Increasing Transparency in the European Union : Developments of Country-by-Country Reporting

• Autorzy: Alicja Brodzka

Warianty tytułu

Country-by-Country Reporting jako inicjatywa w kierunku poprawy przejrzystości finansowej w Unii Europejskiej

• Języki publikacji: EN

Abstrakty

Celem artykułu jest przybliżenie inicjatywy Country-by-Country Reporting, wypracowanej w ramach międzynarodowych inicjatyw nakierowanych na walkę z unikaniem i uchylaniem się od opodatkowania, a także nakreślenie perspektyw ewolucji systemu raportowania według jurysdykcji podatkowych. W artykule zaprezentowano przesłanki leżące u podstaw wprowadzanych zmian, ze szczególnym uwzględnieniem specyfiki unijnej, wynikającej z potrzeby harmonizacji przepisów krajowych członków Wspólnoty. W części 2 przybliżono podstawy prawne dotyczące sprawozdawczości firm europejskich, obowiązujące przed wprowadzeniem przepisów raportowania według krajów, a następnie zaprezentowano główne założenia dyrektywy dotyczącej automatycznej wymiany informacji. W części 3 zaprezentowano rozwiązania CbC wdrożone do polskiego porządku prawnego ustawą o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami; podjęto również próbę oceny potencjalnych skutków ujawniania danych o największych podatnikach PIT, zarówno z perspektywy podatników, jak i administracji skarbowych. W podsumowaniu zawarto wnioski końcowe i zaprezentowano najnowszą inicjatywę unijną, zmierzającą do zobowiązania międzynarodowych przedsiębiorstw do upubliczniania informacji zawartych w raportach Country-by-Country. W artykule zastosowano metodę krytycznej analizy i dedukcji, ze szczególnym uwzględnieniem materiałów źródłowych i aktów prawnych, a także raportów Komisji Europejskiej, firm doradczych oraz organizacji NGOs. Chociaż artykuł dotyczy kwestii podatkowych, sprawozdawczość CbC stanowi ważne zagadnienie z punktu widzenia zarówno naukowców, jak i specjalistów ds. księgowości; fakt raportowania tego zjawiska wpisuje się w naukę rachunkowości jako uniwersalnego narzędzia ewidencji zjawisk gospodarczych. W artykule zbadano wszystkie istotne źródła, a także wzięto pod uwagę ważne czynniki, tak, by uzyskać kompleksowy obraz Country-by-Country Reporting, mogący służyć jako punkt odniesienia do przyszłych badań. (abstrakt oryginalny)

EN

The aim of the paper is to bring closer Country-by-Country Reporting and outline possible future amendments of the introduced anti-tax avoidance measures. The article presents the motives of implementing the international CbC initiative, aimed at increasing transparency of the biggest multinational enterprises, with particular emphasis on the specificity of the European Union. Part 2 of the paper analyses the European legal bases for companies' financial reporting. It also gives an overview of the main findings of Directive 2016/881, which implements Country-by-Country Reporting and allows for the exchange of information between tax authorities. Part 3 deals with the national perspective, presenting the CbC solutions implemented to the Polish legal system; the paper also attempts to assess the potential impact of tax information disclosures, both from the perspective of taxpayers and the tax administration. The final part presents conclusions and tries to draft future developments of the Country-by-Country Reporting system. In the paper, the following research methods have been used: critical analysis and deduction, with particular reference to the source materials and legal acts, as well as the reports of the European Commission, consulting companies, and NGOs. Although the article deals with tax matters, CbC Reporting is an important and relevant issue from the point of view of researchers and accounting specialists. Reporting this phenomenon is part of the accounting science as a universal tool for recording economic phenomena. The author examined all relevant sources and took into account all important factors in order to obtain a comprehensive picture of CbC Reporting and to prepare a paper that may serve as a reference for future research. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Raportowanie; Prawo podatkowe; Przejrzystość fiskalna; Przejrzystość finansów; Współpraca międzynarodowa

EN

Reporting; Tax regulations; Fiscal transparency; Transparency of finance; International cooperation

• Czasopismo: Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości
• Rocznik: 2017
• Tom: 93
• Numer: nr 149
• Strony: 9-22

