Tax expenditures w podatkach lokalnych w Polsce jako instrument lokalnej polityki podatkowej

• Authors: Dorota Wyszkowska , Adam Wyszkowski

Title variants

EN

Tax expenditures in local taxes in Poland as an instrument of local tax policy

Abstracts

EN

The subject of research was the size and diversity of use of tax expenditures by Polish municipalities with the goal to determine their relation to the local tax policy objectives. The authors used typical methods for social science, i.e., the methods of empirical cognition, observation in particular. In order to prove the influence of the municipal tax policy on the implementation of local tax policy objectives, the correlation analysis was used. The results show a considerable varied use of tax expenditures between Polish municipalities and a fairly significant relationship between the preferences used in local tax policy and the effects of its application assumed by local units. The results of this research can be used by decision-makers in the process of creating tax policy, especially in choosing proper elements of taxes, such as the categories of tax expenditures.

Keywords

EN

tax expenditures; local tax policy in Poland; taxing power; goals of tax policy

• Publisher: Kancelaria Sejmu / Chancellery of the Sejm
• Journal: Studia BAS
• Year: 2021
• Issue: 1(65)
• Pages: 103-126

Dates

published

2021

Contributors

author

Dorota Wyszkowska

• Uniwersytet w Białymstoku

• https://orcid.org/0000000310845341

author

Adam Wyszkowski

• Uniwersytet w Białymstoku

• https://orcid.org/0000000172879534

References

• Babczuk A., Samodzielność finansowa jednostek samorządu terytorialnego. Pożądane kierunki zmian w świetle badań ankietowych [w:] Teoria i praktyka. Finanse publiczne II, „Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego. Ekonomiczne Problemy Usług” 2009, nr 37.
• Barej E., Zakres władztwa podatkowego – na przykładzie miast na prawach powiatu w województwie zachodniopomorskim, „Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego. Ekonomiczne Problemy Usług” 2013, nr 108.
• Bassanini A., Scarpetta S., The Driving Forces of Economic Growth: Panel Data Evidence for the OECD Countries, „OECD Economic Studies” 2001, nr 33, https://doi.org/10.1787/eco_studies-v2001-art10-en.
• Będzieszak M., Władztwo dochodowe i dochody gmin w sytuacji spowolnienia gospodarczego, „Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia” 2011, nr 39.
• Brzozowska K., Kogut-Jaworska M., Władztwo podatkowe w ocenie samodzielności dochodowej gmin w Polsce, „Annales Universitatis Mariae Curie-Skłodowska. Sectio H. Oeconomia” 2016, t. 50, nr 1, https://doi.org/10.17951/h.2016.50.1.327.
• Cashin P., Government Spending, Taxes, and Economic Growth, „IMF Working Papers” 1994, nr 92.
• Dziemianowicz W., Łukomska J., Ambroziak A., Location Factors in Foreign Direct Investment at the Local Level. The Case of Poland, „Regional Studies” 2019, t. 53, nr 8, https://doi.org/10.1080/00343404.2018.1530750.
• Dziuba J., Zróżnicowanie fiskalnych skutków polityki podatkowej jednostek samorządu terytorialnego, „Annales Universitatis Mariae Curie-Skłodowska. Sectio H. Oeconomia” 2016, t. 50, nr 1, https://doi.org/10.17951/h.2016.50.1.351.
• Engen E., Skiner J., Taxation and Economic Growth [w:] Tax Policy in the Real World, Cambridge University Press, Cambridge 1999, https://doi.org/10.1017/cbo9780511625909.021.
• Felis P., Możliwości oddziaływania władz samorządowych na wydajność wybranych kategorii źródeł dochodów własnych na przykładzie gmin w Polsce, „Finanse i Prawo Finansowe” 2014, t. 1, nr 4.
