Wyniki wyszukiwania - BazTech

1

Tax avoidance over time: insights from the incentivised corporate taxpayer

Hamzah Fairus Halizam A., Hamid Nadiah Abd, Zawawi Siti Noorhayati Mohamed

Polish Journal of Management Studies

|

2021

|

Vol. 24, No. 1

126--141

EN

An incentivised firm that pays low tax may not be engaging in fraudulent management, as generally assumed. However, it could have been due to tax avoidance strategies observed through reduced or lowered Effective Tax Rate (ETR) across ten years. Therefore, this research investigated the time trend of ETR over ten years and the determinants associated with the trend among firms with incentives. This paper focuses on tax avoidance strategies applied by corporate firms in Malaysia that utilised Reinvestment Allowance (RA) tax incentives. Results showed only a minimal increase of 0.2 per cent with low ETR averages of 6.47 per cent over a decade. Findings from this study on the consistent low tax sustained by firms with incentives throughout ten years could be due to tax exemption from numerous generous tax incentives and having taxpayers exploit the loopholes of the taxation system.

PL

Firma motywowana, która płaci niskie podatki, może nie angażować się w nieuczciwe zarządzanie, jak się powszechnie zakłada. Może to jednak być spowodowane strategiami unikania opodatkowania zaobserwowanymi poprzez obniżoną lub efektywną stawkę podatkową (ETR) w ciągu dziesięciu lat. Dlatego w badaniu tym zbadano trend czasowy ETR na przestrzeni dziesięciu lat oraz determinanty związane z trendem wśród firm z zachętami. Niniejszy artykuł koncentruje się na strategiach unikania opodatkowania stosowanych przez firmy korporacyjne w Malezji, które korzystały z zachęty podatkowej w postaci ulgi na inwestycje (RA). Wyniki wykazały jedynie minimalny wzrost o 0,2 procent przy niskich średnich ETR wynoszących 6,47 procent w ciągu dekady. Ustalenia z tego badania na temat konsekwentnie niskich podatków utrzymywanych przez firmy korzystające z zachęt przez dziesięć lat mogą wynikać ze zwolnienia podatkowego z licznych hojnych zachęt podatkowych i wykorzystywania przez podatników luk w systemie podatkowym.

2

Tax burden of agricultural enterprises in Ukraine

Kostornoi Serhii, Yatsukh Olena, Tsap Volodymyr, Demchenko Ivan, Zakharova Natalia, Klymenko Maksym, Labenko Oleksandr, Baranovska ictoriya, Daniel Zbigniew, Tomaszewska-Górecka Wioletta

Agricultural Engineering

|

2021

|

Vol. 25, No. 1

157--169

EN

Agriculture is one of the leading sectors of the Ukrainian economy, and the state pays special attention to its development. One of directions of the state’s support for agriculture is implementation of tax preferences due to which agricultural enterprises have a lower tax burden. The optimal level of the tax burden is an important factor in ensuring the positive dynamics of business activity in agriculture, as well as socio-political stability. The objective of the article is to determine the impact of recent changes in the Ukrainian tax legislation on the tax burden of agricultural enterprises, as well as the possible impact of current draft laws. The article examines features of the tax legislation in Ukrainewith regard to agricultural producers and its changes in recent years - increasing a single tax rate, introduction of indexation of land regulatory, monetary valuation, abolition of the special regime of a value added tax. The advantages and disadvantages of using a simplified taxation system by agricultural enterprises are considered. the study’s outcome comprises recommendations for agricultural enterprises to choose a tax system with the lowest tax burden, as well as recommendations for improving the tax legislation of Ukraine using preferential VAT rates for agricultural enterprises and a tax on withdrawn capital.

