Wyniki wyszukiwania - BazTech

1

Blaski i cienie rynku książki

Dobrołęcki Piotr

Przegląd Papierniczy

|

2024

|

R. 80, nr 1

24--27

PL

Drugi rok rosyjskiej agresji na Ukrainę, wysoka inflacja, spadki kursu złotego i niełatwe do interpretowania zmiany w przepisach finansowych – wszystkie te czynniki miały w 2023 r. wpływ na polską gospodarkę, a więc też na rynek książki. Rok wcześniej obserwowaliśmy znaczący wzrost cen druku, papieru i innych materiałówpoligraficznych, co wpłynęło na wzrost kosztów produkcji książek, a w konsekwencji na wzrost ich cen detalicznych. Na statystyczne podsumowania ubiegłego roku na rynku książki musimy jeszcze poczekać, aż instytucje za to odpowiedzialne ogłoszą zebrane dane. Możemy jednak odnieść siędoroku poprzedniego, abyprzedstawićobrazo wielkości tego rynku i podstawowych tendencjach. W 2022 r. przychody wydawców europejskich wyniosły 23,9 mld EUR i w tym czasie opublikowano 575 tys. nowych tytułów, jak podsumowała Europejska Federacja Wydawców (FEP – Federation of European Publishers). W dalszym ciągu w przychodach wydawców dominują książki drukowane, a publikacje elektroniczne są dopełnieniem rynku. Nastąpiło odbicie po kryzysie covidowym, przychody wydawców wzrosły o 1,3% w stosunku do roku poprzedniego. W ogłoszonym pod koniec ubiegłego roku raporcie „Global Entertainment & Media Outlook 2023-2027”, opracowanym przez PwC Polska, prognozuje się, że przychody segmentu obejmującego gazety, czasopisma i książki będą spadać co roku o 0,4%, w tym rynek książki o 0,1%.

2

KSeF, czyli e-faktury. Co to oznacza w praktyce dla biznesu?

Szafraniec Anna, Gzik Piotr

Stal, Metale & Nowe Technologie

|

2023

|

nr 9-10

52--59

PL

Ministerstwo Finansów opracowało strategię rozwoju, która zakłada wiele nowości, m.in. wprowadzenie systemu e-Faktur. Czy będzie to prawdziwa rewolucja?

3

Determinants of the VAT gap. Pt 1

Hoza Beata, Żabka Adam

Zeszyty Naukowe. Organizacja i Zarządzanie / Politechnika Śląska

|

2021

|

z. 153

155-164

EN

Purpose: The purpose of the paper is to identify the determinants of the gap in Value Added Tax and to assess the measures already taken in order to seal this gap. Design/methodology/approach: The authors used statistical data derived from CASE reports prepared for the European Commission and numerical data contained in the Supreme Audit Office’s (NIK) reports on audits carried out by tax administration authorities. Findings: A thorough understanding of the VAT gap mechanism will facilitate implementation of appropriate measures to limit the scale of occurrence of tax offences. Systematic data collection, reliable research and interinstitutional cooperation in the field of tax fraud can significantly reduce this phenomenon. Determinants of the VAT gap do not only embrace tax fraud and tax evasion, although these two factors are the most important and are sometimes even identified with the concept of VAT gap. The size of the gap is also affected by other factors such as methodological errors, cyclical factors, grey area, problems with financial liquidity and bankruptcy of taxpayers. Research limitations/implications: The study is divided into two parts – the first one contains the definition and interpretation of the tax gap phenomenon and shows some tax frauds which are frequently cited as the main factor contributing to VAT gap. The second part contains a presentation of the remaining determinants of the gap such as methodological errors, cyclical factors, the grey area, problems with cash flow and bankruptcy of taxpayers. Practical implications: The aforementioned considerations were conducted to find the answer to the following questions: to what extent the state can limit the size of the tax gap and whether the factors shaping the size of the gap result only from the structure of this tax. Social implications: Identification of tax gap determinants can help design a set of effective tools which will reduce the size of this phenomenon. Originality/value: The article is addressed to all tax services responsible for the architecture of tax system and services responsible for tax collection.

