Wykorzystanie cen transferowych w transakcjach z podmiotami zlokalizowanymi w rajach podatkowych

• Autorzy: Iwa Kuchciak
• Języki publikacji: PL

Abstrakty

Integracja gospodarcza ułatwiła podmiotom gospodarczym prowadzenie działalności na skalę międzynarodową. Przedsiębiorstwa funkcjonujące na obszarze kilku państw starają się uzyskiwać oszczędności podatkowe,wykorzystując ceny transferowe w transakcjach z podmiotami powiązanymi, zlokalizowanymi na obszarze rajów podatkowych. Ceny transferowe powinny być ustalone na takim samym poziomie, na jakim określiłyby je podmioty niepowiązane; jednak w praktyce ze względu na możliwości optymalizacji podatkowej naruszana jest ta zasada. Zastosowanie cen transferowych na odpowiedniej wysokości umożliwia obniżenie podstawy opodatkowania w spółce znajdującej się w państwie o wysokich obciążeniach podatkowych i przetransferowanie zysków do podmiotu z siedzibą w raju podatkowym. Działanie takie prowadzi do zmniejszenia łącznych obciążeń podatkowych, ale podmioty powiązane muszą liczyć się z faktem, że wysokość cen transferowych poddawana jest szczegółowym kontrolom przez organy skarbowe i może zostać zakwestionowana, co pociąga za sobą konsekwencje finansowe. (abstrakt oryginalny)

Słowa kluczowe

PL

Przedsiębiorstwo na rynku międzynarodowym; Integracja gospodarcza; Raje podatkowe; Oszczędności; Podatki; Ceny transferowe

EN

Company on the international market; Economic integration; Tax havens; Savings; Taxes; Transfer pricing

• Czasopismo: Przegląd Organizacji
• Rocznik: 2008
• Numer: nr 12
• Strony: 37-40

Twórcy

autor

Iwa Kuchciak

Bibliografia

• R. ANTHONY, International Fiscal Strategy, Monitor Press LTD, London 1998, s. 14-16.
• P. BABICZ, Jak ustalić powiązania z innymi firmami, "Rzeczpospolita" nr 160, 10 lipca 2008 r., s. F-010.
• C. CHOE, C.E. HYDE, Multinational Transfer Pricing, Tax Arbitrage and the Arm's Length Principle, "Economic Record", vol. 83, 2007, s. 398-404.
• The Cups of a Revolution: How Offshoring Will Transform The Financial Services Industry, Deloitte Touche 2003, s. 2.
• M.A. DESAI, C.F. FOLEY, J.R. HINES, The Demand for Tax Haven Operations, "Journal of Public Economics", vol. 90, February 2006, s. 513-531.
• J. GŁUCHOWSKI, Polskie prawo podatkowe, Wydawnictwo Prawnicze Lexis Nexis, Warszawa 2006, s. 170.
• Harmful Tax Competition. Ań Emerging Global Issue, OECD, Paris 1998.
• J. ICKIEWICZ, Niektóre strategie podatkowe i parapodatkowe jako specyficzne źródło i formy finansowania małych przedsiębiorstw, w: Harmonizacja rynków finansowych i finansów przedsiębiorstw w skali narodowej i europejskiej, Difin, Warszawa 2007, s. 445.
• M. KOTULA, Ceny transferowe i motywy ich stosowania, "Ekonomika i Organizacja Przedsiębiorstw" nr 1/2004, s. 20.
• S. KUDERT, M. JAMROŻY, Optymalizacja opodatkowania dochodów przedsiębiorców, Wolters Kluwer, Warszawa 2007, s. 147.
• Międzynarodowe planowanie podatkowe, (red.) Ł. ZIÓŁEK, Difin, Warszawa 2007, s. 117-118.
• Model Tax Convention on Income and on Capital. Condensed Version, OECD, 2008, art. 9.
• Prawo podatkowe przedsiębiorców, t. l, (red.) H. LITWIŃCZUK, Dom Wydawniczy ABC, Warszawa 2006, s. 432-434.
• M. SHAUGHNESSY, J. SANACH, A. RESZKA, K. SZYDŁOWSKA, P. WIEWIÓRKA, Ceny transferowe, Wydawnictwo C.H. Beck, Warszawa 2003, s. 126.
• S. SOJAK, Ceny transferowe (2), "Controlling i rachunkowość zarządcza w firmie", 2/1999, s. III.
• K. SZYMAŃSKI, A. PIETRASIK, Ceny transferowe, ODDK, Gdańsk 2003, s. 26.
• E. ŚCIERSKA, J. STYŁA, Dokumentacja jest potrzebna wtedy, gdy firmy są powiązane, "Rzeczpospolita", nr 142, 19 czerwca 2008 r., s. F-010.
• Transfer Pricing Guidelines for Multinationals Enterprises and Tax Administration, OECD, 2001.
• J. WYCIŚLIK, Ceny transferowe. Przedsiębiorstwa powiązane, przerzucanie dochodów, Wydawnictwo C.H. Beck, Warszawa 2006.