Opodatkowanie CIT od 1 stycznia 2018 r. - korekty systemowe czy kryzys konstrukcji? (wybrane zagadnienia)

• Autorzy: Tomasz Grzybowski

Warianty tytułu

Corporate Income Tax in 2018 - systemic changes or paradigm crisis? (selected issues)

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Artykuł przedstawia bieżące zmiany w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych, które weszły w życie 1 stycznia 2018 r. Zamiarem autora była rekonstrukcja generalnego kierunku wdrażanych reform, jak też ocena ich realizacji w znowelizowanych regulacjach. W tym zakresie przedstawiono pewne kluczowe dla konstrukcji podatku dochodowego zmiany, jak rozdzielenie źródeł przychodów (wyodrębnienie źródła przychodów w postaci zysków kapitałowych), wprowadzenie limitów w zakresie kosztów dotyczących usług niematerialnych, nowych zasad rozliczania w kosztach uzyskania przychodów wierzytelności nieściągalnych, czy wprowadzenie minimalnego podatku dochodowego od wartości obiektów komercyjnych. Zasadnicza teza opracowania wskazuje na to, że prawodawcy nie udało się w pełni zrealizować deklarowanych celów (zwłaszcza w zakresie uszczelnienia systemu opodatkowania dochodów), jako że część nowych regulacji może nasuwać wątpliwości z perspektywy konstytucyjnej, jak i unijnej.(abstrakt oryginalny)

EN

The aim of the article is to appoint general idea of the serious amendment made to CIT act, which have entered into force since 1st January 2018 and moreover to evaluate its normative realization. In this respect some crucial changes have been elaborated, such as the extraction of the capital gains as the separate source of income, minimal income tax concerning commercial buildings or disallowance of tax deductions for expenses linked to so called bad debts. Author's main thesis is that the recent amendment does not fully comply with its goals, since taken measures raise doubts from both domestic (constitutional) and international (i.e. EU) perspective.(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Podatek dochodowy od osób prawnych; System podatkowy; Polityka fiskalna; Zyski kapitałowe; Przychody; Koszty uzyskania przychodów

EN

Corporate income tax; Tax system; Fiscal policy; Capital gains; Revenue; Cost of revenue

• Czasopismo: Analizy i Studia CASP
• Rocznik: 2018
• Numer: nr 1(5)
• Strony: 25-55

