Narzędzia informatyczne wykorzystywane w administracji skarbowej i ich wpływ na szczelność systemu podatkowego w Polsce w latach 2015-2019

• Autorzy: Jan Sarnowski , Paweł Selera

Warianty tytułu

IT Tools Used by the Tax Administration and Their Impact on the Sealing of the Tax System in Poland in 2015-2019

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Celem niniejszego opracowania jest przedstawienie kluczowych narzędzi technologicznych wdrożonych w Polsce w latach 2015-2019, które odegrały fundamentalną rolę w redukcji luki VAT, co zostało ponownie potwierdzone niedawnym raportem Komisji Europejskiej (KE). Na wstępie zarysowano problematykę luki VAT i jej skali w Polsce wraz z prezentacją klasyfikacji narzędzi IT, które wspierają proces redukcji tej luki. W części głównej artykułu opisano poszczególne narzędzia uszczelniające oraz ich efekty fiskalne.(fragment tekstu)

EN

The article presents the authors' insights into the tax technology tools used by the Polish tax administration, such as artificial intelligence, algorithms, big data analysis, and other technological solutions to support enforcing tax compliance and prevent fraudulent actions. Without the implementation of these modern tax technologies such spectacular reduction of VAT gap in Poland, reconfirmed recently by the European Commission, would not be possible. Special attention is given to the Polish version of SAF-T and split payment method as crucial tools for detection of tax irregularities. In the second part of the article the authors present, inter alia, the unique Polish Clearing House System STIR which is a system used to process data provided by banks and credit unions with the use of specific algorithms.(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Administracja skarbowa; System podatkowy; Luka podatkowa; Mechanizm podzielonej płatności; Podatek od wartości dodanej (VAT)

EN

Treasure administration; Tax system; Tax gap; Split payment mechanism; Value Added Tax (VAT)

• Czasopismo: Studia BAS
• Rocznik: 2020
• Numer: nr 4 (64) Polityka podatkowa w zakresie uszczelniania systemu podatkowego w Polsce w latach 2015-2019 - wybrane zagadnienia
• Strony: 29-50

