Opłacalność obniżania stawek amortyzacji w przedsiębiorstwie

• Autorzy: Joanna Szlęzak-Matusewicz

Warianty tytułu

EN

Advantages of depreciation rate reduction in enterprise

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

PL

Odpisy amortyzacyjne stanowią istotny element polityki kosztowej przedsiębiorstwa. Amortyzacja podatkowa jest narzędziem optymalizacji podatkowej, ponieważ umożliwia kształtowanie kosztów na pożądanym przez podatnika poziomie. Metody amortyzacji, a także możliwości podwyższania i obniżania stawek powinny stanowić instrument zarządzania podatkami. Mając do wyboru cztery metody, podatnik powinien wybrać tę, która gwarantuje mu ponoszenie najniższych kosztów podatkowych. Wykazując relatywnie wysokie dochody, podatnik powinien dążyć do ich zminimalizowania przez przyśpieszenie amortyzacji, np. wybierając jednorazowy odpis albo metodę degresywną. Przedsiębiorstwa nierentowne, posiadające nierozliczone straty, powinny wykorzystywać instrumenty spowalniające odpisy amortyzacje (amortyzację liniową, obniżenie stawek amortyzacyjnych) po to, aby mieć wystarczający dochód pokrywający nierozliczoną stratę. Celem rozważań prowadzonych w niniejszym artykule jest analiza funkcji kosztowej amortyzacji, w wyniku której autorka podejmie próbę wykazania, że obniżanie stawek amortyzacji wpływa na minimalizację obciążeń z tytułu podatku dochodowego.

Słowa kluczowe

PL

Amortyzacja; stawka amortyzacji; optymalizacja podatkowa

• Wydawca: Wydział Zarządzania - Uniwersytet Gdański
• Czasopismo: Zarządzanie i Finanse
• Rocznik: 2013
• Tom: 2
• Numer: 2
• Strony: 417-429

Twórcy

autor

Joanna Szlęzak-Matusewicz

• Dr nauk ekonomicznych, Instytut Finansów, Szkoła Główna Handlowa,

Bibliografia

• 1. Jamroży M., Kudert S. (2013), Optymalizacja opodatkowania dochodów przedsiębiorców, Wolters Kluwer Business, Warszawa.
• 2. Ickiewicz J. (2009), Obciążenia fiskalne przedsiębiorstw, PWE, Warszawa
• 3. Mazur Ł. (red.) (2012), Optymalizacja podatkowa, Wolters Kluwer Business, Warszawa.
• 4. Pacyna M. (2007), Amortyzacja Podatkowa środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, Polska Akademia Rachunkowości, Warszawa.
• 5. Szyszko L., Szczepański J. (red.) (2003), Finanse przedsiębiorstwa, PWE, Warszawa
• 6. Rozporządzenie Ministra Finansów z 17 grudnia 2002 r. w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, (Dz. U. nr 219 poz. 1836 ze zm.).
• 7. Interpretacja indywidualna z 11 lipca 2008 r., ILPB3/423-226/08-2/EK.
• 8. Interpretacja indywidualna z 23 lutego 2009 r., IPPB5/423-234/08-2/MŚ.
• 9. Interpretacja indywidualna z 10 sierpnia 2010 r., IBPBI/1/415-537/10/AP.
• 10. Interpretacja indywidualna z 4 listopada 2010 r., IPPB1/415-680/10-4/ES.
• 11. Interpretacja indywidualna z 9 sierpnia 2011 r., ITPB3/423-224a/11/PST.
• 12. Interpretacja indywidualna z 2 listopada 2011 r., IBPBI/1/423-37/11/ZK.
• 13. Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. nr 201, poz. 1541 ze zm.).
• 14. Ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. nr 54, poz. 654 ze zm.).
• 15. Ustawa z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. nr 201, poz. 1541 ze zm.).
• 16. Ustawa z dnia 15 kwietnia 2011 r. o zmianie ustawy o rachunkowości oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. nr 102, poz. 585).
• 17. Wojtasik P. (2007), Amortyzacja podatkowa środków trwałych, ODDK, Gdańsk.
• 18. Wyrok NSA z dnia 6 czerwca 2001 r., III SA 856/00.
• 19. Wyrok NSA z dnia 27 czerwca 2003 r., I SA/Łd 235/03.