Rozwiązania prawne wprowadzone w latach 2015-2019 w Polsce w celu uszczelnienia systemu podatku od towarów i usług - analiza i ocena wpływu na dochody budżetowe, pewność obrotu gospodarczego i koszty prowadzenia działalności gospodarczej

• Autorzy: Tomasz Nowak

Warianty tytułu

Legal Solutions Introduced in 2015-2019 in Poland to Tighten the VAT System: Analysis and Assessment of Their Impact on the State Budget Revenues, Certainty of Business Transactions and Costs of Doing Business

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Zainteresowanie ustawodawcy podatkowego w obszarze VAT koncentrowało się w latach 2015- 2019 na wprowadzeniu rozwiązań, które przeciwdziałają oszustwom podatkowym, zwłaszcza karuzelowym, co miało skutkować zmniejszeniem luki podatkowej. Kontynuowano przede wszystkim wysiłki ukierunkowane na zabezpieczanie zapłaty podatku przez podmioty działające w branżach szczególnie podatnych na występowanie tych oszustw (zapłata podatku od każdej czynności wewnątrzwspólnotowego nabycia paliw silnikowych czy opałowych, obligatoryjny mechanizm podzielonej płatności, obligatoryjne stosowanie kas fiskalnych online). Starano się wzmocnić proces weryfikacji podmiotów zarejestrowanych jako podatnicy VAT lub ubiegających się o rejestrację z punktu widzenia ich statusu jako podatników VAT, a jednocześnie ustanowiono instrument umożliwiający potencjalnie każdemu zainteresowanemu sprawdzenie kontrahenta pod kątem jego statusu jako podatnika VAT (publicznie dostępny wykaz podatników).(fragment tekstu)

EN

This paper investigates the effects of legal solutions introduced to the VAT system in Poland in 2015-2019 to prevent VAT fraud, primarily carousel fraud, which caused the so-called tax gap. The article begins with chronological presentation of these solutions. In the second part the author formulates the criteria of certainty of business transactions in relation to VAT and on this basis he analyses the presented solutions. Next, he considers the costs incurred by the VAT payer to meet the obligations or requirements established by the introduced regulations. In the final section the effectiveness of the introduced solutions from the point of view of the state budget revenues from VAT is assessed.(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Podatek od wartości dodanej (VAT); Mechanizm podzielonej płatności; Podatnik; Podatki

EN

Value Added Tax (VAT); Split payment mechanism; Taxpayer; Taxes

• Czasopismo: Studia BAS
• Rocznik: 2020
• Numer: nr 4 (64) Polityka podatkowa w zakresie uszczelniania systemu podatkowego w Polsce w latach 2015-2019 - wybrane zagadnienia
• Strony: 51-67

Twórcy

autor

Tomasz Nowak

• Uniwersytet Łódzki

Bibliografia

• Bartosiewicz A., Czarna lista podatników VAT, "Przegląd Podatkowy" 2018, nr 4.
• Bartosiewicz A., VAT. Komentarz, wyd. 14, Wolters Kluwer, Warszawa 2020.
• Bogdański B., Zmiany w VAT na 2017 r. - wybrane zagadnienia, "Monitor Podatkowy" 2017, nr 1.
• Kasprzyk K., Mechanizm podzielonej płatności, "Przegląd Podatkowy" 2018, nr 8.
• Machalica-Drozdek K., Drozdek A., Zasada nadużycia prawa a prawo podatnika do odliczenia podatku VAT na tle unijnego i krajowego orzecznictwa sądów administracyjnych, "Monitor Podatkowy" 2018, nr 3.
• Matarewicz J., Senderowski B., Alternatywne metody poboru podatku VAT na przykładzie split payment, "Monitor Podatkowy" 2020, nr 2.
• Modzelewski W., Luka w koncepcji obowiązkowej podzielonej płatności, "Doradztwo Podatkowe - Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych" 2019, nr 2.
• Modzelewski W., Podzielona płatność w podatku od towarów i usług: koncepcja, doświadczenia, wnioski, "Doradztwo Podatkowe - Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych" 2019, nr 1.
• Rogowska-Rajda B., Tratkiewicz T., Stosowanie klauzuli nadużycia prawa w VAT, "Przegląd Podatkowy" 2018, nr 1.
• Sęk M., Podatek od towarów i usług [w:] Prawo podatkowe. Podręcznik dla Podyplomowego Studium Prawa Podatkowego, red. M. Sęk, t. 2, Uniwersytet Łódzki, Łódź 2014.
• Słapczyński W., Obligatoryjny mechanizm podzielonej płatności, "Przegląd Podatkowy" 2019, nr 11.
• Zajączkowski W., Podzielona płatność. Praktyczne aspekty nowych regulacji, "Monitor Podatkowy" 2018, nr 3.
• Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz.U. nr 137, poz. 926, ze zm.; tekst jednolity: Dz.U. 2020, poz. 1325, ze zm.).
• Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535, ze zm.; tekst jednolity: Dz.U. 2020, poz. 106, ze zm.).
• Ustawa z dnia 13 maja 2016 r. o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. poz. 846).
• Ustawa z dnia 7 lipca 2016 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. poz. 1052).
• Ustawa z dnia 1 grudnia 2016 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. poz. 2024).
• Ustawa z dnia 24 listopada 2017 r. o zmianie niektórych ustaw w celu przeciwdziałania wykorzystywaniu sektora finansowego do wyłudzeń skarbowych (Dz.U. poz. 2491).
• Ustawa z dnia 15 grudnia 2017 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. 2018, poz. 62).
• Ustawa z dnia 15 marca 2019 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy - Prawo o miarach (Dz.U. poz. 675).
• Ustawa z dnia 12 kwietnia 2019 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. poz. 1018, ze zm.).
• Ustawa z dnia 4 lipca 2019 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. poz. 1520, ze zm.).
• Ustawa z dnia 9 sierpnia 2019 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. poz. 1751).

Identyfikatory

DOI

https://doi.org/10.31268/StudiaBAS.2020.30