4

Tax and Legal Issues Related to the Implementation of Research and Development Projects in the Area of "Security and Defense"

Wyszomirska Monika

Safety & Fire Technology

|

2021

|

Vol. 58, iss. 2

23--36

EN

Purpose: The aim of the article is to discuss tax issues related to the settlement of subsidies for the implementation of projects in the area of "Security and Defense". The grant beneficiaries face numerous problems with the interpretation of the provisions of the VAT Act, which may result in serious financial consequences in the event of incorrect application of the VAT Act. This publication analyses and indicates solutions to these problems, which are most often raised by consortia, both in applications for tax interpretations and in complaints to administrative courts of both instances. Introduction: Among the important forms of activity for the security and defence of the state, a special role is played by scientific and research and development projects, which not only increase the potential of scientific and industrial entities, but also create Polish know-how in the field of critical technologies in the area of "Security and defence". The implementation of projects financed from the state budget places on the beneficiaries the obligation of a "regime" method of settling public funds, both by applying the provisions on public procurement, constructing civil contracts, taking into account the fact that funds from subsidies are available, as well as performing special diligence in tax settlements with the tax authorities. Methodology: The theoretical research methods were used in the work, including the analysis of literature, judgments of common courts and the Provincial and Supreme Administrative Court, as well as tax interpretations issued by the Director of the National Revenue Administration. The publication also provides an interpretation of national regulations as well as directives and case law of the Court of Justice of the European Union. Conclusions: Tax law is the branch of law that arouses the greatest emotions and controversy. It affects all of us, and in the event of incorrect application of the rules – it has serious financial consequences. Members of consortia implementing projects financed by the The National Centre for Research and Development (NCBR) also remain taxpayers, to whom the author of the article proposed the interpretation of the provisions of the VAT Act and discussed national and EU jurisprudence in order to facilitate the correct implementation of tax obligations by the consortia.

PL

Cel: Celem artykułu jest omówienie kwestii podatkowych związanych z rozliczeniem dotacji na realizację projektów w obszarze ,,Bezpieczeństwo i Obronność”. Beneficjenci dotacji napotykają bowiem na liczne problemy z interpretacją przepisów ustawy o podatku od towarów i usług, co może skutkować poważnymi konsekwencjami finansowymi w przypadku niewłaściwego zastosowania ustawy VAT. Niniejsza publikacja analizuje i wskazuje rozwiązania tych problemów, które są najczęściej podnoszone przez konsorcja zarówno we wnioskach o wydanie interpretacji podatkowych, jak i w skargach do sądów administracyjnych obu instancji. Wprowadzenie: Wśród istotnych form działalności na rzecz bezpieczeństwa i obronności państwa szczególną rolę odgrywają projekty naukowe i badawczo-rozwojowe, które nie tylko zwiększają potencjał podmiotów naukowych i przemysłowych, ale tworzą również polskie know-how w zakresie krytycznych technologii w obszarze ,,Bezpieczeństwo i obronność”. Realizacja projektów finansowanych ze środków budżetu państwa nakłada na beneficjentów obowiązek ściśle określonego sposobu rozliczania środków publicznych, zarówno przez stosowanie przepisów dotyczących zamówień publicznych, konstruowania zawieranych umów cywilnych z uwzględnieniem faktu dysponowania środkami z dotacji, jak też dopełnienia szczególnej staranności w rozliczeniach podatkowych z aparatem skarbowym. Metodologia: W pracy wykorzystano teoretyczne metody badawcze, w tym analizę literatury, wyroków sądów powszechnych oraz sądów wojewódzkich i Naczelnego Sądu Administracyjnego, jak również interpretacje podatkowe wydane przez Dyrektora Krajowej Administracji Skarbowej. W publikacji dokonano również wykładni przepisów krajowych oraz dyrektyw i orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej. Wnioski: Prawo podatkowe to gałąź prawa, która wzbudza największe emocje i kontrowersje. Dotyka bowiem nas wszystkich, zaś w przypadku nieprawidłowego zastosowania przepisów – wywołuje poważne skutki finansowe. Członkowie konsorcjów realizujących projekty finansowane ze środków Narodowego Centrum Badań i Rozwoju (NCBR) pozostają również podatnikami, którym autorka artykułu zaproponowała wykładnie przepisów ustawy VAT oraz omówiła orzecznictwo krajowe i unijne, aby ułatwić konsorcjom prawidłową realizację obowiązków podatkowych.