Twórcy

autor

Jan Sarnowski

• LL.M., doradca podatkowy

autor

Paweł Selera

• LL.M., doradca podatkowy

Bibliografia

• Huibregtse S., Ottoni P., Muńoz Rodríguez S.C., OECD/International - How Technology Is Changing Taxation in Latin America, "Bulletin for International Taxation" 2019, t. 73, nr 3.
• Jacobson D., Brail G., Woods D., Interfejs API. Strategia programisty, Helion, Gliwice 2015.
• Konopczak K., Kwantyfikacja zmian luki VAT: podejście ekonometryczne, "MF Working Paper Series" 2019, nr 38.
• Majdanska A., Dziwinski K., European Union - The Potential of a Standard Audit File - Tax in the European Union: A Chance for Coordinated VAT Administration?, "Bulletin for International Taxation" 2018, t. 72, nr 10.
• Sarnowski J., Selera P., Zmniejszenie luki VAT w Polsce w latach 2016-2017, Polski Instytut Ekonomiczny, Warszawa 2018, http://pie.net.pl/wp-content/uploads/2018/10/raport-luka-vat-1.pdf.
• Decyzja wykonawcza Rady (UE) 2019/310 z dnia 18 lutego 2019 r. w sprawie upoważnienia Polski do wprowadzenia szczególnego środka stanowiącego odstępstwo od art. 226 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz.Urz. UE L 51 z 22 lutego 2019 r.).
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 10 czerwca 2020 r. w sprawie przedłużenia terminów prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii (Dz.U. poz. 1059).
• Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz.U. 2020, poz. 1325, ze zm.).
• Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe (Dz.U. 2020, poz. 1896).
• Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2020, poz. 106, ze zm.).
• Ustawa z dnia 10 września 2015 r. o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. poz. 1649).
• Ustawa z dnia 13 maja 2016 r. o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. poz. 846).
• Ustawa z dnia 7 lipca 2016 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. poz. 1052).
• Ustawa z dnia 9 marca 2017 r. o systemie monitorowania drogowego i kolejowego przewozu towarów (Dz.U. poz. 708, ze zm.).
• Ustawa z dnia 24 listopada 2017 r. o zmianie niektórych ustaw w celu przeciwdziałania wykorzystywaniu sektora finansowego do wyłudzeń skarbowych (Dz.U. poz. 2491).
• Ustawa z dnia 15 grudnia 2017 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. 2018, poz. 62).
• Ustawa z dnia 15 czerwca 2018 r. o zmianie ustawy o systemie monitorowania drogowego i kolejowego przewozu towarów (Dz.U. poz. 1539).
• Ustawa z dnia 5 lipca 2018 r. o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. poz. 1499).
• Ustawa z dnia 15 marca 2019 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy - Prawo o miarach (Dz.U. poz. 675).
• Ustawa z dnia 19 lipca 2019 r. o zmianie ustawy o systemie monitorowania drogowego i kolejowego przewozu towarów oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. poz. 1556).
• Ustawa z dnia 9 sierpnia 2019 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. poz. 1751).
• Ustawa z dnia 31 marca 2020 r. o zmianie ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. poz. 568).
• Ustawa z dnia 19 czerwca 2020 r. o dopłatach do oprocentowania kredytów bankowych udzielanych przedsiębiorcom dotkniętym skutkami COVID-19 oraz o uproszczonym postępowaniu o zatwierdzenie układu w związku z wystąpieniem COVID-19 (Dz.U. poz. 1086).
• Deloitte dla Komisji Europejskiej, Analysis of the impact of the split payment mechanism as an alternative VAT collection method. Final Report, 2017, https://ec.europa.eu/taxation_customs/sites/taxation/files/split_payment_report2017_en.pdf.
• European Commission, Study and Reports on the VAT Gap in the EU-28 Member States, 2020 Final Report, https://ec.europa.eu/taxation_customs/sites/taxation/files/vat-gap-full-report-2020_en.pdf.
• Global Compact Network Poland, Przeciwdziałanie Szarej Strefie w Polsce 2018/19, https://ungc.org.pl/wp-content/uploads/2019/07/SZARA_STREFA_wwww.pdf.
• Krajowa Administracja Skarbowa, PUESC - Platforma Usług Elektronicznych Skarbowo-Celnych, https://puesc.gov.pl/e-przewoz.
• Krajowa Administracja Skarbowa, Sprawozdanie za 2019 rok w zakresie przeciwdziałania wykorzystywaniu działalności banków i spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych do celów mających związek z wyłudzeniami skarbowymi, Warszawa, maj 2020, https://www.gov.pl/web/kas/struktury-stir.
• Ministerstwo Finansów, Jednolity Plik Kontrolny, https://www.podatki.gov.pl/jednolity-plik-kontrolny/jpk_vat/.
• Ministerstwo Finansów, Objaśnienia podatkowe z 23 grudnia 2019 r. w sprawie Mechanizmu Podzielonej Płatności, https://www.gov.pl/web/finanse/objasnienia-podatkowe-z-23-grudnia-2019-r-w-sprawie-mechanizmu-podzielonej-platnosci.
• Ministerstwo Finansów - Krajowa Administracja Skarbowa, Analizy rozliczeń VAT z wykorzystaniem JPK_VAT, STIR i Silnika Analiz, https://www.gov.pl/web/kas/analizy-rozliczen-vat-z-wykorzystaniem-jpkvat-stir-i-silnika-analiz.
• Najwyższa Izba Kontroli, Nadzór Ministra Finansów nad poborem podatku od towarów i usług, Warszawa 2019, https://www.nik.gov.pl/plik/id,21004,vp,23636.pdf.
• Najwyższa Izba Kontroli, Wykorzystanie jednolitego pliku kontrolnego w postępowaniach i kontrolach podatkowych, Warszawa 2019, https://www.nik.gov.pl/plik/id,21147,vp,23779.pdf.
• OECD, Consumption Tax Trends 2016. VAT/GST and excise rates, trends and policy issues, https://www.oecd-ilibrary.org/taxation/consumption-tax-trends-2016_ctt-2016-en.
• OECD, Forum on Tax Administration. Guidance Note: Guidance for the Standard Audit File - Tax Version 2.0, April 2010, http://www.oecd.org/tax/forum-on-tax-administration/publications-and-products/technologies/45045602.pdf.
• OECD, Implementing Online Cash Registers: Benefits, Considerations and Guidance, 2019, http://www.oecd.org/tax/forum-on-tax-administration/publications-and-products/implementing-online-cash-registers-benefits-considerations-and-guidance.pdf.
• OECD, Tax Administration 2013, https://read.oecd-ilibrary.org/taxation/tax-administration-2013_9789264200814-en

Identyfikatory

DOI

https://doi.org/10.31268/StudiaBAS.2020.29