Special VAT Settlement Procedures

• Autorzy: Michał Poszwa

Warianty tytułu

Procedury szczególne rozliczania VAT

• Języki publikacji: EN

Abstrakty

Podatek od towarów i usług funkcjonuje zgodnie z ogólnymi zasadami, do których zalicza się m.in. powszechność, neutralność, wielofazowość i unikanie zakłócenia warunków konkurencji. Realizacja tych zasad odbywa się poprzez stosowanie jednolitych procedur rozliczeniowych. Ogólny mechanizm rozliczenia polega na odliczaniu podatku naliczonego od należnego i jest stosowany przez wszystkich podatników. Podleganie obowiązkowi podatkowemu oraz obowiązek rozliczania VAT oznaczają konieczność ponoszenia kosztów i ryzyka podatkowego. Koszty te oraz ryzyko mogą być stosunkowo wysokie i trudne do poniesienia w przypadku prowadzenia działalności na relatywnie niewielką skalę. Dlatego w przepisach VAT przewidziano możliwość zastosowania procedur szczególnych, które pozwalają na ograniczenie ciężaru wynikającego z rozliczeń. Podatnicy powinni wybierać stosowanie tych procedur, uwzględniając własne korzyści. Ich wystąpienie zależy jednak od indywidualnej sytuacji przedsiębiorcy.(abstrakt oryginalny)

EN

The tax on values added to products and services (Value-Added Tax - VAT) is construed in accordance with the general taxation principles, to conform with such taxation postulates as universality, neutrality, multi-stage application, and the prevention of the restrictions and disturbances to competition. To ensure the proper application of those principles, the taxation authorities require the payers to settle their dues based on standard settlement procedures. The standard settlement mechanism involves the deduction of output tax collected at sale from the sum of the input tax on sales, and is used by all VAT payers. However, the tax obligations and other considerations resulting from VAT registration may generate an additional cost and a greater taxation risk for the taxpayer. The cost overhead and the extra risk may prove excessive for some entities, particularly SMEs. For this reason, general VAT rulings allow for the use of special procedures to limit the fiscal load (compliance cost) imposed on the entity. Taxpayers should consider using these procedures only after a careful examination of the potential benefits and costs involved. Those factors can only be analysed in the context of the entity's present economic condition and business model.(original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Podatek od wartości dodanej (VAT); Ryzyko podatkowe

EN

Value Added Tax (VAT); Tax risk

• Czasopismo: Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu
• Rocznik: 2015
• Numer: nr 375 Quantitative Methods in Accounting and Finance
• Strony: 135-142

Twórcy

autor

Michał Poszwa

• Uniwersytet Ekonomiczny we Wrocławiu

Bibliografia

• Mazur Ł. (red.), 2013, Optymalizacja podatkowa, Wolters Kluwer, Warszawa.
• Owsiak S., 2013, Finanse publiczne. Teoria i praktyka, PWN, Warszawa.
• Litwińczuk H. (red.), 2013, Prawo podatkowe przedsiębiorców, Wolters Kluwer, wyd. 7, Warszawa.
• Szlęzak-Matusewicz J., 2013, Zarządzanie podatkami osób fizycznych, Wolters Kluwer, Warszawa.
• Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, tekst jednolity Dz.U. 2011, nr 177, poz. 1054 z późniejszymi zmianami.
• Wyciślok J., 2013, Optymalizacja podatkowa. Legalne zmniejszanie obciążeń podatkowych, C.H.Beck, Warszawa.

Identyfikatory

DOI

10.15611/pn.2015.375.15