Opodatkowanie jako forma wsparcia rolnictwa

• Autorzy: Ryta Iwona Dziemianowicz

Warianty tytułu

Taxation as a form of support for agriculture

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Zgodnie z zaleceniami OECD, potencjalne dochody budżetowe, których pobór poprzez zastosowanie specjalnych rozwiązań podatkowych został zaniechany, należy traktować jako subwencje, które powinno się włączyć do obliczenia wskaźnika PSE monitorującego wsparcie rolnictwa. Jednakże w praktyce wielu państw, z różnych względów, zarówno politycznych, jak technicznych, „podatkowe” dofinansowanie rolnictwa nie jest traktowane jako alternatywna dla bezpośrednich wydatków budżetowych forma wsparcia, dlatego też wykazywany poziom publicznego subsydiowania rolnictwa jest zazwyczaj zaniżony. Artykuł prezentuje mniej jawne, ukryte w specjalnych konstrukcjach podatkowych, niezidentyfikowane z konkretną pozycją wydatków w budżecie, formy wsparcia rolnictwa, które, mimo że zapewniają wymierne korzyści, zazwyczaj nie są traktowane w Polsce jako element jego subwencjonowania. Autorka podejmuje w nim próbę zdefiniowania niejawnego, pozabudżetowego wsparcia rolnictwa poprzez system podatkowy, często w literaturze występującego pod pojęciem tax expenditures of agriculture oraz pokazuje potencjalne korzyści i straty wynikające z zastosowania specjalnych konstrukcji w jego opodatkowaniu. Wykazywanie w budżecie tax expenditures, które można uznać za swoisty substytut wydatków państwa, powinno przyczynić się do podejmowania efektywnych decyzji publicznych, w tym także dotyczących rolnictwa. Pozwoli to na pewną przejrzystość polityki stosowanej wobec rolnictwa i jasny podział pomiędzy polityką wydatkową państwa a polityką dochodową. Brak jakichkolwiek szacunków tax expenditures of agriculture oznacza, że informacje na temat całkowitych wydatków budżetu państwa na rolnictwo są niepełne, a rzeczywiste jego wsparcie jest zazwyczaj większe. (abstrakt oryginalny)

EN

According to the recommendations of the OECD, potential budget income, whose collection was relinquished by means of applying special tax solutions, has to be treated as subventions, which should be included in calculation of the PSE factor, monitoring the support for agriculture. However, in practice a number of countries, due to various reasons (both political and technical), do not treat the "tax" support for agriculture as an alternative manner of support for direct budget expenditure; therefore, the level of public subsidy for agriculture is usually understated. The article presents forms of support for the agriculture which are less clear and even hidden in special tax structures; despite the fact that these forms provide measurable profits, they are usually not treated as an element of subsidy in Poland. The author makes an attempt at defining the off-budget support for the agriculture by the tax system, often called tax expenditures of agriculture and shows potential profits and losses resulting from application of special structures in the taxation of agriculture. Disclosing tax expenditure in the budget, which may be considered a substitute for the state's expenditures, should contribute to making efficient public decisions, especially with respect to the agriculture. This will allow for certain transparency of policy pursued with respect to agriculture and a clear division between the state's expenditure policy and income policy. Lack of any estimates with respect to tax expenditures of agriculture means that information with respect to the total state budget's expenditure on agriculture is not complete and the actual support for agriculture is usually greater. (original abstract)

Słowa kluczowe

PL

Opodatkowanie; Dopłaty dla rolnictwa; Wspieranie rolnictwa; Subwencjonowanie rolnictwa

EN

Taxation; Payments for agricultural; Agriculture support; Agricultural subsidies

• Czasopismo: Zagadnienia Ekonomiki Rolnej
• Rocznik: 2007
• Numer: nr 2
• Strony: 42-59

Twórcy

autor

Ryta Iwona Dziemianowicz

Bibliografia

• 1. Collier P., Luther R.: The use of tax expenditures by the Thatcher the use of tax expenditures by the Thatcher. Financial Accountability & Management, 2003, vol,19.
• 2. Dziemianowicz R.L: Mechanizm oddziaływania podatków na rolnictwo (na przykładzie USA) /w:/ Zagadnienia Ekonomiki Rolnej, nr 1/2005.
• 3. Markiewicz M., Siwińska J.: Reforma wydatków publicznych. CASE- Centrum Analiz Społeczno-Ekonomicznych, Warszawa 2004.
• 4. Międzynarodowy Słownik Podatkowy. PWE Warszawa 1997.
• 5. Polackova B.H.: Tax expenditures: shedding light on government spending through the tax system. Lessons from developed and transition economies. The World Bank Washington 2004.
• 6. Portugal L.: OECD work on defining and measuring subsidies in agriculture. OECD, Paris 2002.
• 7. Przygodzka R., Fiskalne instrumenty wspierania rolnictwa - przyczyny stosowania, mechanizmy i skutki. Wydawnictwo Uniwersytetu w Białymstoku, Białystok 2006.
• 8. Saez E.: The optimal treatment of tax expenditures /w:/ Journal of Public Economics nr 88/2004.
• 9. Surrey S. S., McDaniel P. R.: Tax expenditures. Harvard University Press, 1985.
• 10. Surrey S.S.: Pathways to tax reform: the concept of tax expenditures. Cambridge, Massachusetts, Harvard University Press, Cambridge 1973.
• 11. Tax expenditures: a review of the issues and country practices. Paris, Organisation for Economic Co-operation and Development. OECD 1984.
• 12. Taxation and social security in agriculture. OECD 2005.
• 13. Valdes A.: Agricultural support policies in transition economies. World Bank, Technical Paper Nr 470/2000.
• 14. Wilkinson M.: Taxation. MacMillan, London 1992.