Wyniki wyszukiwania - BazTech

1

Tax avoidance over time: insights from the incentivised corporate taxpayer

Hamzah Fairus Halizam A., Hamid Nadiah Abd, Zawawi Siti Noorhayati Mohamed

Polish Journal of Management Studies

|

2021

|

Vol. 24, No. 1

126--141

EN

An incentivised firm that pays low tax may not be engaging in fraudulent management, as generally assumed. However, it could have been due to tax avoidance strategies observed through reduced or lowered Effective Tax Rate (ETR) across ten years. Therefore, this research investigated the time trend of ETR over ten years and the determinants associated with the trend among firms with incentives. This paper focuses on tax avoidance strategies applied by corporate firms in Malaysia that utilised Reinvestment Allowance (RA) tax incentives. Results showed only a minimal increase of 0.2 per cent with low ETR averages of 6.47 per cent over a decade. Findings from this study on the consistent low tax sustained by firms with incentives throughout ten years could be due to tax exemption from numerous generous tax incentives and having taxpayers exploit the loopholes of the taxation system.

PL

Firma motywowana, która płaci niskie podatki, może nie angażować się w nieuczciwe zarządzanie, jak się powszechnie zakłada. Może to jednak być spowodowane strategiami unikania opodatkowania zaobserwowanymi poprzez obniżoną lub efektywną stawkę podatkową (ETR) w ciągu dziesięciu lat. Dlatego w badaniu tym zbadano trend czasowy ETR na przestrzeni dziesięciu lat oraz determinanty związane z trendem wśród firm z zachętami. Niniejszy artykuł koncentruje się na strategiach unikania opodatkowania stosowanych przez firmy korporacyjne w Malezji, które korzystały z zachęty podatkowej w postaci ulgi na inwestycje (RA). Wyniki wykazały jedynie minimalny wzrost o 0,2 procent przy niskich średnich ETR wynoszących 6,47 procent w ciągu dekady. Ustalenia z tego badania na temat konsekwentnie niskich podatków utrzymywanych przez firmy korzystające z zachęt przez dziesięć lat mogą wynikać ze zwolnienia podatkowego z licznych hojnych zachęt podatkowych i wykorzystywania przez podatników luk w systemie podatkowym.

2

Strategic responses in corporate tax planning using opportunity areas

Bondar Mykola, Portna Oksana, Iershova Natalia

Acta Innovations

|

2021

|

no. 40

31--43

EN

Using sampling for companies from EU member states and Ukraine, we find a significant and positive relationship between the company size and the amount of corporate taxes. We use questionnaires to determine the role of corporations in expanding the scope of tax management and discover an increased effect of corporate planning. Moreover, we offer a model of corporate tax planning considering the opportunity areas. This model determines the taxation framework for a company. We have developed a map to determine the degree of effective tax planning for a company. Finally, we use the functional-activity model of the tax planning process to substantiate the conclusion that the responsibility of the participants in such a process stipulates good business reputation. In general, our results suggest that corporate tax planning is an effective way to optimize tax liabilities.

3

Kwalifikacja wybranych budowli w elektrowniach w aspekcie naliczania podatku od nieruchomości

Firek K., Oruba R., Wodyński A.

Materiały Budowlane

|

2018

|

nr 4

47--49

PL

Kwalifikacja składników majątku związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej do kategorii budowle, w rozumieniu przepisów ustawy Prawo budowlane, skutkuje ich opodatkowaniem podatkiem od nieruchomości. Zagadnienie to jest szczególnie skomplikowane w przypadku obiektów zlokalizowanych w dużych zakładach przemysłowych takich jak elektrownie, ze względu na dużą liczbę składników majątku oraz ich zróżnicowanie pod względem konstrukcyjnym i funkcjonalnym. W artykule przedstawiono kryteria kwalifikacji magazynów, zasobników, zbiorników oraz fundamentów i konstrukcji wsporczych urządzeń technicznych i instalacji technologicznych zlokalizowanych w elektrowniach, pod kątem naliczania podatku od nieruchomości.

EN

According to the Building law, the classification of the components of the estate related to the business activity to the category of „structure” results in their taxation with the property tax. This issue is especially complicated in the case of localized in big industrial plants, like power plants. It results from a large number of those kind of objects and their constructional and functional differentiation. The article presents the qualification criteria for the following objects: magazines, storage containers, tanks, fundaments and supporting construction of technical devices and technological installations localized in power plants with respect to taxation with the property tax.

4

System opodatkowania producentów ropy naftowej w Federacji Rosyjskiej i jego wpływ na rozwój sektora naftowego

Kosowska K., Kosowski P.