PL

Rolnictwo jest jednym z wiodących sektorów gospodarki Ukrainy, a państwo przywiązuje szczególną wagę do jego rozwoju. Jednym z kierunków wsparcia państwa dla rolnictwa jest realizacja preferencji podatkowych, dzięki czemu przedsiębiorstwa rolne mają mniejsze obciążenia podatkowe. Optymalny poziom obciążeń podatkowych jest ważnym czynnikiem zapewniającym pozytywną dynamikę działalności gospodarczej w rolnictwie, a także stabilność społeczno-polityczną. Celem artykułu jest określenie wpływu ostatnich zmian w prawie podatkowym Ukrainy na obciążenia podatkowe przedsiębiorstw rolnych, a także ewentualnego wpływu aktualnych projektów ustaw. W artykule omówiono cechy ustawodawstwa podatkowego Ukrainy w zakresie opodatkowania producentów rolnych i jego zmian w ostatnich latach - podwyższenie jednolitej stawki podatkowej, wprowadzenie indeksacji regulacyjnej wyceny pieniężnej gruntów, zniesienie specjalnego reżimu podatku od wartości dodanej . Rozważono zalety i wady stosowania uproszczonego systemu opodatkowania przez przedsiębiorstwa rolne. W artykule rozważono obszary poprawy opodatkowania przedsiębiorstw rolniczych, zmierzające do zmniejszenia obciążeń podatkowych przedsiębiorstw rolniczych, w szczególności zastosowanie obniżonych stawek podatku od towarów i usług, wprowadzenie podatku od wycofanego kapitału zamiast podatek dochodowy. Wyniki badania to rekomendacje dla przedsiębiorstw rolniczych dotyczące wyboru systemu podatkowego o najniższym obciążeniu podatkowym, a także rekomendacje dotyczące usprawnienia ustawodawstwa podatkowego Ukrainy.

3

Strategic responses in corporate tax planning using opportunity areas

Bondar Mykola, Portna Oksana, Iershova Natalia

Acta Innovations

|

2021

|

no. 40

31--43

EN

Using sampling for companies from EU member states and Ukraine, we find a significant and positive relationship between the company size and the amount of corporate taxes. We use questionnaires to determine the role of corporations in expanding the scope of tax management and discover an increased effect of corporate planning. Moreover, we offer a model of corporate tax planning considering the opportunity areas. This model determines the taxation framework for a company. We have developed a map to determine the degree of effective tax planning for a company. Finally, we use the functional-activity model of the tax planning process to substantiate the conclusion that the responsibility of the participants in such a process stipulates good business reputation. In general, our results suggest that corporate tax planning is an effective way to optimize tax liabilities.

4

Taxation of the use of forest resources: the case of the russian federation

Grinkevich Anastasiia, Grinkevich Larisa Sergeevna, Bobek Samo, Tominc Polona

Drewno : prace naukowe, doniesienia, komunikaty

|

2019

|

vol. 62, nr 204

171--186

EN

Our research is driven by the fact that only a small part of the forest resources in the Russian Federation is economically effectively used. Therefore, the main contribution of this paper is the construction of a model for calculating forest rents, a model that includes elements for achieving efficient and sustainable forest management. The model is based on an analysis of the weaknesses of the existing forest management systems, the identified advantages of various existing methodological approaches, and consideration of certain specificities of forest wealth in the Russian Federation. The model is based on a calculated forest rent, which is, for the amount above the minimum rent, based on different determinants, both regionally specific as well as related to the specifics of the forest’s uses, rate of utilization, sustainability of methods, forest reproduction and others.

5

Kwalifikacja wybranych budowli w elektrowniach w aspekcie naliczania podatku od nieruchomości

Firek K., Oruba R., Wodyński A.

Materiały Budowlane

|

2018

|

nr 4

47--49

PL

Kwalifikacja składników majątku związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej do kategorii budowle, w rozumieniu przepisów ustawy Prawo budowlane, skutkuje ich opodatkowaniem podatkiem od nieruchomości. Zagadnienie to jest szczególnie skomplikowane w przypadku obiektów zlokalizowanych w dużych zakładach przemysłowych takich jak elektrownie, ze względu na dużą liczbę składników majątku oraz ich zróżnicowanie pod względem konstrukcyjnym i funkcjonalnym. W artykule przedstawiono kryteria kwalifikacji magazynów, zasobników, zbiorników oraz fundamentów i konstrukcji wsporczych urządzeń technicznych i instalacji technologicznych zlokalizowanych w elektrowniach, pod kątem naliczania podatku od nieruchomości.

