Sola scriptura czy w drodze wykładni - zasada rynkowości jako quasi-ogólna klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania? (2)

• Autorzy: Filip Majdowski

Warianty tytułu

Sola scriptura or by interpretation: the arm's length principle as a quasi-general anti-avoidance rule? (2)

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

W pierwszej części niniejszego artykułu została przedstawiona tematyka pominięcia skutków podatkowych transakcji na potrzeby cen transferowych (ang. non-recognition) w rozumieniu Wytycznych OECD w sprawie cen transferowych dla przedsiębiorstw wielonarodowych oraz administracji podatkowych - dalej Wytyczne OECD - w wersji obowiązującej do 2010 r. W drugiej części artykułu analiza ta zostanie uzupełniona o przedstawienie najnowszego stanowiska OECD wyrażonego w Wytycznych OECD z 2017 r., po czym zostanie omówiony aktualny stan prawny polskich regulacji cen transferowych oraz wstępne wnioski co do ewentualnego uprawnienia do powołania się na koncepcję non-recognition w tymże stanie prawnym. (abstrakt oryginalny)

EN

The first part of this article contained a presentation of the subject of counteracting tax advantages of transactions for transfer pricing purposes (non-recognition) within the meaning of OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations (OECD Guidelines), in the version in force until 2010. The second part supplements this analysis by presenting the latest standpoint of the OECD, expressed in the 2017 OECD Guidelines. This is followed by a discussion of the current state of the Polish transfer pricing regulations and preliminary conclusions about the possible right to invoke the concept of non-recognition in the current state of law. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Ceny transferowe; Opodatkowanie; Wartość rynkowa; Polityka dostosowawcza; Unikanie opodatkowania

EN

Transfer pricing; Taxation; Market value; Adjustment policy; Tax avoidance

• Czasopismo: Przegląd Podatkowy
• Rocznik: 2018
• Numer: nr 8
• Strony: 30-35

Twórcy

autor

Filip Majdowski

• Ministerstwo Finansów

Bibliografia

• Athanasiou A., Definition of BEPS fundamental economic attributes criticized, "Tax Notes International" 2015/77.
• Berger P., Gilman G., Stapleton T., Section 482 and the nonrecognition provisions: an analysis of the boundary lines, "Tax Lawyer" 1972/3.
• Boidman N., Is Canada misusing recharacterization rule in Merck transfer pricing dispute?, "Tax Notes International" 2007/48.
• Calderón J., The OECD Transfer Pricing Guidelines as a source of tax law: is globalization reaching the tax law?, "Intertax" 2007/1.
• De Lange M., Lankhorst P., Hafkenscheid R., Non-recognition of transactions between associated enterprises: on behaving in a commercially rational manner, decision-making traps and BEPS, "International Transfer Pricing Journal" 2015/2.
• Dmoch W., Podatek dochodowy od osób prawnych. Komentarz, Warszawa 2015.
• Finley R., Nonrecognition provisions are a protection, OECD official says, "Tax Notes International" 2016/80.
• Finley R., Vague guidance cited as trade-off for arm's-length system, "Tax Notes International" 2016/83.
• Klaus Vogel on double taxation conventions, red. K. Vogel, 3 edycja, Londyn 1997.
• Kofler G., The BEPS Action Plan and transfer pricing: The arm's length standard under pressure?, "British Tax Review" 2013/5.
• Lang M., Introduction to the law on double taxation conventions, Linde 2010.
• Lasiński-Sulecki K., Ceny transferowe w prawie podatkowym i celnym, Warszawa 2014.
• Lasiński-Sulecki K., Changes in transfer pricing legislation and practice, "International Transfer Pricing Journal" 2017/3.
• Li J., Soft Law, Hard realities and pragmatic suggestions: critiquing the OECD Transfer Pricing Guidelines [w:] Fundamentals of international transfer pricing in law and economics, red. W. Schön, K. Konrad, Springer 2012.
• Majdowski F., Polskie regulacje dotyczące zagranicznej spółki kontrolowanej na tle rekomendacji OECD oraz wymogów unijnych (cz. 1), "Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych" 2016/9.
• Majdowski F., Bronżewska K., Revolutionary changes to the arm's length principle under the OECD BEPS Project - have CFC regulations become redundant?, "Intertax" 2018/3.
• Małecki P., Mazurkiewicz M., CIT. Podatki i rachunkowość, Warszawa 2014.
• Miyatake T., IFA Cahiers 2007 - Volume 92A. Transfer pricing and intangibles - General Report, 2007.
• Morri S., Guarino S., Leveraged buy-outs and foreign shareholder loans: issues arising from the recent approach of the Italian tax authorities, "European Taxation" 2016/11.
• Nykiel W., Wprowadzenie do problematyki cen transferowych [w:] Podmioty powiązane. Ceny transferowe. Dokumentacja podatkowa, red. W. Nykiel, D. Strzelec, Warszawa 2014.
• Osborn J., Khripounova E., Advance pricing agreements in the post-BEPS era, "Tax Notes" 2016/150.
• Pankiv M., Contemporary application of the arm's length principle in transfer pricing, IBFD, Amsterdam 2017.
• Parillo A., Final OECD transfer pricing report to limit recharacterization, "Tax Notes International" 2015/78.
• Petruzzi R., Holzinger R., Profit attribution to dependent agent permanent establishments in a post-BEPS era, "World Tax Journal" 2017/2.
• Pogoński M., Komentarz. Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych, Warszawa 2014.
• Strzelec D., Szacowanie przy transakcjach pomiędzy podmiotami powiązanymi [w:] Podmioty powiązane. Ceny transferowe. Dokumentacja podatkowa, red. W. Nykiel, D. Strzelec, Warszawa 2014.
• Verlinden I., Ledure D., Dessy M., The risky side of transfer pricing: the OECD Base Erosion and Profit Shifting reports sharpen the rules on risk allocation under the arm' s length standard, "International Transfer Pricing Journal" 2016/3-4.
• Wattel P., Stateless income, state aid and the (which?) arm's length principle, "Intertax" 2016/11.
• Wittendorf J., OECD misinterprets controlled transactions, "Tax Notes International" 2015/78.
• Deloitte, Australia issues final guidance on ATO's controversial transfer pricing reconstruction power, 2014, https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/global/Documents/Tax/dttl-tax-tpalert-24-151114.pdf.
• KE, Zawiadomienie Komisji w sprawie pojęcia pomocy państwa w rozumieniu art. 107 ust. 1 Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej (2016/C 262/01), 2016.
• OECD, BEPS Actions 8, 9 and 10: discussion draft on revisions to Chapter I of the Transfer Pricing Guidelines (including risk, recharacterisation, and special measures), 2014.
• OECD, Aligning Transfer Pricing Outcomes with Value Creation, Actions 8 10 2015 Final Reports, 5.10.2015 r.
• PwC, Luxembourg Government proposes to formalize transfer pricing legislation, 2016, https://www.pwc.com/gx/en/tax/newsletters/pricing-knowledge-network/assets/pwc-TP-Luxembourg TP legislation.pdf.
• U.S. Department of the Treasury, White Paper, The European Commission's Recent State Aid Investigations of Transfer Pricing Rulings, 2016.