• Felis P., Polityka podatkowa władz gminnych w Polsce – wyzwania dla teorii i praktyki samorządowej [w:] XXV lat w naukach ekonomicznych. Dokonania, wyzwania, perspektywy, red. R. Bartkowiak, M. Matusewicz, Oficyna Wydawnicza SGH, Warszawa 2018.
• Felis P., Zróżnicowanie fiskalnych skutków polityki podatkowej gmin w Polsce w zakresie podatku od środków transportowych, „Studia Regionalne i Lokalne” 2017, nr 2(68), https://doi.org/10.7366/150949956805.
• Felis P., Rosłaniec H., Wykorzystanie podatku od nieruchomości w lokalnej polityce podatkowej miast Unii Metropolii Polskich, „Gospodarka Narodowa” 2017, t. 288, nr 2, https://doi.org/10.33119/gn/100735.
• Filipiak B.Z., Polityka podatkowa gmin czy realizacja władztwa podatkowego?, „Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia” 2015, nr 76, t. 1, https://doi.org/10.18276/frfu.2015.76/1-19.
• Filipiak B.Z., Skutki udzielania ulg, umorzeń i zwolnień przez organy podatkowe gmin, „Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia” 2016, nr 5(83), cz. 1, https://doi.org/10.18276/frfu.2016.5.83/1-16.
• Fölster S., Henrekson M., Growth and the Public Sector. A Critique of the Critics, „European Journal of Political Economy” 1999, t. 15, nr 2, https://doi.org/10.1016/S0176-2680(99)00011-7.
• Gomułowicz A., Zagadnienie neutralności systemu podatkowego, „Ruch Prawniczy, Ekonomiczny i Socjologiczny” 1990, t. 52, nr 2.
• Gomułowicz A., Małecki J., Podatki i prawo podatkowe, Ars boni et aequi, Poznań 2000.
• Hyski M., Problemy samoopodatkowania się mieszkańców gminy, „Infrastruktura i Ekologia Terenów Wiejskich” 2009, nr 4.
• Jamroży M., Podatkowe instrumenty wspierania rozwoju przedsiębiorstw, „Studia BAS” 2008, nr 16 [Wybrane problemy wspierania przedsiębiorstw w Polsce, red. G. Gołębiowski, A. Zygierewicz].
• Kulicki J., Zakres władztwa podatkowego w obecnym systemie prawnym w Polsce, „Analizy BAS” 2010, nr 16(41).
• Leibfritz W., Thornton J., Bibbee A., Taxation and Economic Performance, „OECD Economics Department Working Papers” 1997, nr 176, https://doi.org/10.1787/668811115745.
• Levine R., Renelt D., A Sensitivity Analysis of Cross-Country Growth Regressions, „The American Economic Review” 1992, t. 84, nr 4, https://doi.org/10.2139/ssrn.2432519.
• Łukomska J., Swianiewicz P., Polityka podatkowa władz lokalnych w Polsce, Municipium, Warszawa 2015.
• Mendoza E., Milesi-Feretti G.M., Asea P., On the Ineffectiveness of Tax Policy in Altering Long-Run Growth. Herberger’s Superneutrality Conjecture, „Journal of Public Economics” 1997, nr 66, https://doi.org/10.1016/s0047-2727(97)00011-x.
• Ministerstwo Finansów, Baza sprawozdań budżetowych jednostek samorządu terytorialnego, https://www.mf.gov.pl/ministerstwo-finansow/dzialalnosc/finanse-publiczne/budzety-jednostek-samorzadu-terytorialnego/sprawozdania-budzetowe.
• Mouritzen P.E., The Local Political Studies, „Scandinavian Political Studies” 1989, t. 12, nr 1.
• OECD, Tax Expenditures in OECD Countries, Paris 2010.
• Poniatowicz M., Wyszkowska D., Stymulowanie rozwoju lokalnej przedsiębiorczości a konkurencja podatkowa gmin [w:] Finansowe i podatkowe aspekty rozwoju przedsiębiorczości w regionach, red. M. Dylewski, „Zeszyty Naukowe Wyższej Szkoły Bankowej w Poznaniu” 2014, t. 52, nr 1.
• Poniatowicz M., Dziemianowicz R., Alińska A., Limited Taxing Power of Local Government Entities in Poland as a Determinant of Tax Competition at the Local Level, „International Journal of Economics. Commerce and Management” 2016, t. 4, nr 3.