5

SLIM VAT wersja druga. Uproszczeń ciąg dalszy

Karczewska Katarzyna, Sieńko Katarzyna, Roszkowski Przemysław

Energia i Recykling : gospodarka obiegu zamkniętego

|

2021

|

nr 5

50

PL

Podatek VAT stanowi integralny element obrotu gospodarczego. Jego transparentność jest istotna z perspektywy zarówno przedsiębiorców, jak i polityki fiskalnej kraju. Z jednej strony mamy siłę napędową wzrostu gospodarczego, czyli przedsiębiorców, dla których stosowanie optymalnych i uproszczonych mechanizmów rozliczenia podatku VAT, stanowiących jednocześnie jak najmniejsze obciążenie finansowe, jest niewątpliwie działaniem pożądanym. Z drugiej strony organy podatkowe dążą do maksymalizacji wpływów podatkowych do budżetu państwa.

6

SLIM VAT i faktury korygujące

Roszkowski Przemysław, Sieńko Katarzyna

Energia i Recykling : gospodarka obiegu zamkniętego

|

2021

|

nr 2

50

PL

Nowy rok kalendarzowy przyniósł za sobą wiele zmian przepisów podatkowych, w tym również dotyczących podatku VAT. W życie wszedł pakiet uproszczeń, nazywany przez ustawodawcę SLIM VAT (akronim angielskich słów simple, local and modern).

7

Nowy JPK VAT już za chwilę

Prus Katarzyna, Roszkowski Przemysław

Energia i Recykling : gospodarka obiegu zamkniętego

|

2020

|

nr 7-8

50--50

PL

Od 1 października 2020 r. na podatników VAT czekają kolejne zmiany. Ostateczne resort finansów zdecydował się na przeniesienie na październik terminu wejścia w życie przepisów dotyczących tzw. JPK VAT, które pierwotnie miały obowiązywać od 1 kwietnia 2020 r. Dla przypomnienia – Jednolity Plik Kontrolny (tzw. JPK) to ewidencja wykorzystywana m.in. dla potrzeb raportowania VAT przy zastosowaniu odpowiedniej struktury logicznej. Przesyłana jest co miesiąc wraz z deklaracją VAT do organów. Podatnicy VAT sporządzają JPK VAT sukcesywnie od 2016 r. i 2018 r., w zależności od wielkości przedsiębiorstwa.

8

Nowa matryca stawek VAT

Prus Katarzyna, Roszkowski Przemysław

Energia i Recykling : gospodarka obiegu zamkniętego

|

2020

|

nr 6

42--42

PL

W związku ze zbliżającymi się terminami wejścia w życie znowelizowanych przepisów ustawy o VAT warto wspomnieć o zmianach, do których należy się przygotować w 2020 r. Jedną z najbardziej wyczekiwanych pozostaje wprowadzenie nowej matrycy stawek VAT, która rezygnuje ze stosowanej dotychczas Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU 2008). W ramach wprowadzanych zmian w celu ustalenia prawidłowej stawki VAT w odniesieniu do danego towaru lub usługi zastosowanie będą miały odpowiednio: Nomenklatura Scalona (CN) oraz Polska Kwalifikacja Wyrobów i Usług (PKWiU 2015).

9

Analiza dochodów podatkowych budżetu polski w latach 2009-2015

Stecuła K.

