Odroczony podatek dochodowy w świetle polskiej ustawy o rachunkowości oraz amerykańskich Ogólnie Akceptowanych Zasad Rachunkowości

• Autorzy: Mariola Przesdzink-Winnik

Warianty tytułu

Deferred Income Tax in the Light of the Polish Accounting Act and the U.S. Generally Accepted Accounting Principles

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

W kontekście podejścia wynikowego i bilansowego scharakteryzowano podatek odroczony. Porównano także obowiązujące zasady rachunkowe w świetle polskiej ustawy o rachunkowości oraz amerykańskich Ogólnie Akceptowanych Zasad Rachunkowości.

EN

The problem of including the deferred income tax in financial statements is the result of differences between financial and tax accounting. Accounting rules included in US APB Opinion No. 11 were the first to popularize the idea of establishing and accounting of deferred tax with resultant method. Also the US accounting rules (SFAS No. 96) were the first to introduce a balance method to establish deferred income tax. Therefore US GAAP are leading and innovatory standards in the scope of income tax accounting. Although Polish rules referring to deferred income tax , i.e. Article No. 37 of Accounting Act and National Accounting Standard No. 2 Deferred Tax, are based on International Financial Reporting Standard (IFRS) No. 12 Deferred Tax, then the source of IFRS No. 12, however, were US GAAP (SFAS 109), therefore solutions accepted in Polish and US accounting standards are very similar. Still, companies preparing financial statements according to Polish standards or to International Financial Reporting Standards should not assume in advance that deferred income tax according to US GAAP will be the same, what was proven in the above chapter. It is worth emphasizing that in income tax accounting area the continental model of accounting is in principle coincident with Anglo-Saxon, that seems to be the proper way to harmonize global accounting standards. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Podatek dochodowy; Podatek odroczony; Ustawa o rachunkowości; Zasady rachunkowości

EN

Income tax; Deferred tax; Accounting Act; Accounting principles

• Czasopismo: Prace Doktorantów UE
• Rocznik: 2010
• Tom: Praktyczne i teoretyczne aspekty funkcjonowania jednostek samorządowych i podmiotów gospodarczych
• Strony: 320-328

Twórcy

autor

Mariola Przesdzink-Winnik

• Uniwersytet Ekonomiczny we Wrocławiu, doktorant

Bibliografia

• Agami A.M., SFAS 96 - recognition of assets and liabilities, "The National Public Accountant", 1 January 1990, www.allbusiness.com/personal-finance/individual-taxes-taxable-income/115149-1. html.
• Bonham M. i in., Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej w interpretacjach ¡przykładach, tom 5, Wydaw. Prawnicze LexisNexis, Warszawa 2006.
• Hendriksen E.A., van Breda M.F., Teoria rachunkowości, PWN, Warszawa 2002.
• Międzynarodowe regulacje rachunkowości, wpływ na rozwiązania krajowe, red. A. Jaruga, C.H. Beck, Warszawa 2002.
• Międzynarodowy Standard Rachunkowości nr 12 "Podatek dochodowy", RMSR, październik 1996 r., znowelizowany w marcu 2004 r.
• SFAS 96 Accounting for Income Taxes, www.fasb.org/st/summary/stsum96.shtml
• SFAS 109 Accounting for Income Taxes, www.fasb.org/st/summary/stsuml09.shtml
• Uchwała nr 5/04 Komitetu Standardów Rachunkowości z dnia 14 września 2004 r. w sprawie przyjęcia krajowego standardu rachunkowości nr 2 "Podatek dochodowy", DzUrz MF 2004 nr 13 poz. 132.
• Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, DzU 2001 nr 54, poz. 654.
• Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości, DzU 1994 nr 121, poz. 591 z późn. zm.