Współmierność kosztów i przychodów - zapomniana nadrzędna zasada rachunkowości?

• Autorzy: Waldemar Gos , Stanisław Hońko

Warianty tytułu

The Matching Concept - the Forgotten Accounting Principle?

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Z zasadą współmierności wiąże się pewien paradoks. Standardy MSR/ MSSF czy Dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady 2013/34/UE milczą na jej temat, co nie zmniejsza jej znaczenia w praktyce czy dydaktyce rachunkowości. Paradoks ten zainspirował autorów do przedstawienia znaczenia tej zasady w dobie podejścia bilansowego do sprawozdawczości finansowej, co stało się celem artykułu. W ostatniej części tekstu przeanalizowano kilka sprawozdań finansowych z zamiarem zbadania rozliczeń międzyokresowych, będących bezpośrednią konsekwencją stosowania zasady współmierności przychodów i kosztów. (abstrakt oryginalny)

EN

The principle of matching is associated with a paradox. IAS/IFRS, or Directive 2013/34 / EU, ignores this principle, which does not reduce its importance in the practice or teaching of accounting. This paradox has inspired the authors to present the importance of this principle in the era of the balance sheet approach to financial reporting, which has become a goal of the article. The last part of the text examines several financial reports with a view to exploring accruals, which are a direct consequence of the application of the matching concept. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Koszty; Przychody; Rachunkowość; Sprawozdawczość finansowa; Pomiar efektywności; Pomiar i wycena w rachunkowości; Zasady rachunkowości

EN

Costs; Revenue; Accounting; Financial reporting; Efficiency measurement; Measurement and valuation in accounting; Accounting principles

• Czasopismo: Studia Oeconomica Posnaniensia
• Rocznik: 2016
• Tom: 4
• Numer: nr 11
• Strony: 94-106

Twórcy

autor

Waldemar Gos

• Uniwersytet Szczeciński

autor

Stanisław Hońko

• Uniwersytet Szczeciński

Bibliografia

• Apanowicz, J., 2002, Metodologia ogólna, Bernardinum, Gdynia.
• Dechow, P., Schrand, C., 2004. Earnings Quality, The Research Foundation of CFA Institute. Virginia.
• Dechow, P., Ge, W., Schrand, C., 2010. Understanding Earnings Quality: A Review of the Proxies, Their Determinants and Their Consequences, Journal of Accounting and Economics, vol. 50, iss. 2-3, s. 344-401.
• Dichev, I.D., 2008, On the Balance-Sheet Based Model of Financial Reporting, Accounting Horizons, vol. 22, iss. 4, s. 453-470.
• Dichev, I.D., Graham, J.R., Harvey, C.R., Rajgopal, S., 2013, Earnings Quality: Evidence from the Field, Journal of Accounting and Economics, vol. 56, s. 1-33.
• Dichev, I.D.,Tang, V.W., 2008. Matching and the Changing Properties of Accounting Earnings over the Last 40 Years, Accounting Review, vol. 83, iss. 6, s. 1425-1460.
• Dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady 2013/34/UE z dnia 26.06.2013 r. w sprawie rocznych sprawozdań finansowych, skonsolidowanych sprawozdań finansowych i powiązanych sprawozdań niektórych rodzajów jednostek.
• Gibbins, M., Willett, R., 1997, New Light on Accrual, Aggregation, and Allocation, Using Axiomatic Analysis of Accounting Numbers' Fundamental and Statistical Character, Abacus, vol. 33, no. 2, s. 137-167.
• Glover, J., 2014, Have Academic Accountants and Financial Accounting Standard Setters Traded Places?, Accounting, Economics and Law, vol. 4, iss. 1, s. 5.
• Gmytrasiewicz, M., Karmańska, A., 2002, Rachunkowość finansowa, Difin, Warszawa.
• Hendriksen, E.A, Breda, M.F. van, 2002, Teoria rachunkowości, Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa.
• Jarrett, J.E., 1971, The Principles of Matching and Realization as Estimation Problems, Journal of Accounting Research, vol. 9, no. 2, s. 378-382.
• Johnson, O., 1968, Two General Concepts of Depreciation, Journal of Accounting Research, vol. 6, no. 1, s. 27-39.
• Lane, J., Willett, R., 1999. Optimal Smoothing of Accounting Earnings, IMA Journal of Mathematics Applied in Business & Industry, vol. 10 s. 1-14.
• money.pl, 2016, http://www.money.pl/gielda/indeksy_gpw/wig20/ [dostęp: 6.01.2016].
• Riahi-Belkaoui, A., 2004, Accouning Theory, Cengage Learning EMEA, London.
• Richardson, S.A., Sloan, R.G., Soliman, M.T., Tuna, I., 2005, Accrual Reliability, Earnings Persistence and Stock Prices, Journal of Accounting and Economics, vol. 39, no. 3, s. 437-485.
• Schütt, H., 2012. The Matching Principle: Insights into Earning's Usefulness to Investors, Working paper.
• Su, S.Y., 2005, To Match or not to Match, The British Accounting Review, vol. 37, s. 1-27.
• Walińska, E., 2010, Przychody jako kategoria pomiaru dokonań jednostki - potrzeba nowych rozwiązań, Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości, t. 54 (110), Warszawa.
• Walińska, E., Zakończenie, w: Walińska, E., Bek-Gaik, B., Gad, J., Rymkiewicz, B., 2015, Sprawozdawczość przedsiębiorstwa jako narzędzie komunikacji z otoczeniem. Wymiar finansowy i niefinansowy, Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego, Łódź.

Identyfikatory

DOI

10.18559/SOEP.2016.11.7