Zeszyty Naukowe. Organizacja i Zarządzanie / Politechnika Śląska

|

2018

|

z. 117

573--586

PL

Podatki są nieodzownym elementem działalności zarobkowej człowieka. Z uwagi na to, że spotkać się można z różnymi opiniami na temat dochodów podatkowych Polski, często bez oparcia na wiarygodnych i usystema-tyzowanych danych, w niniejszym artykule zostały zgromadzone i przedstawione rzeczywiste dane dotyczące podatków państwowych. Celem pracy była analiza dochodów podatkowych budżetu Polski w latach 2009-2015. Dokonano analizy struktury i dynamiki dochodów podatkowych opierając się na wybranych metodach statystycznych.

EN

Taxes are indispensable elements of human financial activities. Due to the fact that there are many different opinions about Poland’s tax revenue being said often without any support of credible and systematized data, this article has collected and presented real data about the national taxes. The paper aimed at analyzing in details tax revenues in Poland’s budget in 2009-2015. It has conducted the analysis of the structure and the dynamics of tax revenues using selected statistical methods.

10

Podzielona płatność

Kowalski R.

Inżynier Budownictwa

|

2018

|

nr 5

22--24

PL

W drugiej połowie 2018 r. polscy podatnicy VAT zmierzą się z nową instytucją, która nawet w skali całej Wspólnoty jest niezbyt często spotykana, tj. z podzieloną płatnością. Resort finansów zapowiada, że jest to już jeden z końcowych etapów uszczelniania VAT, a sama instytucja nie powinna negatywnie wpływać na funkcjonowanie uczciwych podatników. Pomimo to duża grupa przedsiębiorców, w tym z branży budowlanej, dotkniętej „eksperymentami” ustawodawcy w zakresie VAT, spogląda z niepokojem w przyszłość. Celem artykułu jest przybliżenie podzielonej płatności, wskazanie, na czym to będzie polegało, a także zdementowanie kilku plotek na temat takiej instytucji.

EN

In the second half of 2018, Polish VAT taxpayers will face a new mechanism which, even in the entire Community, is not very common. The matter in question is a split payment. The Ministry of Finance has announced that it has already been one of the final stages of the tax collection process, while the mechanism itself should not have a negative impact on honest taxpayers. However, many entrepreneurs are worried, including those working in construction, affected by the legislator’s “experiments” with regard to VAT. The aim of the article is to offer an insight into the split payment model, to indicate how it will work, but also to deny several rumours about such a mechanism.

11

Mechanizm podzielonej płatności VAT. Korzyści czy zagrożenia dla generalnych wykonawców?

Godlewska M.

Budownictwo i Prawo

|

2018

|

R. 21, nr 1

34--37

PL

Niniejsza publikacja porusza zagadnienia wpływu mechanizmu podzielonej płatności na sytuację generalnych wykonawców w branży budowlanej. Zmiana przepisów od 1 lipca 2018 r. powoduje możliwość dokonania zapłaty przez nabywcę, np. zamawiającego, za zakupione usługi budowlane na dwa konta. tj. kwotę netto na rachunek bieżący generalnego wykonawcy i podatek VAT na odrębny rachunek VAT.

EN

This publication deals with the impact of the split payment mechanism on the situation of general contractors in the construction industry. The amendment of the regulations from July 1, 2018 makes it possible for the purchaser. e.g. the ordering party, to pay for purchased construction services into two accounts, i.e. the net amount into the current account of the general contractor and VAT tax into a separate VAT account.

12

VAT : odwrotne obciążenie zmorą podatników

Szlegier P.

Geoinżynieria : drogi, mosty, tunele

|

2017

|

nr 4

86--87

PL

Podstawowa definicja podatnika w Ustawie z dnia 11 marca 2014 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U.2017.1221, tj. z dn. 24.06.2017 r.; dalej: ustawa o VAT) znajduje się w art. 15. Nie wchodząc zbyt głęboko w szczegóły, ustawa o VAT stanowi, iż podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, tj. wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.

13

Mechanizm odwróconego obciążenia VAT - szansa czy zagrożenie dla generalnych wykonawców i podwykonawców?

Godlewska M.

