Wartość informacyjna bilansowej wyceny kredytów w warunkach globalnego kryzysu finansowego

• Autorzy: Edward Wiszniowski

Warianty tytułu

Informative Value of the Balance Sheet Valuation of Loans in the Conditions of the Global Financial Crisis

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Planowane zmiany w MSSF 9, które zaczną obowiązywać od 2013 r., przewidują dwa modele wyceny instrumentów finansowych: zamortyzowany koszt oraz wartość godziwą. W artykule omówiono istotę zamortyzowanego kosztu oraz udowodniono, że jego stosowanie nie powoduje zawyżania wartości bilansowej instrumentów finansowych, a wynik finansowy jest ustalany z zachowaniem zasady ostrożności. Warunkiem stosowania wyceny według zamortyzowanego kosztu z uwzględnieniem efektywnej stopy procentowej jest znajomość prawdopodobnych przepływów pieniężnych z tytułu posiadania instrumentu finansowego. Omówiony model wyceny, w przeciwieństwie do wartości godziwej, jest wolny od ryzyka manipulacji wartością, ponieważ opiera się na warunkach kontraktu (umowy kredytowej). (abstrakt oryginalny)

EN

Planned changes to IFRS 9, which will take effect as per 2013, forecast two models for pricing financial instruments: the amortised cost and fair value. The article discusses the essence of the amortised cost, and provides evidence for the fact that its use does not result in overstatement of the carrying value of financial instruments and that financial result is estimated using the precautionary principle. The condition of measurement of amortised cost using the effective interest rate is based upon the knowledge of the likely cash flows from the ownership of a financial instrument. The discussed pricing model, as opposed to fair value, is free from the risk of value manipulation because it is based on the terms of the contract (loan agreement). (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Wartość informacji ekonomicznej; Kredyt bankowy; Kryzys finansowy; Międzynarodowe Standardy Rachunkowości (MSR); Wycena instrumentów finansowych; Zasady rachunkowości

EN

Value of economic information; Bank credit; Financial crisis; International Accounting Standards (IAS); Financial instruments valuation; Accounting principles

• Czasopismo: Prace i Materiały Wydziału Zarządzania Uniwersytetu Gdańskiego
• Rocznik: 2011
• Numer: nr 1/1
• Strony: 415-424

Twórcy

autor

Edward Wiszniowski

• Uniwersytet Ekonomiczny we Wrocławiu

Bibliografia

• de Soto, (2008), J.H. de Soto, Financial crisis: The failure of accounting reform, http://www.jesushuertadesoto.com/madre2.htm.
• KNF (2011), Nadzór oparty na analizie ryzyka, www.knf.gov.pl.
• Luty Z., (2010), Kierunki zmian sprawozdawczości finansowej, [w:] Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości Nr 56 (112), Stowarzyszenie Księgowych w Polsce, Warszawa, s. 127-138.
• Micherda B., (2010), Cel i uwarunkowania badania sprawozdania finansowego w świetle sytuacji kryzysowej, [w:] Rachunkowość wobec kryzysu gospodarczego pod red. B. Micherdy, DIFIN, Warszawa, s. 193-228.
• MSR/MSSF (2008), Rozporządzenie Komisji (WE) Nr 126/2008 z dnia 3.11.2008 r. przyjmujące określone międzynarodowe standardy rachunkowości zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1605/2002 Parlamentu Europejskiego i Rady, Dz. Urz. UEL 320.1.
• NBP (2006), Sytuacja finansowa banków w 2005 r. - synteza, Narodowy Bank Polski, Warszawa.
• Uchwała 1/98 KNB (1998), Uchwała nr 1/98 Komisji Nadzoru Bankowego z 3.06.1998 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości banków i sporządzania informacji dodatkowej, Dz. Urz. NBP Nr 14 poz. 27.
• Exposure Draft ED/2009/12 (2009), Financial Instruments: Amortised Cost and Impairment, International Accounting Standards Board, http://eifrs.ifrs.org/.
• UKNF (09.2010), Informacja o sytuacji krajowych banków komercyjnych, banków spółdzielczych i oddziałów instytucji kredytowych - 09.2010, Urząd Komisji Nadzoru Finansowego, Warszawa.
• Rozporządzenie MF (2001), Rozporządzenie Ministra Finansów z 10.12.2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości banków, Dz. U. Nr 149 poz. 1673 z późn. zm.
• Rozporządzenie MF (2008), Rozporządzenie Ministra Finansów z 16.12.2008 r. w sprawie zasad tworzenia rezerw na ryzyko związane z działalnością banków, Dz. U. Nr 235 poz. 1589 z późn. zm.