Twórcy

autor

Tomasz Grzybowski

• Szkoła Główna Handlowa w Warszawie

Bibliografia

• Alexy R., On the Structure of Legal Principles, Ratio Juris 2000, vol. 13, no. 3.
• Alstadsæter A., Johannesen N., Zucman G., Tax Evasion and Inequality, http://www.nber.org/papers/w23772 (dostęp: 4.05.2018 r.).
• Banasik P., Kałążny A., Morawski W., Minimalny podatek dochodowy od wartości obiektów komercyjnych -wybrane problemy, Przegląd Podatkowy 2018/2.
• Czernik A., Źródła, algorytmy i meandry architektury czyli zmiany w CIT 2018, Doradca Podatkowy 2018/1.
• Dobija M. (red.), Teoria pomiaru kapitału i zysku, Kraków 2010.
• Fedorowicz Z., Historia podatków do końca XIX wieku - ze szczególnym uwzględnieniem Polski, [w:] C. Kosikowski (red.), Encyklopedia podatkowa, Warszawa 1998, s. B/71.
• Felis P., Wybrane współczesne społeczno-ekonomiczne uwarunkowania reformy systemu podatkowego, [w:] H. Dzwonkowski, J. Kulicki (red.), Dylematy reformy systemu podatkowego w Polsce, Warszawa 2016.
• Filipczyk H., "Zmiana paradygmatu" albo zmierzch podatku dochodowego od osób prawnych, http://torun-pl.academia.edu/HannaFilipczyk (dostęp: 4.05.2018 r.).
• Gajewski D., Granica pomiędzy unikaniem a uchylaniem się od opodatkowania na gruncie działalności holdingów międzynarodowych, Monitor Prawa Celnego i Podatkowego 2014/3.
• Gajewski D., Holding International Taxation in the European Union, Warszawa 2017.
• Gajewski D. (red.), Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania, Warszawa 2018.
• Gajewski D. (red.), Międzynarodowe unikanie opodatkowania. Wybrane zagadnienia, Warszawa 2017.
• Gizbert-Studnicki T., Język prawny a obraz świata, [w:] G. Skąpska (red.), Prawo w zmieniającym się społeczeństwie, Kraków 1992.
• Gomułowicz A., Zasada sprawiedliwości podatkowej w polskim systemie podatkowym, Ruch Prawniczy Ekonomiczny i Społeczny 1989/3.
• Gomułowicz A., Mączyński D., Podatki i prawo podatkowe, Warszawa 2016.
• Górowski I., Sprawiedliwe opodatkowanie dochodów przedsiębiorstw jako determinanta wzrostu gospodarczego, Czasopisma Uniwersytetu Rzeszowskiego: Nierówności społeczne a wzrost gospodarczy, Zeszyt nr 26, Rzeszów 2012.
• Habermas J., Theorie des komunikativen Handelns, t. II, Frankfurt am Main, 1981.
• Kowalski R., Zmiany w podatkach dochodowych 2017/2018, Warszawa 2018.
• Kudła M., Ekonomiczne problemy kosztów opodatkowania i nielegalnego unikania podatków, Warszawa 2004.
• Kurzac M., Unikanie opodatkowania a uchylanie się od opodatkowania - o kryteriach rozróżniających, Studia Prawno-Ekonomiczne 2017/25.
• Kuźniacki B., Wątpliwości związane z implementacją dyrektywy ATA. Nowe przepisy o CFC, spółki z rajów podatkowych oraz swoboda przepływu kapitału, Przegląd Podatkowy 2018/3.
• Lipniewicz R., Zasada proporcjonalności a podatkowe ograniczenia swobód rynku wewnętrznego Unii Europejskiej, Ruch Prawniczy Ekonomiczny i Socjologiczny 2015/4.
• Litwińczuk H., Podatki dochodowe, w: L. Etel (red.), System prawa finansowego, t. 3, Warszawa 2010.
• Maliszewska-Nienartowicz J., Rozwój zasady proporcjonalności w europejskim prawie wspólnotowym, Studia Europejskie 2006/1.
• Matysek G., Założenia modelowe opodatkowania dochodów, Annales Universitatis Maria Curie-Skłodowska 2009/2.
• Piketty T., Kapitał w XXI wieku, przeł. A. Bilik, Warszawa 2015.
• Postuła I., Werner A., Pomoc publiczna, Warszawa 2006.
• Rawls J., Teoria sprawiedliwości, Warszawa 2009.
• Smith A., Badania nad naturą i przyczynami bogactwa narodów, Warszawa 2017 (przedruk PWN).
• Sosnowski M., Wpływ zmian w konstrukcji podatku dochodowego od osób fizycznych na obciążenia fiskalne przedsiębiorstw, w L. Patrzałek (red.), Finanse - nowe wyzwania teorii i praktyki. Finanse publiczne, Wrocław 2011.
• Spychała M., Pomoc publiczna w warunkach gospodarki rynkowej, Studia Ekonomiczne. Zeszyty Naukowe Uniwersytety Ekonomicznego w Katowicach 2013/139.
• Stiglitz J. E., Cena nierówności. W jaki sposób dzisiejsze podziały społeczne zagrażają naszej przyszłości?, przeł. R. Mitoraj, Warszawa 2015.
• Thedy M., Opoka M., Rozdzielenie źródeł przychodów w podatku dochodowym od osób prawnych, Przegląd Podatkowy 2018/2.
• Tridimas T., The General Principles of EU Law, New York 2007.
• Zirk-Sadowski M., Polityka fiskalna a polityka prawa, Acta Universitatis Lodziensis. Folia Iuridica 2015/75