EN

According to the Building law, the classification of the components of the estate related to the business activity to the category of „structure” results in their taxation with the property tax. This issue is especially complicated in the case of localized in big industrial plants, like power plants. It results from a large number of those kind of objects and their constructional and functional differentiation. The article presents the qualification criteria for the following objects: magazines, storage containers, tanks, fundaments and supporting construction of technical devices and technological installations localized in power plants with respect to taxation with the property tax.

6

Studying the ways of effective taxation of objects of underground commercial space

Malashevskyi M., Kuzin N., Sidorenko V., Palamar A., Malanchuk M.

Geodesy and Cartography

|

2018

|

Vol. 67, no. 1

71--85

EN

In this article, the classification of underground space types is analyzed. It is established that there are objects that are taxed in the tax code of Ukraine and there are those that are not taxed. The results of the research are justified by the lack of mechanisms and technical solutions of three-dimensional objects of commercial space taxation, which have been intensively developing in Ukraine. The ways of solving legal conflicts regarding registration and taxation of real estate objects are suggested. Based on the study of the legislative base and normative legal documents in the sphere of land relations, a classifier of three-dimensional space objects, which today are fully or partially used for commercial purposes in various types of economic activity has been proposed. The analysis of the regulatory and legal framework regarding the taxation of underground space facilities has been carried out. Objects for which the taxation of land is charged and those objects for which there is no charge for the use of underground space have been identified. A methodology for the justified calculation of a decreasing percentage ratio for calculating a normative monetary evaluation (NME) is developed for the cases where the object of an underground commercial space is located at a distance from the center in one of the proposed zones.

7

Calculation and justification of land tax and rent for the land used for the parking of vehicles on public lands

Malashevskyi M., Kuzin N., Sidorenko V., Palamar A., Malanchuk M.

Geodesy and Cartography

|

2018

|

Vol. 67, no. 1

87--97

EN

Activities related to parking of transport, today have become widespread. While parking taxes for vehicles are one of the most important sources of local budgets in countries with established traditions of local government. The tax for parking spaces for vehicles is a relatively new collection in the tax system of Ukraine, which is due to the recent reform in tax legislation. Therefore, the scientific coverage of this subject is currently insufficiently investigated. In the article typical permissive documents are considered when decorating parking lots, and dependence that contradicts the current land legislation affects local revenues to the budget is established. The discrepancy between the general approaches of payment for land is established. For comparison, the approach of parking taxation, for which there is no land management documentation, and the main reason is the permission from the public enterprise for the maintenance of green spaces is considered. The analysis of the current state of the transport scheme of the city shows that in conditions of growth of elaborate road schemes and with insufficient rates of increase in its capacity to contain traffic growth it is advisable to increase the carrying capacity of transport lines and the development of mass passenger transport in cities with a planned increase in average capacity of rolling stock. Also, using traffic management is necessary to ensure that special conditions for the passage of the public transport network.

8

System opodatkowania producentów ropy naftowej w Federacji Rosyjskiej i jego wpływ na rozwój sektora naftowego

Kosowska K., Kosowski P.

