Optimum Division of Audit Works in Case of Random Split of Sample between Auditors

• Autorzy: Bartłomiej Janusz
• Języki publikacji: EN

Abstrakty

Jednym z głównych celów rewizji sprawozdania finansowego jest określenie poprawnej wartości badanych pozycji tego sprawozdania. Aby ograniczyć czas i koszty rewizji, można zastosować metodę reprezentacyjną. W celu oszacowania poprawnej wartości pozycji sprawozdania finansowego osoby przeprowadzające badanie mierzą wartość składających się na nią elementów. Pomiar ten nie jest wolny od błędu. W pracy przyjęto, że model błędu pomiaru wartości elementu zależy od doświadczenia osoby, która dokonała tego pomiaru. Osoby przeprowadzające badanie można podzielić na dwie kategorie: osoby o bardzo dużym i małym doświadczeniu. Przyjęto, że koszty pracy dla osób o różnym doświadczeniu różnią się. Zarówno koszt całkowity badania, jak i koszty badania poszczególnych pozycji są ograniczone. W pracy pokazano sposób podziału próby pomiędzy osoby o różnym doświadczeniu, tak aby zminimalizować wariancję (błąd średniokwadratowy) estymatora Horvitza-Thompsona wartości globalnej pozycji sprawozdania, kiedy wylosowana próba jest dzielona w sposób losowy pomiędzy osoby o bardzo dużym doświadczeniu i osoby o małym doświadczeniu. Przyjęto założenie, że losowanie elementów do próby odbywa się według często stosowanego w rewizji finansowej schematu losowania systematycznego, bez zwracania, z prawdopodobieństwami proporcjonalnymi do wartości elementu. (streszcz. oryg.)

EN

The author claims that in the formulas for optimal number of elements in sub-sample for different categories of auditors there are values which are unknown for the persons who are planning and carrying out an audit (fair values of elements, bias of measurement values of elements, variances of measurement values, etc.). In this situation one can replace these unknown values with their estimates resulted from the knowledge and experience of person who are planning and carrying out an audit. In this article analyzed the problem of minimization of variance (MSE) of estimator of total of fair value of category for the case when the sample is split between two groups of auditors. A natural extension of our work would be the case when sample is divided into more than two subsamples. A possible other direction for further analysis could be minimization of variance (MSE) of global value estimator in case of stratified sampling and random division of sample. In practice such a problem may occur when the auditors' objective is to estimate fair value of several categories and the model of measurement error depends not only on auditors' experience but also on the category. (MP)

Słowa kluczowe

PL

Modelowanie matematyczne; Rewizja sprawozdań finansowych; Model z losowymi parametrami

EN

Mathematical modeling; Review of financial statement; Model with random parameters

• Czasopismo: Studia Ekonomiczne / Akademia Ekonomiczna w Katowicach
• Rocznik: 2003
• Numer: nr 29 Metody wnioskowania statystycznego w badaniach ekonomicznych
• Strony: 71-96

Twórcy

autor

Bartłomiej Janusz

Bibliografia

• ACCA Textbooks (2000). Audit Framework. Foulks Lynch Ltd.
• Arens A.A., Loebbecke J.K. (1981). Applications of Statistical Sampling to Auditing. Prentice-Hall, Inc., Englewood Cliffs.
• Bracha Cz. (1996). Teoretyczne podstawy metody reprezentacyjnej. PWN, Warszawa.
• Hartley H.O., Rao J.N.K. (1962). Sampling with Unequal Probabilities and without Replacement. "Annals of Mathematical Statistics" 33, pp. 350-374.
• Helin A. (1997). Techniki i metody badania sprawozdań finansowych. Fundacja Rozwoju Rachunkowości w Polsce, Warszawa.
• Janusz B. (2002). Optimization of Division of Work Between Two Groups of Auditors When Using Survey Sampling for Testing Correctness of Book Balances of Accounts. Proceedings of the conference Metoda reprezentacyjna w badaniach ekonomiczno-społecznych. Katowice 23rd-24th April 2002.
• Wolter K.M. (1985). Introduction to Variance Estimation. Springer-Verlag, New York, Inc.