Budownictwo i Prawo

|

2017

|

R. 20, nr 3

17--19

PL

Niniejsza publikacja porusza zagadnienia wpływu mechanizmu odwróconego obciążenia VAT na sytuację generalnych wykonawców i podwykonawców w branży budowlanej. Zmiana przepisów od 1 stycznia 2017 r. spowodowała zmianę metody poboru VAT i obciążenie obowiązkiem zapłaty VAT usługobiorcy, na rzecz którego dokonywana jest usługa objęta tym mechanizmem.

EN

This article discusses the impact of reverse charge on VAT on general contractor and subcontractor's situation in the construction industry. The change of regulations from January 1, 2017 resulted in a change of the method of VAT collection and the obligation to pay VAT by the recipient of the construction services.

14

Bitcoin - podatki, legalność, bezpieczeństwo transakcji

Gajda T.

Zeszyty Naukowe Ruchu Studenckiego

|

2016

|

Nr 2

29--46

PL

Założeniem pracy jest wykazanie różnic w postrzeganiu legalności transakcji z wykorzystaniem waluty wirtualnej Bitcoin oraz analiza szerokiego spektrum idei, służących uregulowaniu kwestii opodatkowania podatkiem od towarów i usług, tychże transakcji. W artykule postarano się ustalić czy obecnie na świecie istnieje tendencja do ujednolicania stanowiska w kontekście legalności, bezpieczeństwa oraz opodatkowania transakcji z wykorzystaniem protokołu Bitcoin. Przeanalizowano stan prawny na rok 2015 odnoszący się do ów zagadnienia oraz ukazano ewolucję jego zmian w perspektywie ostatnich lat, na obszarach takich jak: Ameryka Północna, Australia, Azja oraz Europa.

EN

The goal of the work is to demonstrate the differences in the perception of the legality of transactions with the use of virtual currency Bitcoin and the analysis of a number of ideas aimed at regulating the issue of tax on goods and services offered around these transactions. In this article one may find the answer to the question whether in the contemporary world there is a tendency to harmonize positions in the context of the legality, safety and taxation transactions using Bitcoin protocol? In the article there has been analyzed the legal status of 2015 relating to this issue and shown the evolution of changes in recent years, in areas such as: North America, Australia, Asia and Europe.

15

Odszkodowanie za nielegalny pobór energii na gruncie VAT

Strzałkowski T.

Nowa Energia

|

2016

|

nr 1

12--14

PL

Spór o opodatkowanie VAT odszkodowania otrzymanego przez zakład energetyczny za nielegalny pobór energii jest w historii polskiego prawa podatkowego wyjątkowo burzliwy. Przez wiele lat organy podatkowe stały na stanowisku, że nie ma znaczenia, czy do przeniesienia własności energii doszło w sposób legalny, czy też nielegalny, lecz ważne jest, że zakład energetyczny otrzymał za to wynagrodzenie. Jeżeli wynagrodzenie za nielegalny pobór energii zostało z góry określone w taryfie to stanowi podlegające opodatkowaniu VAT wynagrodzenie za dostawę towarów. Stanowisko to zaczęło stopniowo się zmieniać pod wpływem korzystnych dla podatników rozstrzygnięć Naczelnego Sądu Administracyjnego. I kiedy wydawało się, iż spór został już ostatecznie rozstrzygnięty fiskus pokazuje, że nie powiedział jeszcze ostatniego słowa.

16

Istota magazynu konsygnacyjnego na gruncie ustawy o VAT

Adamek-Baczyńska L., Palczewska O.

Logistyka

|

2016

|

nr 4

46--48

PL

Dostawy poprzez magazyn konsygnacyjny cieszą się w Polsce coraz większą popularnością. Duży wpływ na zainteresowanie tym rozwiązaniem mają uproszczenia podatkowe, jakie zapewnia podmiotom dostarczającym komponenty do takiego magazynu z krajów Unii Europejskiej (UE) dostawa towarów poprzez magazyn konsygnacyjny.

17

VAT od opłaty w najmie

Draniewicz B.

Recykling

|

2015

|

nr 9

12--13

18

Magazyn konsygnacyjny jako rozwiązanie logistyczne – aspekty podatkowe

Antonowicz M., Przybyłowicz K.

