Bilans zysków i kosztów działań uszczelniających polski system podatkowy w latach 2015-2019

• Autorzy: Marcin Jamroży , Aleksander Łożykowski

Warianty tytułu

Balance of Profts and Costs of the Measures Aimed at Tightening up the Polish Tax System in 2015-2019

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Podstawowym celem opracowania jest dokonanie bilansu zasadniczych działań uszczelniających polski system podatkowy w latach 2015-2019 ze szczególnym uwzględnieniem podatku dochodowego od osób prawnych oraz podatku od towarów i usług. Działania uszczelniające w zakresie VAT i CIT miały najszersze przełożenie na sektor finansów publicznych i sytuację finansową przedsiębiorstw. Zmiany w zakresie PIT miały najczęściej charakter pochodny do zmian w zakresie CIT.(fragment tekstu)

EN

The paper provides an assessment of measures aimed at tightening up the Polish tax system in 2015-2019. In particular, the positive fiscal effect of limiting the VAT and the CIT gaps as a response to legislative changes is to be noted. On the other hand, the effects of the measures aimed at tightening up the Polish tax system include the adjustment or compliance costs for enterprises and tax administration. Sealing the Polish tax system is an inherently long-term process which, in addition to the original fiscal purpose, constitutes a challenge for the legislator to avoid excessive fragmentation of tax law.(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

System podatkowy; Luka podatkowa

EN

Tax system; Tax gap

• Czasopismo: Studia BAS
• Rocznik: 2020
• Numer: nr 4 (64) Polityka podatkowa w zakresie uszczelniania systemu podatkowego w Polsce w latach 2015-2019 - wybrane zagadnienia
• Strony: 95-119