Polityka Energetyczna

|

2015

|

T. 18, z. 3

115--130

PL

Jedną z metod regulacji państwowej najbardziej dochodowego sektora Rosji – naftowego – jest nadzór oraz kontrola nad systemem fiskalnym. Podstawowym podatkiem przy prowadzeniu działalności opartej na eksploatacji złóż jest podatek od wydobycia surowców mineralnych – NDPI. Dwunastoletnia praktyka stosowania NDPI pokazała, że obowiązujący system podatkowy nie jest w stanie sprostać bieżącym problemom sektora naftowego. Jest on nastawiony na konfiskatę bieżących przychodów, wygenerowanych dzięki sprzyjającej koniunkturze cenowej na rynkach światowych. Skala NDPI przez długi czas pozostawała płaska i nie uwzględniała unikalności parametrów poszczególnych złóż, a także stopnia ich wyeksploatowania. Dlatego system podatkowy obwarowano licznymi ulgami, mającymi na celu stymulowanie wydobycia z nowych złóż oraz tych o dużym stopniu wyeksploatowania. Pomimo wprowadzonych ulg, system podatkowy jest uzasadniony wyłącznie w odniesieniu do projektów, które nie wiążą się z poważnymi nakładami inwestycyjnymi. Lecz nie sprawdza się on przy realizacji kapitałochłonnych projektów w nowych regionach wydobywczych oraz na szelfach mórz północnych. Sytuacji w branży naftowej nie poprawi obowiązujący obecnie „manewr podatkowy” polegający na stopniowym obniżaniu ceł eksportowych i akcyzy kosztem podnoszenia podatku NDPI. Zainicjowane zmiany pozwolą na zwiększenie wpływów budżetowych z tytułu NDPI, lecz jednocześnie wpłyną na obniżenie dochodów podmiotów działających w sektorze, w szczególności tych firm, które mają duży udział w wydobyciu i przetwórstwie ropy. Obecna polityka podatkowa w sektorze naftowym nie bierze pod uwagę potrzeby stworzenia korzystnych warunków dla rozwoju branży, która bez odpowiedniego wsparcia ekonomicznego już w najbliższych latach zetknie się z deficytem inwestycji. Rosyjskie spółki naftowe pod koniec 2008 roku, na fali światowego kryzysu finansowego, zaczęły domagać się odejścia od NDPI, opartego na opodatkowaniu przychodów w stronę systemu, obierającego za podstawę opodatkowania zyski firm. Przy tym wysuwano żądanie zastosowania nowego systemu do wszystkich rodzajów złóż. W odpowiedzi na to, we wrześniu 2014 roku Ministerstwo Energetyki przygotowało propozycję zmian w opodatkowaniu sektora naftowego, opartego na NDD, podatku od wyniku finansowego, który za podstawę przyjmuje zysk operacyjny spółki pomniejszony o koszty inwestycyjne.

EN

One of the methods of state regulation of the most profitable sector of the Russian Federation’s economy – the petroleum industry – is supervision and the fiscal system. The primary tax on extraction of mineral resources is the NDPI tax. A 12-year-old practice of the current tax system has shown that the NDPI is not able to cope with the current problems of the petroleum sector. It is focused on the confiscation of current revenues, generated by favourable prices on world markets. The NDPI’s scale remained constant over a long period of time and did not take individual parameters of fields, as well as their depletion stage into account. Therefore, the tax system was hedged around with many allowances, aimed at stimulating the exploration of new and mature fields. Despite that, the tax system is friendly only for projects that do not involve significant capital investments. This does not work, however, when it comes to capital-intensive projects in new regions as well as on the northern seas shelves. The situation in the oil industry will not be improved by the “tax manoeuvre” which is based on the gradual lowering of export duties and excise duties and the simultaneous increasing of the NDPI tax. This will enable the increase of budgetary revenues, but at the same time it will reduce the income of companies operating in the oil industry, in particular those companies that are heavily involved in crude oil production and processing. The current tax policy does not take into account the need to create favourable conditions for the development of the oil industry, which in the next few years may face a serious investment deficit. At the end of 2008, on the wave of the global financial crisis, Russian oil companies began to demand a departure from the NDPI tax, based on the taxation of income, and the selection of an alternative manner: the taxation of profits. In response to this, in September 2014, the Ministry of Energy drew up a proposal for changes of the oil industry’s taxation. That proposal is based on the NDD tax, which takes the company’s operating profit minus the capital costs as a basis.

9

Pułapki opodatkowania gazu łupkowego w Polsce

Garbicz G., Sokół H.

Rynek Energii

|

2012

|

Nr 3

22--26

PL

Pojawienie się potencjalnie dużych zasobów gazu łupkowego stawia przed polską gospodarką problem czy i na jakich zasadach opodatkować wydobycie tego surowca. Autorzy argumentują, że wybór systemu podatkowego zależy w decydującym stopniu od tego czy stawiać będziemy na maksymalizację wydobycia tego paliwa czy także uwzględniać będziemy dochody budżetu. W artykule rozpatrzono kilka wariantów opodatkowania wskazując na kluczową rolę asymetrii informacyjnej w jaką uwikłane są władze podatkowe konstruując system podatkowy dla sektora gazowego. Bariera informacyjna, przed jaką stoi państwo w swych relacjach z firmami wydobywczymi pozwala tym ostatnim prowadzić skuteczną grę z fiskusem i prawdopodobnie przechwycić znaczącą część renty surowcowej.

