Szacowanie podstawy opodatkowania w przypadku umowy cash poolingu

• Autorzy: Radosław Witczak

Warianty tytułu

The Estimation of Tax Base in Case of Cash Pooling

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Zawarcie umowy cash poolingu niesie za sobą określone konsekwencje podatkowe. W zakresie podatku od towarów i usług występuje wykonywanie przez pool ledaera czynności zwolnionych z opodatkowania. Jest to umowa, która nie podlega pod podatek od czynności cywilnoprawnych. Nie występują wątpliwości do interpretacji efektów podatkowych dla wyżej wskazanych podatków. Szczególne znaczenie dla cash poolingu odgrywają przepisy w podatku dochodowym od osób prawnych. Pozwalają one na zaliczenie do kosztów podatkowych odsetek oraz opłat związanych z zawartą umową. Jednakże ich wartość może w pewnych sytuacjach zostać zakwestionowana. (fragment tekstu)

EN

In the article the tax effects of cash pooling were presented. The scope and types of cash pooling contract were presented. The rules concerning the VAT and tax on civil law transactions and cash pooling were described. The tax effects of cash pooling caused by corporate income tax were discussed. The areas of tax risk concerning the use of cash pooling in respect of transfer pricing were given. The possibility of tax assessment in case of cash pooling was discussed. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Cash pooling; Opodatkowanie; Ceny transferowe

EN

Cash pooling; Taxation; Transfer pricing

• Czasopismo: Acta Universitatis Lodziensis. Folia Oeconomica
• Rocznik: 2013
• Tom: 284 Konsument i przedsiębiorstwo na rynku usług finansowych : bezpieczeństwo i efektywność
• Strony: 223-234

