Wybór formy opodatkowania dochodu mikroprzedsiębiorstw jako metoda optymalizacji podatkowej

• Autorzy: Monika Nenca , Danuta Zawadzka

Warianty tytułu

The Choice of Microenterprise Taxation as a Method of Tax Optimization

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Celem badań jest określenie możliwości optymalizacji podatkowej mikroprzedsiębiorstw w zakresie podatku dochodowego, w drodze wyboru określonej formy opodatkowania. Dla osiągnięcia celu posłużono się następującymi metodami badawczymi: kwerendą literatury, studiami aktów prawnych oraz studium przypadku. Weryfikacja danych empirycznych dotyczących analizowanego problemu badawczego polegała na porównaniu obciążeń podatkowych wynikających z zastosowania ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, progresywnej skali opodatkowania i podatku liniowego, na przykładzie mikroprzedsiębiorcy wykonującego usługi naprawy i konserwacji podnośników widłowych oraz instalacji w budynkach dźwigów osobowych wraz z ich naprawą i konserwacją. Analizą objęto lata 2008-2013.(abstrakt oryginalny)

EN

The aim of the study is to identify opportunities to optimize microenterprise income tax, by choice of a specific form of taxation. To achieve the objective were used the following methods: query literary, studies of tax legislation and case study. Verification of empirical data concerning the analyzed research problem, is a comparison of the tax burden resulting from the application of the lump sum tax on registered income, a progressive scale of taxation and the fl at tax, on the example of micro-entrepreneur who repairs and maintenances of forklifts and makes installation of lifts in buildings. The analysis covered the years 2008 to 2013. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Forma opodatkowania; Optymalizacja podatkowa; Podatek dochodowy od osób prawnych; Mikroprzedsiębiorstwo

EN

Form of taxation; Tax optimization; Corporate income tax; Micro-enterprise

• Czasopismo: Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego. Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia
• Rocznik: 2014
• Numer: nr 68 Opodatkowanie przedsiębiorstw
• Strony: 25-36

Twórcy

autor

Monika Nenca

• Usługi Informatyczne i Księgowe Grażyna Kowalska

autor

Danuta Zawadzka

• Politechnika Koszalińska

Bibliografia

• Beger T., Liss P. (2012), Podatki dochodowe w działalności gospodarczej i podatki kosztowe, Stowarzyszenie Księgowych w Polsce, Warszawa.
• Borowicz M. (2009), Ceny transferowe. Narzędzie optymalizacji podatkowej grupy kapitałowej, Wydawnictwo Placet, Warszawa.
• Chróścicki P., Gwóźdź D., Kiereś A., Knap W., Sakowska A., Wojtowicz-Janicka K. (2012), Optymalizacja podatkowa, Wolters Kluwer, Warszawa.
• Dolata S. (2011), Podstawy wiedzy o polskim systemie podatkowym, Wolters Kluwer, Warszawa.
• Goettel M., Lemonnier M. (2011), Instytucje prawa cywilnego w konstrukcji prawnej podatków, Wolters Kluwer, Warszawa.
• Gruziel K. (2009), Istota i założenia optymalizacji podatkowej - wybrane aspekty, Zeszyty Naukowe SGGW, Ekonomika i Organizacja Gospodarki Żywnościowej nr 77, Warszawa.
• Ickiewicz J. (2009), Obciążenia fiskalne przedsiębiorstw, PWE, Warszawa.
• Karwat P. (2003), Obejście prawa podatkowego, Dom Wydawniczy ABC, Warszawa.
• Kunowska K. (2002), Jak małe przedsiębiorstwa mogą wpływać na własne obciążenia podatkowe, "Forum Doradców Podatkowych" nr 2.
• Ladziński A. (2009), Prawne granice optymalizacji podatkowej, "Przegląd Podatkowy" nr 6.
• Mastalski R. (2012), Prawo podatkowe, C.H. Beck, Warszawa.
• Morawski W. (2012), Interpretacje prawa podatkowego i celnego - stabilność i zmiana, Wolters Kluwer, Warszawa.
• Niedbała B., Sierpińska M. (2003), Controlling operacyjny w przedsiębiorstwie. Centra odpowiedzialności w teorii i praktyce, PWN, Warszawa.
• Selera P. (2010), Międzynarodowe a unijne prawo podatkowe w kontekście opodatkowania zysków przedsiębiorstw, Wolters Kluwer, Warszawa.
• Wyciślok J. (2013), Optymalizacja podatkowa. Legalne zmniejszanie obciążeń podatkowych, C.H. Beck, Warszawa.
• Komunikat Komisji do Parlamentu Europejskiego, Rady, Europejskiego Komitetu Ekonomiczno-Społecznego, Bruksela 11.11.2011, KOM(2011)712.
• Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 2 kwietnia 1997 r., DzU 1997, nr 78, poz. 483.
• Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 30 lipca 2007 r., nr PB415-8/07, wydane przez naczelnika Urzędu Skarbowego w Chodzieży.
• Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne z dnia 20 listopada 1998 r., DzU 1998, nr 144, poz. 930.
• Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych z dnia 26 lipca 1991 r., DzU 2010, nr 51, poz. 307 z późn. zm.
• Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych z dnia 15 lutego 1992 r., DzU 2011, nr 74, poz. 397 z późn. zm.
• Ustawa o rachunkowości z dnia 29 września 1994 r., DzU 2013, nr 47, poz. 330.
• Ustawa - Ordynacja podatkowa z dnia 29 sierpnia 1997 r., DzU 2012, poz. 749.
• VI Dyrektywa Rady z dnia 17 maja 1977 r., 77/388/EWG, Dz. Urz. L 145, 13.6.1977.
• Wyrok Trybunału Konstytucyjnego z dnia 11 maja 2004 r., sygn. akt. K 4/03.
• Wyrok WSA w Gliwicach z dnia 14 września 2011 r., III SA/GI 1/11.
• Wyrok WSA w Warszawie z 30 marca 2004 r., III SA 2984/02.
• Zalecenie Komisji 2003/361/WE z dnia 6 maja 2003 r. dotyczące definicji mikroprzedsiębiorstw oraz małych i średnich przedsiębiorstw.
• Założenia projektu ustawy o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw, projekt z dnia 29.04.2013 r., Departament Polityki Podatkowej, Wydział Ogólnego Prawa Podatkowego, Ministerstwo Finansów, Warszawa 2013 r.