EN

After the discovery of potentially huge reserves of shale gas in Poland authorities should decide whether and how gas exploitation should be taxed. Authors analyzed several tax scenarios arguing that key problem is govern-ment decision whether the volume of gas extracted is to be maximized or may be also tax revenues should be taken into account. All tax scenarios are producing problems mainly due to asymmetric information. It is highly probable that asymmetric information will enable the operators to capture most of the resource rent.

10

Opodatkowanie międzynarodowego handlu energią elektryczną, uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych i świadectwami pochodzenia w Unii Europejskiej

Kossecki P.

Rynek Energii

|

2012

|

Nr 4

47--51

PL

Od momentu akcesji Polski do Unii Europejskiej polskie prawo podatkowe zostało w wysokim stopniu zharmonizowane z prawem unijnym w zakresie podatków akcyzowych i podatku od wartości dodanej. W artykule omówione uregulowania podatkowe dotyczące transgranicznego handlu energią elektryczną w Unii Europejskiej. Omówiono zagadnienia wynikające z prawodawstwa unijnego, prawodawstwa krajowego oraz umów o unkaniu podwójnego opodatkowania.

EN

Since the UE accession of the Republic of Poland to the European Communities in May 2004, Polish law and regulations have obtained a high degree of the harmonization with the underlying EU law source in many of the areas. The paper describes legislation regarding the international energy trading market in the European Union. There are described regulations related to EU directives, double taxation treaties and Polish law.

11

Opodatkowanie dotacji na usuwanie azbestu

Draniewicz B.

Recykling

|

2010

|

nr 11

12-14

PL

Dotacja przeznaczona na usuwanie azbestu nie podlega zwolnieniom z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Tak uznał Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach.

12

Analiza wybranych metod modelowania wartości katastralnych nieruchomości

Sawiłow E.

Acta Scientiarum Polonorum. Geodesia et Descriptio Terrarum

|

2009

|

Vol. 8, nr 2

27-38

PL

W artykule przeprowadzono analizę porównawczą wybranych metod ustalania wartości katastralnych na potrzeby podatku od wartości nieruchomości. Pierwszą z analizowanych metod ustalania wartości katastralnych jest metoda opisana szczegółowo w wytycznych przeprowadzania powszechnej taksacji nieruchomości. Druga to metoda korygowania ceny średniej. W artykule przedstawiono również propozycje modyfikacji tych metod. Ustalono wartości katastralne dla testowego obiektu oraz porównano wyniki ustalania wartości katastralnych nieruchomości tymi metodami.

EN

In the article one passed the comparative analysis of chosen methods settlements of cadastral values for needs of the tax from the value real property. First from analysed methods of the settlement of cadastral values is the method circumstantiated in guidelines of passing of the general valuation of real property. Second with of analysis a method is the method of correcting of the average price. In the article one introduced also proposals of the modification of these methods. One fixed cadastral values for the test-object and one compared results of the settlement of the value of cadastral real property with these methods.

13

Zastosowanie metody parametrycznej w szacowaniu kosztów wytwarzania na etapie projektowania

Barnuś B., Knosala R.

Górnictwo Odkrywkowe

|

2006

|

R. 48, nr 5-6

30-34

PL

W artykule przedstawione zostało zastosowanie metody parametrycznej jako narzędzia szacowania kosztów wytwarzania na etapie koncepcyjnego projektowania wyboru. Zaprezentowany został również ogólny zarys metodologii technicznego przygotowania produkcji zorientowanej na minimalizację kosztów wytwarzania począwszy od najwcześniejszych faz projektowania wyrobu aż do opracowania gotowego projektu konstrukcyjno-technologicznego.

EN

The article discuses the use method as a tool for estimating production costs at the conceptual stage of a product design. The paper also presents methodology of technical preparation for production oriented on the lowest possible manufacturing costs starting from the earliest phases of project design to the creation of a final project.

14

Geothermal legislation and regulatory aspects in selected European countries

Rybach L.

Technika Poszukiwań Geologicznych

|

2005

|

R. 44, nr 1-2

11-18

EN

Geothermally relevant legislation is reviewed for selected countries. The compilation for Germany, France, Hungary, Romania and Switzerland reveals that the legal bases show great differences. Governmental policies to support geothermal development are focusing so far on power generation only. Serious efforts are needed to harmonize legislation and to simplify procedures particularly in the EU as well as to establish and implement strong policies to boost geothermal direct use.

