Estoński CIT w Polsce, czyli ryczałt od dochodów spółek kapitałowych jako propozycja podatku od zysków dystrybuowanych w polskim systemie podatkowym

• Autorzy: Jan Sarnowski , Aleksander Łożykowski

Warianty tytułu

Estonian CIT in Poland, That Is, Flat-Rate Tax on Company Income as Proposal of Distributed Profit Tax in the Polish Tax System

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Estończycy świętują w tym roku 20-lecie obowiązywania innowacyjnego sposobu opodatkowania osób prawnych. Chociaż reforma podatku dochodowego od osób prawnych w Estonii nie jest bardzo odległa czasowo, to idea zmiany filozofii opodatkowania dochodu, tak aby podatek pobierany był dopiero w momencie dystrybucji zysku, poprzedza jej wdrożenie w Estonii o ponad pół wieku. Celem artykułu jest przedstawienie polskiej propozycji ryczałtu od dochodów spółek kapitałowych jako istotnego punktu na ścieżce rozwoju teorii i praktyki opodatkowania dochodów osób prawnych. Autorzy przedstawiają w nim koncepcję podatku od przepływów pieniężnych (cash-flow tax ), proces stopniowego wprowadzania jej w systemach podatkowych państw oraz ekonomiczne efekty jej wdrożenia. Doświadczenia innych krajów w implementacji tego mechanizmu stanowiły punkt wyjścia dla wypracowania polskiego modelu ryczałtu od dochodów spółek kapitałowych. Rozwiązanie to jest twórczym rozwinięciem działającej w Estonii regulacji, odpowiedzią na szereg jej mankamentów i dostosowaniem funkcjonujących tam zasad opodatkowania do potrzeb i zagrożeń wiążących się z jej obowiązywaniem w Polsce - pierwszym dużym kraju, który zdecydował się na jej implementację. Autorzy wskazują na podobieństwa i różnice pomiędzy opodatkowaniem dochodów spółek kapitałowych w Estonii a wdrażaną w Polsce regulacją oraz przedstawiają ich ekonomiczne, systemowe i celowościowe uzasadnienie. Analiza jest uzupełniona o obraz polskich spółek kapitałowych w kontekście warunków skorzystania z ryczałtu od dochodów spółek kapitałowych. Artykuł stanowi polemikę wobec pojawiających się w literaturze obaw dotyczących inkluzywności polskiej formuły "estońskiego" podatku dochodowego od osób prawnych i obala wiele mitów narosłych wokół wdrażanego w Polsce rozwiązania. (abstrakt oryginalny)

EN

This year, Estonians are celebrating 20 years of an innovative method of taxation of legal persons. Although the Estonian CIT reform did not happen in very remote past, the idea of changing the philosophy of taxation of income so that the tax is not collected until profit is distributed precedes its introduction in Estonia by more than half a century. This paper aims at presenting a Polish proposal of a flat-rate tax on company income as an important step towards developing the theory and practice of taxation of legal persons. The authors present the concept of cash-flow tax, the process of its gradual introduction in countries' tax systems, and the economic effects of its introduction. The experiences of other countries in implementing this mechanism were the point of departure for working out the Polish model of flat-rate tax on company income. This solution is a creative development of the regulation in place in Estonia, an answer to a number of its shortcomings, and an adaptation of the rules of taxation that exist there to the needs and threats connected with its application in Poland: the first big country to make the decision to implement it. The authors indicate the similarities and differences between taxation of company income in Estonia and the regulation being implemented in Poland, as well as present their economic, systemic, and teleological justifications. The analysis is supplemented by the picture of Polish companies in the context of conditions for benefiting from flat-rate tax on company income. The article is a polemic with concerns voiced in literature concerning the inclusiveness of the Polish formula of 'Estonian' corporate income tax. It also busts many myths that surround the solution implemented in Poland. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Podatek dochodowy od osób prawnych; Spółki kapitałowe; Przepływy pieniężne; Ryczałt

EN

Corporate income tax; Capital company; Cash flows; Lump sum

• Czasopismo: Przegląd Podatkowy
• Rocznik: 2020
• Numer: nr 10
• Strony: 18-26

Twórcy

autor

Jan Sarnowski

• Ministerstwo Finansów

autor

Aleksander Łożykowski

• Ministerstwo Finansów

Bibliografia

• Boadway R., Tremblay J.F., Modernizing Business Taxation, Commentary No. 452, "Fiscal and Tax Policy" 2016.
• Hazak A., Companies' Financial Decisions Under the Distributed Profit Taxation Regime in Estonia , "Emerging Markets Finance and Trade" 2009, Vol. 45, Issue 4.
• Herm M., Estonia - Business and Investment, "Country Tax Guides" IBFD.
• Ingles D., Improving cash flow corporate taxation (CFCT) and the Z-tax (ZT) approach, Tax and Transfer Policy Institute - Working Paper 2019, No. 7, Canberra 2019.
• Jegorov D., Corporate Income Tax in Estonia, materiały ze 163. seminarium mBank-CASE Estoński CIT - lekcja dla Polski, https://www.case-research.eu/files/?id_plik=6273 (dostęp: 22.08.2020 r.).
• Jegorov D., Leszczyłowska A., Łożykowski A., Estoński CIT - lekcje dla Polski, "Zeszyty mBank - CASE" 2020/163.
• Komisja Europejska, "Experiences with cash-flow taxation and prospects, Final report", Bruksela 2015.
• Masso J., Meriküll J., Vahter P., Shift from gross profit taxation to distributed profit taxation: Are there effects on firms? , "Journal of Comparative Economics" 2013, Vol. 41, Issue 3.
• Meade J.E., The Structure and Reform of Direct Taxation. Report of a committee chaired by Professor James F. Meade, London 1978.
• Mintz J.M., Seade J., Cash Flow or Income? The Choice of Base for Company Taxation, "The World Bank Research Observer" 1991, Vol. 6, No. 2.
• Sarnowski J., Łożykowski A., Domaszczyńska P., Estoński CIT dla Polski. Potencjał, model wdrożenia i oczekiwane efekty, Warszawa 2020.
• Shome P., Schutte C., Cash-Flow Tax, "IMF Staff Papers" 1993, Vol. 40, No. 3.
• Tax By Design: The Mirrlees Review, red. J. Mirrlees, Oxford 2011.