• Przygodzka R., Władztwo podatkowe a stabilność finansowa gmin, „Nierówności Społeczne a Wzrost Gospodarczy” 2014, nr 4(40).
• Shaviro D., Rethinking Tax Expenditures and Fiscal Language, New York University School of Law, Public Law and Legal Theory Research Paper Series, „Research Paper” 2003, nr 72, https://doi.org/10.2139/ssrn.444281.
• Skica T., Samorządy a rozwój przedsiębiorczości. Instrumenty wspierania przedsiębiorczości przez samorząd terytorialny na przykładzie gmin województwa podkarpackiego, Wydawnictwo Wyższej Szkoły Informatyki i Zarządzania z siedzibą w Rzeszowie, Rzeszów 2009.
• Skica T., Kiebała A., Wołowiec T., Stymulowanie lokalnej konkurencyjności gmin na przykładzie podatku od środków transportowych, „Studia Regionalne i Lokalne” 2011, nr 2(44).
• Surrey S., McDaniel P.R., Tax Expenditures, Harvard University Press, Cambridge 1985.
• Swianiewicz P., Łukomska J., Lokalna konkurencja podatkowa, „Studia Regionalne i Lokalne” 2016, nr 2(64), https://doi.org/10.7366/1509499526401.
• Swianiewicz P., Łukomska J., Local Tax Competition in Poland?, „Miscellanea Geographica – Regional Studies on Development” 2016, t. 20, nr 3, https://doi.org/10.1515/mgrsd-2016-0018.
• Śmiechowicz J., Stabilność dochodów gmin w kontekście ich władztwa podatkowego i fakultatywność opłat lokalnych, „Studia Ekonomiczne. Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego w Katowicach” 2016, nr 294.
• Wołowiec T., Preferencje podatkowe w podatku od nieruchomości a zachowania lokalizacyjno-konkurencyjne podatników prowadzących działalność gospodarczą, „Roczniki Ekonomii i Zarządzania” 2018, t. 10(46), nr 1, https://doi.org/10.18290/reiz.2018.10.1-5.
• Wołowiec T., Cienkowski M., Preferencje w lokalnych podatkach majątkowych a zachowania podmiotów gospodarczych, „Studia Prawno-Ekonomiczne” 2016, t. 98.
• Wołowiec T., Reśko D., Obniżki stawek podatkowych do celów stymulacyjnych a założenia racjonalnej strategii podatkowej gminy, „Toruński Rocznik Podatkowy” 2012.
• Wołowiec T., Skrzypek-Ahmed S., Podatek od nieruchomości i podatek od środków transportowych: wysokość stawek i ulgi podatkowe a zachowania konkurencyjne podatników prowadzących działalność gospodarczą, „Zeszyty Naukowe WSEI. Seria: Ekonomia” 2018, t. 16, nr 2.
• Wołowiec T., Skrzypek-Ahmed S., Znaczenie lokalnej strategii podatkowej dla konkurencyjności podatkowej gminy, „Zeszyty Naukowe WSEI. Seria: Ekonomia” 2018, t. 15, nr 1.
• Wójtowicz K., Udział w podatkach państwowych a problem stabilności fiskalnej jednostek samorządu terytorialnego w Polsce, „Annales Universitatis Mariae Curie-Skłodowska. Sectio H. Oeconomia” 2014, t. 48, nr 2, http://dx.doi.org/10.17951/h.2014.48.2.135.
• Wyszkowska D., Samodzielność finansowa jako determinanta potencjału inwestycyjnego jednostek samorządu terytorialnego. Studium empiryczne gmin w Polsce, Wydawnictwo Uniwersytetu w Białymstoku, Białystok 2018.
• Wyszkowski A., Koncepcja tax expenditures w systemie podatkowym, „Gospodarka Narodowa” 2010, t. 242, nr 9, https://doi.org/10.33119/GN/101165.
• Wyszkowski A., Negative Tax Expenditures in the Tax System, „Acta Universitatis Brunensis. Iuridica” 2012, nr 411.
• Yan W., The Impact of Revenue Diversification and Economic Base on State Revenue Stability, „Journal of Public Budgeting, Accounting & Financial Management” 2012, t. 24, nr 1, https://doi.org/10.1108/jpbafm-24-01-2012-b003.

Identifiers

DOI

10.31268/StudiaBAS.2021.07

Biblioteka Nauki

2196948