Polityka Energetyczna

|

2015

|

T. 18, z. 3

115--130

PL

Jedną z metod regulacji państwowej najbardziej dochodowego sektora Rosji – naftowego – jest nadzór oraz kontrola nad systemem fiskalnym. Podstawowym podatkiem przy prowadzeniu działalności opartej na eksploatacji złóż jest podatek od wydobycia surowców mineralnych – NDPI. Dwunastoletnia praktyka stosowania NDPI pokazała, że obowiązujący system podatkowy nie jest w stanie sprostać bieżącym problemom sektora naftowego. Jest on nastawiony na konfiskatę bieżących przychodów, wygenerowanych dzięki sprzyjającej koniunkturze cenowej na rynkach światowych. Skala NDPI przez długi czas pozostawała płaska i nie uwzględniała unikalności parametrów poszczególnych złóż, a także stopnia ich wyeksploatowania. Dlatego system podatkowy obwarowano licznymi ulgami, mającymi na celu stymulowanie wydobycia z nowych złóż oraz tych o dużym stopniu wyeksploatowania. Pomimo wprowadzonych ulg, system podatkowy jest uzasadniony wyłącznie w odniesieniu do projektów, które nie wiążą się z poważnymi nakładami inwestycyjnymi. Lecz nie sprawdza się on przy realizacji kapitałochłonnych projektów w nowych regionach wydobywczych oraz na szelfach mórz północnych. Sytuacji w branży naftowej nie poprawi obowiązujący obecnie „manewr podatkowy” polegający na stopniowym obniżaniu ceł eksportowych i akcyzy kosztem podnoszenia podatku NDPI. Zainicjowane zmiany pozwolą na zwiększenie wpływów budżetowych z tytułu NDPI, lecz jednocześnie wpłyną na obniżenie dochodów podmiotów działających w sektorze, w szczególności tych firm, które mają duży udział w wydobyciu i przetwórstwie ropy. Obecna polityka podatkowa w sektorze naftowym nie bierze pod uwagę potrzeby stworzenia korzystnych warunków dla rozwoju branży, która bez odpowiedniego wsparcia ekonomicznego już w najbliższych latach zetknie się z deficytem inwestycji. Rosyjskie spółki naftowe pod koniec 2008 roku, na fali światowego kryzysu finansowego, zaczęły domagać się odejścia od NDPI, opartego na opodatkowaniu przychodów w stronę systemu, obierającego za podstawę opodatkowania zyski firm. Przy tym wysuwano żądanie zastosowania nowego systemu do wszystkich rodzajów złóż. W odpowiedzi na to, we wrześniu 2014 roku Ministerstwo Energetyki przygotowało propozycję zmian w opodatkowaniu sektora naftowego, opartego na NDD, podatku od wyniku finansowego, który za podstawę przyjmuje zysk operacyjny spółki pomniejszony o koszty inwestycyjne.

EN

One of the methods of state regulation of the most profitable sector of the Russian Federation’s economy – the petroleum industry – is supervision and the fiscal system. The primary tax on extraction of mineral resources is the NDPI tax. A 12-year-old practice of the current tax system has shown that the NDPI is not able to cope with the current problems of the petroleum sector. It is focused on the confiscation of current revenues, generated by favourable prices on world markets. The NDPI’s scale remained constant over a long period of time and did not take individual parameters of fields, as well as their depletion stage into account. Therefore, the tax system was hedged around with many allowances, aimed at stimulating the exploration of new and mature fields. Despite that, the tax system is friendly only for projects that do not involve significant capital investments. This does not work, however, when it comes to capital-intensive projects in new regions as well as on the northern seas shelves. The situation in the oil industry will not be improved by the “tax manoeuvre” which is based on the gradual lowering of export duties and excise duties and the simultaneous increasing of the NDPI tax. This will enable the increase of budgetary revenues, but at the same time it will reduce the income of companies operating in the oil industry, in particular those companies that are heavily involved in crude oil production and processing. The current tax policy does not take into account the need to create favourable conditions for the development of the oil industry, which in the next few years may face a serious investment deficit. At the end of 2008, on the wave of the global financial crisis, Russian oil companies began to demand a departure from the NDPI tax, based on the taxation of income, and the selection of an alternative manner: the taxation of profits. In response to this, in September 2014, the Ministry of Energy drew up a proposal for changes of the oil industry’s taxation. That proposal is based on the NDD tax, which takes the company’s operating profit minus the capital costs as a basis.

5

Opodatkowanie odnawialnych źródeł energii

Witkowska M.

Czysta Energia

|

2013

|

Nr 6

16

6

Opodatkowanie międzynarodowego handlu energią elektryczną, uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych i świadectwami pochodzenia w Unii Europejskiej

Kossecki P.

Rynek Energii

|

2012

|

Nr 4

47--51

PL

Od momentu akcesji Polski do Unii Europejskiej polskie prawo podatkowe zostało w wysokim stopniu zharmonizowane z prawem unijnym w zakresie podatków akcyzowych i podatku od wartości dodanej. W artykule omówione uregulowania podatkowe dotyczące transgranicznego handlu energią elektryczną w Unii Europejskiej. Omówiono zagadnienia wynikające z prawodawstwa unijnego, prawodawstwa krajowego oraz umów o unkaniu podwójnego opodatkowania.

EN

Since the UE accession of the Republic of Poland to the European Communities in May 2004, Polish law and regulations have obtained a high degree of the harmonization with the underlying EU law source in many of the areas. The paper describes legislation regarding the international energy trading market in the European Union. There are described regulations related to EU directives, double taxation treaties and Polish law.

7

Opodatkowanie dotacji na usuwanie azbestu

Draniewicz B.

Recykling

|

2010

|

nr 11

12-14

PL

Dotacja przeznaczona na usuwanie azbestu nie podlega zwolnieniom z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Tak uznał Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach.

8

Ważne zagadnienia podatkowe istotne dla działających w Niemczech polskich przedsiębiorstw budowlanych - obecne tendencje rozwojowe i spodziewane zmiany

Moll H.

Budownictwo i Prawo

|

2007

|

R. 10, nr 4

XX--XXIII

9

Praktyczne wskazówki dotyczące opodatkowania polskich przedsiębiorstw budowlanych w Niemczech. Obecne tendencje rozwojowe i oczekiwane zmiany w wyniku reformy podatkowej od 1.1.2008 r.

Moll H.

Budownictwo i Prawo

|

2006

|

R. 9, nr 3

XIII--XVIII

10

Projekt dyrektywy o opodatkowaniu energii i produktów energetycznych

Kozak M., Sanderski A.

Biuletyn Urzędu Regulacji Energetyki

|

2003

|

nr 4

70-71

11

Uwagi do opinii Pani Ireny Sielamowicz

Golat R.

Budownictwo i Prawo

|

1998

|

R. 2, nr 4

36--38