Twórcy

autor

Radosław Witczak

• Uniwersytet Łódzki

Bibliografia

• Arnau P. M. G., 2000, Spain: Confidentiality of Taxpayer Information, "International Transfer Pricing Journal", vol. 2.
• Burns T., Turner R., 2000, Canada: Confidentiality of Taxpayer Information, "International Transfer Pricing Journal", vol. 3.
• Casley A., Henshall J., 2000, United Kingdom: Confidentiality of Taxpayer Information, "International Transfer Pricing Journal", vol. 1.
• De Wit T., Smits K., 2000, Belgium: Confidentiality of Taxpayer Information, "International Transfer Pricing Journal", vol. 4.
• Distaso M., 2000, Italy: Confidentiality of Taxpayer Information, "International Transfer Pricing Journal", vol. 2.
• Drela M., Stangret-Smoczyńska A., 2010, Wspólny rachunek bankowy (uwagi na tle projektowanych zmian), "Państwo i Prawo", nr 6.
• Eicker K., 2000, Germany: Confidentiality of Taxpayer Information, "International Transfer Pricing Journal", vol. 1.
• Georgijew-Ciastoń I., Gołaj R., 2002, Dane utajnione dla celów kontroli cen transferowych - czy można się bronić przed ich użyciem?, "Monitor Podatkowy", nr 9.
• Gołaj R., Rzymkowska S., 2003, Ceny transferowe a wymiar podatku dochodowego, "Przegląd Podatkowy", nr 6.
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z dnia 11 stycznia 2012 r. sygn. ITPP/443-1396/11/KM opublikowana w http://interpretacje-podatkowe.org/cash- pooling/itpp-443-1396-łl-km [dostęp: 13.12.2012].
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 21 lutego 2012 r. sygn. IPPB5/423-1248/11-2/JC opublikowana w http://interpretacje-podatkowe.org/cash- pooling/ippb5-423-1248-ll-2-jc [dostęp: 13.12.2012].
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z dnia 11 maja 2012 r. sygn. IPTPB3/423-57/12-2/KJ opublikowana w http://www.vat.pl/interpretacje/cash-pooling- nie-po-woduje-obowiazku-prowadzenia-dokumentacji-transakcj i-powiazanych-20120511-8378/ [dostęp: 12.12.2012].
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia 29 maja 2012 r. sygn. ILPP4/443-85/12-8/ISN opublikowana w http://interpretacje-podatkowe.org/cash-pooling/ilpp4-443-85-12-8-isn [dostęp: 12.12.2012].
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia 19 czerwca 2012 r. sygn. ILPB2/436-73/12-2/MK opublikowana w http://interpretacje-podatkowe.org/cash-pooling/ilpb2-436-73-12-2-rnk [dostęp: 13.12.2012 r.].
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 15 października 2012 r. sygn. IPPP3/443-727/12-2/IG opublikowana w http://interpretacje-podatkowe.org/cash-pooling/ippp3-443-727-12-2-ig [dostęp: 13.12.2012].
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 13 listopada 2012 r. sygn. IPPB5/423-813/12-4/JC opublikowana w http://interpretacje-podatkowe.org/cash-pooling/ippb5-423-813-12-4-jc [dostęp: 13.12.2012].
• Jaeger H., 1987, Die Bewertung von konzerninternen Lieferungen und Leistungen in der operativen Planung, Phisica Verlag, Heidelberg.
• Kośmider A., 2000, Szczególna dokumentacja podatkowa, "Doradca Podatnika, Podatek dochodowy od osób prawnych", nr 39.
• Noel Y., 2000, Switzerland: Confidentiality of Taxpayer Information, "International Transfer Pricing Journal", vol. 4.
• OECD, 2012, Wytyczne w sprawie cen transferowych dla przedsiębiorstw wielonarodowych oraz administracji podatkowych, hex a Wolters Kluwer business, Warszawa.
• Opalski A., 2012, Transakcje między podmiotami powiązanymi w prawie spółek, "Przegląd Prawa Handlowego", nr 11.
• O'Shaughnessy M., 2003, Ceny transferowe, C.H. Beck, Warszawa.
• Pedersen B., 2000, Denmark: Confidentiality of Taxpayer Information, "International Transfer Pricing Journal", vol. 3.
• Srokosz W., 2012, Bankowa obsługa budżetu jednostki samorządu terytorialnego, "Finanse Komunalne", nr 5.
• Urtz Ch., 2000, Austria: Confidentiality of Taxpayer Information, "International Transfer Pricing Journal", vol. 3.
• Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, tekst jednolity DzU 2011, nr 74, poz. 397 z późn. zm.
• Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, DzU 2011, nr 177, poz. 1054, ze zm.
• Walter A., Kramarczyk M., 2007, Podatkowe aspekty umowy cash-pooling - wybrane zagadnienia Praktyczne ,,Prawo i Podatki", nr 8.
• Walter A., Anders S., 2007, Podatkowe aspekty umowy cash-pooling, "Prawo i Podatki", nr 9.
• Witczak R., 2005, Formy powiązań podatników wykorzystujących ceny transferowe do ucieczek przed podatkiem dochodowym, Sanacja finansów publicznych w Polsce - aspekty ekonomiczne i prawne, Szczecin: "Uniwersytet Szczeciński".
• Witczak R., 2010, Czynniki wpływające na rodzaje cen transferowych stosowanych w przedsiębiorstwach, [w:] Innowacje na rynkach kapitałowych i w sektorze finansów publicznych, "Acta Universitatis Lodziensis", Folia Oeconomica 233, Uniwersytetu Łódzkiego, nr 233.
• Wiścielok J., 2006. Ceny transferowe, powiązane przedsiębiorstwa, przerzucanie dochodów, C.H. Beck, Warszawa.
• Wojtasik P., 2010, Przelewy ze wspólnego rachunku mogą być korzystne, "Rzeczpospolita", 26 marca 2010 r.
• Wolkowicz P., 2007, Prawnopodatkowe aspekty umowy cash poolingu w Polsce, "Kwartalnik Prawa Podatkowego", nr 2.
• Zawal-Kubiak H., 2004, Cash poołing skutki w podatku dochodowym, "Przegląd podatkowy", nr 2.
• Zwyretk M" 2006, Cash pooling po polsku, "Monitor podatkowy", nr 8.
• Zdyb M., Wiśniewski M. K., 2012, Zmiany w polsko-cypryjskiej umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania, "Przegląd Podatkowy", nr 10.
• http://www.spolkigieldowe.bdo.pl/biuletyn/45/podatki/national-cash-pooling-konsekwencje-podatkowe.html