Twórcy

autor

Marcin Jamroży

• Szkoła Główna Handlowa w Warszawie

autor

Aleksander Łożykowski

• Szkoła Główna Handlowa w Warszawie

Bibliografia

• Australian Taxation Office, Large corporate groups income tax gap, https://www.ato.gov.au/about-ato/research-and-statistics/in-detail/tax-gap/large-corporate-groups-income-tax-gap/.
• Belinga V., Benedek D., de Mooij R., Norregaard J., Tax Buoyancy in OECD Countries, "IMF Working Paper" No. 14-110, International Monetary Fund, June 2014, https://www.imf.org/en/Publications/WP/Issues/2016/12/31/Tax-Buoyancy-in-OECD-Countries-41661.
• Clausing K.A., The Revenue Effects of Multinational Firm Income Shifting, "Tax Notes" 2011, https://ssrn.com/abstract=2488860.
• Cobham A., Janský P., Global distribution of revenue loss from corporate tax avoidance: re-estimation and country results, "Journal of International Development" 2018, t. 30, nr 2, https://doi.org/10.1002/jid.3348.
• Commissione per la redazione della Relazione sull'economia non osservata e sull'evasione fiscale e contributiva, Relazione sull'economia non osservata e sull'evasione fiscale e contributiva. Anno 2018, 2018, http://www.mef.gov.it/documenti-allegati/2018/A6_-_Relazione_evasione_fiscale_e_contributiva.pdf.
• Crivelli E., de Mooij R., Keen M., Base Erosion, Profit Shifting and Developing Countries, "FinanzArchiv. Public Finance Analysis" 2016, R. 72, nr 3, https://doi.org/10.1628/001522116x14646834385460.
• European Commission, Study and Reports on the VAT Gap in the EU-28 Member States. 2020 Final Report, Brussels 2020.
• FISCALIS Tax Gap Project Group, The Concept of Tax Gaps. Report II: Corporate Income Tax Gap Estimation Methodologies, Brussels, July 2018, https://ec.europa.eu/taxation_customs/sites/taxation/files/tgpg-report-on-cit-gap-methodology_en.pdf.
• Fundowicz J., Łapiński K., Wyżnikiewicz B., Wyżnikiewicz D., Szara strefa 2020, Instytut Prognoz i Analiz Gospodarczych, Marzec 2020, Warszawa 2020, https://polskabezgotowkowa.pl/files/IPAG_Szara_Strefa_2020.pdf.
• Gomułowicz A., Małecki J., Podatki i prawo podatkowe, wyd. 7, LexisNexis, Warszawa 2013.
• Janský P., Palanský M., Estimating the scale of profit shifting and tax revenue losses related to foreign direct investment, "International Tax and Public Finance" 2019, t. 26, nr 5, https://doi.org/10.1007/s10797-019-09547-8.
• Kiełbasiński A., Tracimy miliardy przez zagraniczne holdingi. Wielkie omijanie CIT, "Wyborcza.biz" z 29 września 2015 r., http://wyborcza.biz/biznes/1,147768,18929113,cit-i-miliardy-nam-znikly.html?disableRedirects=true.
• Klonowska A., Luka podatkowa. Skutki dla finansów publicznych, C.H. Beck, Warszawa 2017.
• Klonowska A., Rozpoznanie obszarów ryzyka podatkowego jako metoda zwiększania wpływów podatkowych, rozprawa doktorska, Kraków 2016.
• Konopczak K., Łożykowski A., Kwantyfikacja zmian luki CIT: podejście ekonometryczne, "MF Working Paper Series" 2019, nr 39.
• Luka CIT w Polsce w latach 2014-2018, Polski Instytut Ekonomiczny, Warszawa 2020.
• Łaszek A., Komunikat FOR 24/2020: Rosnąca luka VAT, Forum Obywatelskiego Rozwoju, Warszawa, 26 czerwca 2020 r.
• Ministerstwo Finansów, Program Konwergencji. Aktualizacja 2019, Warszawa 2019.
• Najwyższa Izba Kontroli, Nadzór organów podatkowych i organów kontroli skarbowej nad prawidłowością rozliczeń z budżetem państwa podmiotów z udziałem kapitału zagranicznego, Nr ewid. 27/2015/P/14/013/KBF, Warszawa 2015.
• O'Sullivan D., British-Based Corporations and the Tax 'Race to the Bottom', "Oxfam Discussion Papers", October 2019, https://oxfamilibrary.openrepository.com/bitstream/handle/10546/620871/dp-british-based-corporations-tax-021019-en.pdf?sequence=1&isAllowed=y.
• Pach J., Formy i skutki niepłacenia oraz wyłudzania zwrotu podatku w Polsce na wybranych przykładach, "Prace Komisji Geografii Przemysłu Polskiego Towarzystwa Geograficznego" 2018, t. 32, nr 2, https://doi.org/10.24917/20801653.322.12.
• Pietrewicz M., Felis P., Jamroży M., Szlęzak-Matusewicz J., Przesłanki i kierunki zmian w polskim systemie podatkowym - wybrane zagadnienia [w:] Rozwój nauki o finansach. Stan obecny i pożądane kierunki jej ewolucji, red. J. Ostaszewski, E. Kosycarz, Oficyna Wydawnicza SGH, Warszawa 2014.
• Podstawka M., Deresz A., Podatek dochodowy od osób fizycznych a wzrost gospodarczy, "Zeszyty Naukowe SGGW w Warszawie. Problemy Rolnictwa Światowego" 2008, t. 5(20).
• Sarnowski J., Selera P., Zmniejszenie luki VAT w Polsce w latach 2016-2017. Przyczyny - środki - dalsze perspektywy, Polski Instytut Ekonomiczny, Warszawa 2018.
• Schneider F., Implausible Large Differences of the Sizes of the Underground Economies in Highly Developed European Countries? A Comparison of Different Estimation Methods, "JKU Working Paper" No. 1709, June 2017, http://www.econ.jku.at/papers/2017/wp1709.pdf.
• Schneider F., Latest Developments of the Shadow Economy in the Baltic Countries: What Are the Major Causes and What Could Be Done?, September 2019, https://www.llri.lt/wp-content/uploads/2019/09/Shadow-Economy_Baltic_Countries_September_finalLONGPDF.pdf.
• Schneider F., Shadow Economies Around the World with Latest Results (2019) for Romania and Her Neighboring Countries: What Did We Learn Over the Last 20 Years?, September 2019, https://www.bnr.ro/DocumentInformation.aspx?idDocument=32552&directLink=1.
• Skatteverket, The development of the tax gap in Sweden 2007-12, 2014, https://www.skatteverket.se/download/18.15532c7b1442f256baeae28/1395223863657/The+development+of+the+tax+gap+in+Sweden+2007-12.pdf.
• Sprawozdanie z wykonania budżetu państwa za okres od 1 stycznia do 31 grudnia 2018 r. (Sejm VIII kadencji, druk nr 3490).
• Třrslřv T. R., Wier L. S., Zucman G., The Missing Profits of Nations, National Bureau of Economic Research Working Paper Series, "NBER Working Paper" No. 24701, June 2018, revised April 2020, https://doi.org/10.3386/w24701.
• Wnorowski H., Wpływ podatków na wzrost gospodarczy i konkurencyjność w ujęciu instytucjonalnym, "Gospodarka Narodowa" 2010, nr 4, https://doi.org/10.33119/gn/101158.

Identyfikatory

DOI

https://doi.org/10.31268/StudiaBAS.2020.32