15

Aspekty prawne dotyczące energii geotermalnej w wybranych krajach europejskich

Rybach L.

Technika Poszukiwań Geologicznych

|

2005

|

R. 44, nr 1-2

3-10

PL

W pracy podano przegląd przepisów prawnych wiązanych z problematyką geotermalną, stosowanych w wybranych krajach europejskich. Porównanie przepisów prawnych stosowanych w Niemczech, Francji, na Węgrzech, w Rumunii oraz w Szwajcarii wykazało duże różnice. Polityka rządowa mająca na celu wspieranie rozwoju geotermii koncentruje się jak dotąd wyłącznie na zagadnieniach generowania mocy. Jest jednak jeszcze wiele do zrobienia na polu ujednolicenia przepisów legislacyjnych, oraz uproszczenia procedur wykonawczych w Unii Europejskiej, łącznie z ustanowieniem spójnej polityki wdrażania i pobudzania działań w tym zakresie.

16

Problemy identyfikacji obiektów i algorytmów powszechnej taksacji nieruchomości w Polsce

Adamczewski Z.

Przegląd Geodezyjny

|

2005

|

R. 77, nr 12

4-11

PL

W pracy podjęto próbę identyfikacji procesu powszechnej taksacji nieruchomości jako procesu tworzenia ważnego elementu systemu informacyjnego państwa. Zwrócono uwagę na zasadność uwzględnienia w tym procesie podstawowych procedur identyfikacji atrybutów systemu, jego relacji z otoczeniem społeczno-ekonomicznym oraz jego wykonalności. W miarę szczegółowo potraktowano przedstawienie algorytmów numerycznych, związanych z powszechną taksacją, zaś jako oryginalną część pracy można by uznać przeprowadzoną analizę dokładności taksacji na kanwie algorytmu opublikowanego w 1970 r.

EN

The presented work is an attempt aiming at identificaton of the process of the common taxation of real estates as the process of development of an important element of the state information system. Attention has been paid to justificaton of consideration of the basic procedures of identification of system attributes, its relation with social and economic environment, as well as its feasibility. Numerical algorithms, related to the common taxation, have been presented in detail; the performed analysis of taxation accuracy, based on the algorithm published in 1970, may be considered as an original part of the presented works.

17

Szacowanie rynkowej wartości ograniczonych praw do nieruchomości

Ruchel J.

Geodezja / Akademia Górniczo-Hutnicza im. Stanisława Staszica w Krakowie

|

2005

|

T. 11, z. 1/1

157--163

PL

W pracy przedstawiono formuły i przykłady liczbowe szacowania rynkowej wartości nieruchomości, dla których przypisane są ograniczenia prawne. Obliczenia wykonano dla prawa własności ograniczonego użytkowaniem wieczystym gruntu, przy czym rozpatrzono okresy 99 i 45 lat oddawania nieruchomości w użytkowanie wieczyste. Następnie rozpatrzono, jak kształtuje się rynkowa wartość prawa własności ograniczonego prawami rzeczowymi. Przedstawiono formuły do szacowania rynkowej wartości nieruchomości jako przedmiotu prawa użytkowania wieczystego gruntu lub najmu albo dzierżawy nieruchomości

EN

In the paper, formulas and numerical examples of real estate market value, for which legal limitations are assigned, have been shown. Investigations have been done for perpetual use, and therefore periods of 45 and 99 years of laying down perpetual use have been considered. Then, observing of real estate market value of limited rights has been examined. Formulas for taxations of real estate market value has been shown, as an object of perpetual use or lease or tenancy

18

Projekt dyrektywy o opodatkowaniu energii i produktów energetycznych

Kozak M., Sanderski A.

Biuletyn Urzędu Regulacji Energetyki

|

2003

|

nr 4

70-71

19

Wytyczne przeprowadzania powszechnej taksacji nieruchomości (projekt)

Telega T., Bojar Z., Adamczewski Z.

Przegląd Geodezyjny

|

2002

|

R. 74, nr 6

6-11

20

Taksacja nieruchomości w Szwecji. Cz. V

Sundquist A.

Przegląd Geodezyjny

|

2002

|

R. 74, nr 6

3-6