Metody alokacji kosztu połączenia jednostek gospodarczych w rachunkowości międzynarodowej

• Autorzy: Halina Buk

Warianty tytułu

Methods of the Cost of the Business Combination Allocations Presented by the International Accounting Standards

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

W ostatnich kilku latach dokonywano wielu zmian w standardach rachunkowości międzynarodowej zakresie rozliczenia połączenia jednostek gospodarczych. Aktualnie są zróżnicowane rozwiązania w tym przedmiocie w różnych krajach. Spośród trzech możliwych metod rozliczenia połączenia jednostek, najmniejszy zakres wyboru prezentują MSSF, bo dopuszczają tylko metodę nabycia. Ustawa o rachunkowości także preferuje metodę nabycia, ale dopuszcza także stosowanie metody łączenia udziałów. Twórcy amerykańskich standardów rachunkowości dokonali weryfikacji stanowiska po kilku latach stosowania metody nabycia. Od 2009 roku dopuszczają stosowanie, przy spełnieniu pewnych warunków, trzech metod rozliczenia. Poza wymienionymi dwiema metodami, zalecają także tzw. metodę przejęcia. Każdą z metod rozliczenia połączenia różni przede wszystkim inna kwalifikacją kosztu połączenia, a w dalszej kolejności alokacją tego kosztu w sprawozdaniu finansowym po połączeniu jednostek. Ma to oczywiście znaczący wpływ na obraz sytuacji majątkowej i finansowej jednostki przejmującej. (abstrakt oryginalny)

EN

In the last years there was many changes in American, international and polish accounting standards in account of the business combination. One from the main economic value which is needed for account this transaction is a cost of the business combination and its allocation on balance-sheet after combination. In the international accounting (the FASB's, IASB's views) there are three merits methods to solve this problem, as purchase method, acquisition method and the pooling of interests method. In case using each from these method, a cost of the business combination is different and value of assets of the acquirer are different. The main problem is with intangible assets, especially with goodwill. In the article compared influence of the cost allocation on the assets and capital. Author gives recommendations for changes polish accounting in this area. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Rachunkowość międzynarodowa; Koszty; Klasyfikacja; Połączenia jednostek gospodarczych; Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej (MSSF)

EN

International accounting; Costs; Classification; Business combinations; International Financial Reporting Standard

• Czasopismo: Prace i Materiały Wydziału Zarządzania Uniwersytetu Gdańskiego
• Rocznik: 2011
• Numer: nr 1/1
• Strony: 207-216

Twórcy

autor

Halina Buk

• Uniwersytet Ekonomiczny w Katowicach

Bibliografia

• Buk Н., (2009), Problemy identyfikacji połączenia jednostek gospodarczych według standardów rachunkowości, "Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości", tom 49 (105), SKwP, Warszawa, s. 19-29.
• Cohen J.A., Intangible Assets Valuation and Economic Benefit, John Wiley&Sons, Inc, New Jersey 2005.
• Hoyle J.В., Schaefer T.F., Doupnik T.S., Advanced Accounting, McGraw-Hill Irwin, New York 2009.
• King A.M., Fair value financial reporting. Meeting the new FASB requirements, John Wiley&Sons, Inc, New Jersey 2006.
• Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej (MSSF). T. l. IASB London 2007. Tłumaczenie polskie wydane przez Stowarzyszenie Księgowych w Polsce, Warszawa 2007.
• Rozporządzenie Komisji (WE) Nr 1126/2008 z dnia 3 listopada 2008 r. przyjmujące określone międzynarodowe standardy rachunkowości zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002 Parlamentu Europejskiego i Rady. Dz. Urzędowy Unii Europejskiej 29.11.2008.
• Stolowy H., Lebas M., Financial Accounting and Reporting a global perspective, South-Western Cengage Learning, 2006.
• Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości. Tekst jednolity Dz. U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223, ze zmianami.