Twórcy

autor

Alicja Brodzka

• Wrocław University of Economics, Poland

Bibliografia

• European Commission (2015), Corporate Income Taxation in the European Union, Accompanying the document Communication from the Commission to the European Parliament and the Council on a Fair and Efficient Corporate Tax System in the European Union: 5 Key Areas for Action, Commission Staff Working Document, Brussels, 17.6.2015, SWD(2015) 121 final.
• European Commission (2016a), Commission Staff Working Document: Impact Assessment assessing the potential for further transparency on income tax information, Accompanying the document Proposal for a Directive of the European Parliament and of the Council amending Directive 2013/34/EU as regards disclosure of income tax information by certain undertakings and branches, Strasbourg, 12.4.2016, SWD(2016) 117 final.
• European Commission (2016b), Fair Taxation: Commission welcomes new rules to prevent tax avoidance through non-EU countries, European Commission Press Release, Brussels, 21.02.2017, IP/17/305.
• European Commission (2016c), Introducing public country-by-country reporting for multinational enterprises - Questions & Answers, European Commission Press Release, Strasbourg, 12.04.2016, MEMO/16/1351. European Commission (2016d), Speech by Commissioner Pierre Moscovici at the Tax Congress of the Berlin Tax Forum 2016, European Commission Press Release, Berlin, 20.06.2016, SPEECH/16/ 2263.
• European Commission (2016e), The Anti-Tax Avoidance Package - Questions and Answers - Fact Sheet, European Commission Press Release, Brussels, 21.06.2016, MEMO/16/2265.
• European Parliament Research Service (2015), Bringing transparency, coordination and convergence to corporate tax policies in the European Union; Part I: Assessment of the magnitude of aggressive corporate tax planning, EPRS, September 2015.
• Kwiatkowski J., Dymkowska M. (2017), Kto złoży formularz CbC i co będzie musiał w nim ujawnić, "Rzeczpospolita", 03.04.2017.
• Ministerstwo Finansów (2016a), Ocena skutków regulacji: Projekt rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów w sprawie szczegółowego zakresu danych przekazywanych w informacji o grupie podmiotów, Ministerstwo Finansów, 28.11.2016.
• Ministerstwo Finansów (2016b), Raport z Konsultacji - instytucje pozarządowe projektu ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami. Omówienie wyników przeprowadzanych konsultacji publicznych, Warszawa 2016.
• Ministerstwo Finansów (2016c), Wyjaśnienia do formularza oceny skutków regulacji, Projekt ustawy o wy-mianie informacji podatkowych z innymi państwami, Ministerstwo Finansów, 19.05.2016.
• Pokojska A., Szulc M. (2017), Ujawnianie danych o podatnikach CIT. Czy Polska ma być w czołówce zmian?, "Dziennik Gazeta Prawna - Prawo", 03.04.2017.
• Bajger J. (2017), Nowe obowiązki i wymiana informacji w zakresie cen transferowych, KPMG, 27.03.2017; https://home.kpmg.com/pl/pl/home/insights/2017/03/gi-alert-nowe-obowiazki-i-wymiana-informacji-w-zakresie-cen-transferowych.html (access: 21.04.2017).
• EY (2016), European Commission releases anti-tax avoidance package designed to provide uniform implementation of BEPS measures and minimum standards across Member States, EY Global Tax Alert, 28.01.2016; http://www.ey.com/gl/en/services/tax/international-tax/alert--european-commission-re-leases-anti-tax-avoidance-package-designed-to-provide-uniform-implementation-of-beps-measures-and-minimum-standards-across-member-states (access: 21.04.2017).
• OECD, Base erosion and profit shifting; http://www.oecd.org/tax/beps/ (access: 21.04.2017).
• PwC (2017), Tax Insights from Transfer Pricing, PwC Poland, 09.12.2015; (https://www.pwc.com/gx/en/tax/ newsletters/pricing-knowledge-network/assets/pwc-poland-new-tp-regulations.pdf (access: 18.04.2017).
• Council Directive 2014/107 / EU of 9 December 2014 amending Directive 2011/16 / EU on the mandatory automatic exchange of information on taxation.
• Council Directive 2015/2060 of 10 November 2015 repealing Directive 2003/48 / EC on the taxation of savings income in the form of interest payments.
• Council Directive (EU) 2015/2376 of 8 December 2015 amending Directive 2011/16 / EU on the automatic exchange of information on taxation providing for the automatic exchange of information with regard to individual interpretations of cross-border tax rulings and advance pricing agreements.
• Council Directive 2016/881 of 25 May 2016 amending Directive 2011/16 / EU as regards mandatory automatic exchange of information in the field of taxation.
• Directive 2013/34/EU of the European Parliament and of the Council of 26 June 2013 on the annual financial statements, consolidated financial statements and related reports of certain types of undertakings, amending Directive 2006/43/EC of the European Parliament and of the Council and repealing Council Directives 78/660/EEC and 83/349/EEC.
• Directive 2013/36/EU of the European Parliament and of the Council of 26 June 2013 on access to the activity of credit institutions and the prudential supervision of credit institutions and investment firms, amending Directive 2002/87/EC and repealing Directives 2006/48/EC and 2006/49/EC.
• Directive 2013/50/EU of the European Parliament and of the Council of 22 October 2013 amending Directive 2004/109/EC of the European Parliament and of the Council on the harmonisation of transparency requirements in relation to information about issuers whose securities are admitted to trading on a regulated market, Directive 2003/71/EC of the European Parliament and of the Council on the prospectus to be published when securities are offered to the public or admitted to trading and Commission Directive 2007/14/EC laying down detailed rules for the implementation of certain provisions of Directive 2004/109/EC.
• Directive (EU) 2015/849 of the European Parliament and of the Council of 20 May 2015on the prevention of the use of the financial system for the purposes of money laundering or terrorist financing, amending Regulation (EU) No 648/2012 of the European Parliament and of the Council, and repealing Directive 2005/60/EC of the European Parliament and of the Council and Commission Directive 2006/70/EC.
• Ustawa z dnia 9 marca 2017 r. o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami (Dz.U. 2017, item 648).
• Ustawa z dnia 10 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy (Dz. U. 1999 Nr 83 item 930, as amended).

Identyfikatory

DOI

10.5604/01.3001.0010.3187