję nieporozumienie, czyli uznanie, że brak ostatecznego czerpania korzyści z otrzymanej płatności przesądza o braku rzeczywistego właściciela (BO) wobec tej płatności. Tym razem odpowiedzialnym za nieporozumienie jest również przedstawiciel praktyki prawa podatkowego, ale nie stronniczy, jak poprzednim razem (profiskalny podmiot - Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej), lecz niezawisły sąd - Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach. Artykuł stanowi swoisty most logicznego wywodu do trzeciej części artykułu, gdyż uznanie, że BO jest tylko podmiot ostatecznie otrzymujący daną należność (nieporozumienie 2) jest związane ze stosowaniem BO jako klauzuli przeciwko nadużyciom podatkowym (nieporozumienie 3). W artykule wykazuję, iż nie ma podstaw w autonomicznym rozumieniu BO do uznawania za BO tylko ostatecznych odbiorców płatności oraz że podejście przeciwne prowadziłoby do dysfunkcjonalności umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. (abstrakt oryginalny)

EN

In the second this part of the paper, I discuss and comment on the second misunderstanding, that is, recognition of failure to derive the final benefit from the received payment as meaning that there is no beneficial owner (BO) with respect to the payment at all. This time, the misunderstanding was also caused by a tax law practitioner, but not a partial one, as previously (an entity supporting the revenue administration: Director of the National Office of Fiscal Information), but an independent court: the Provincial Administrative Court in Gliwice. The article creates a sort of a logical reasoning bridge to the third part of the article, because recognition that the BO is only the entity that finally receives a given sum due (misunderstanding 2) is connected with application of the BO clause as an anti-abuse rule (misunderstanding 3). In the article, I demonstrate that autonomous understanding of BO provides no grounds for recognizing as the BO only the final recipients of payments, and that the opposite approach would result in making double taxation agreements dysfunctional. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Umowa o zapobieganiu podwójnemu opodatkowaniu; Podwójne opodatkowanie; Podatki; Prawo podatkowe; Konwencja wiedeńska

EN

Agreement to avoid double taxation; Double taxation; Taxes; Tax regulations; Vienna Convention

• Czasopismo: Przegląd Podatkowy
• Rocznik: 2021
• Numer: nr 1
• Strony: 9-16

Twórcy

autor

Błażej Kuźniacki

• Uczelnia Łazarskiego; Uniwersytet w Amsterdamie; PwC Polska

Bibliografia

• Boeijen-Ostaszewska van A., Goede de J., Nouel L., Obuoforibo B., Wheeler J., Wijnen W., Clarification of the Meaning of "Beneficial Owner" in the OECD Model Tax Convention. Response from IBFD Research Staff, IBFD 2011.
• Centre for Tax Policy and Administration, Clarification of the Meaning of "Beneficial Owner" in the OECD Model Tax Convention - Discussion Draft: 29 April 2011 to 15 July 2011.
• Danon R.J., The Beneficial Ownership Limitation in Articles 10, 11 and 12 OECD Model and Conduit Companies in Pre-and Post-BEPS Tax Treaty Policy: Do We (Still) Need It? [w:] Contemporary Tax Issues, red. G. Maisto, Amsterdam: IBFD 2020.
• Eliffe C., The interpretation and meaning of "beneficial owner" in New Zealand, "British Tax Review" 2009, No. 3.
• Financial Action Task Force (FATF), International Standards on Combating Money Laundering and the Financing of Terrorism & Proliferation - The FATF Recommendations, Paryż 2012.
• Haslehner W., Art. 11 [w:] Klaus Vogel on Double Taxation Conventions, red. A. Rust, red. E. Reimer, 4th edition, vol. 1, Alphen aan den Rjin: Wolters Kluwer Law & Business 2015.
• Jiménez A.M., Beneficial Ownership - Global Tax Treaty Commentaries, IBFD: Amsterdam 2020.
• Klaus Vogel on Double Taxation Conventions, red. A. Rust, red. E. Reimer, 4th edition, Alphen aan den Rjin: Wolters Kluwer Law & Business 2015.
• Kuźniacki B., Podatkowe idée fixe, czyli opowieści o nieporozumieniach w polskiej praktyce i nauce prawa podatkowego wobec rzeczywistego beneficjenta (1), "Przegląd Podatkowy" 2020/12.
• Lang M., Introduction to the Law of Double Taxation Conventions, Second Edition, Wiedeń: Linde Verlag 2013.
• OECD Committee on Fiscal Affairs, OECD Model Tax Convention - Revised Proposals Concerning the Meaning of "Beneficial Owner" in Articles 10, 11 and 12 : 19 October 2012 to 15 December 2012.
• OECD, OECD Steering Group on Corporate Governance, Behind the Corporate Veil: Using Corporate Entities for Illicit Purposes, Paryż 2001.
• du Toit C.P., Beneficial Ownership of Royalties in Bilateral Tax Treaties, Amsterdam: IBFD 1999.
• Vann R., Beneficial Ownership: What Does History (and Maybe Policy) Tell Us [w:] M. Lang, et al., Beneficial Ownership: Recent Trends, Amsterdam: IBFD 2013.
• Vogel K., Klaus Vogel on Double Taxation Conventions, Third Edition, A Commentary to the OECD, UN and U.S. Model Conventions for the Avoidance of Double Taxation of Income and Capital, With Particular Reference to German Treaty Practice, Third Edition, Kluwer Law International, 1997.
• Vogel K., Klaus Vogel on Double Taxation Conventions: A Commentary to the OECD-, UN- and US Model Conventions for the Avoidance of Double Taxation of Income and Capital with Particular Reference to German Treaty Practice, Kluwer Law and Taxation Publishers 1991.