Logistyka

|

2015

|

nr 5

30--32

PL

Celem artykułu jest zaprezentowanie w kontekście obowiązującego prawa zasad tworzenia, organizowania i funkcjonowania magazynów konsygnacyjnych oraz możliwości skorzystania z tej instytucji przez firmy logistyczne. Dla osiągniecia zakładanego celu zastosowana została metoda analityczno- prawna, której celem podstawowym jest analiza tekstów prawnych, jak również metoda analizy systemowej w ujęciu instytucjonalnym, gdzie instytucja magazynu konsygnacyjnego rozumiana jest jako zespół norm prawnych określających konkretne zjawisko lub wyodrębnioną strukturę organizacyjną [4]. W publikacji wykorzystana została również metoda socjologiczna. Posiłkowo została wykorzystana również metoda indywidualnych przypadków, która opiera się na analizie konkretnych, wyodrębnionych zdarzeń. Analiza została dokonana głównie w oparciu o przepisy ustawy o podatku od towarów i usług, ustawy Prawo farmaceutyczne oraz informacje zaczerpnięte z indywidualnych interpretacji podatkowych. W polskim prawie o podatku VAT dostrzeżono jedynie rozwiązanie call-off-stock. W branży logistycznej usługa magazynowania jest biznesem, który może prowadzić strona trzecia, czyli na przykład operator logistyczny. Działalność magazynowa może mieć także walory handlowe. Zatem rozwiązanie consignment stock jest bardzo ważne dla firm logistycznych ale przez rozwiązania podatkowe nie zostało dostrzeżone.

EN

Aim of the article is to present applicable legal provisions in terms of creating, organizing and operating consignment warehouses as well as usage possibilities of such solution by logistics companies. Research methodology: To achieve assumed aim, analytical-legal methodology was used. Basic goal was to analyze legal provisions as well as conduct systemic analysis in institutional terms, with consignment warehouse understood as a set of legal norms that determine specific phenomenon or a separate organizational structure [4]. Sociological method was also included in publication. Additionally method of individual cases was used, which base on analysis of concrete, separate events. Analysis was conducted on basis of The Goods and Services Tax Act, Pharmaceutical Law and information from individual tax interpretations. Conclusions: In Polish VAT law, only a call-off-stock solution was identified. In logistics branch, the warehousing service is a business which might be conducted by a third party e.g. logistics operator. Moreover warehousing might also have commercial value, thus consignment stock solution is essential for logistics entities, however such taxation solution was not identified.

19

Wpływ zmian stawek podatku od towarów i usług na umowy w obrocie gospodarczym na przykładzie nowelizacji z 2011 roku

Prudzienica M., Bobkier R.

Ekonomia i Zarządzanie

|

2015

|

Vol. 7, no. 1

158--170

PL

Podatek VAT od wielu lat odgrywa bardzo ważną rolę w kształtowaniu dochodów podatkowych, ponieważ jako podatek obciążający wydatki konsumpcyjne nie podlega wahaniom koniunkturalnym. Trudności interpretacyjne mogą sprawiać jedynie częste nowelizacje ustawy, regulującej tę daninę. Przykładowo, 1 stycznia 2011 roku weszły jednocześnie w życie zmiany ustawy o VAT wprowadzone sześcioma ustawami, a mianowicie: • z dnia 29 października 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 226, poz. 1476); • z dnia 26 listopada 2010 r. o zmianie niektórych ustaw związanych z realizacją ustawy budżetowej (Dz.U. nr 238, poz. 1578); • z dnia 16 grudnia 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o transporcie drogowym (Dz.U. nr 247, poz. 1652), ustawa ta zresztą wprowadza dodatkowo zmiany w ustawie o VAT, które weszły w życie 27.12.2010 oraz które wejdą w życie z dniem 1.02.2013; • z dnia 16 grudnia 2010 r. o zmianie ustawy o finansach publicznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. nr 257, poz. 1726); • z dnia 23 października 2009 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 195, poz. 1504); • z dnia 2 grudnia 2009 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 215, poz. 1666). W szczególności jedna z nowelizacji (wprowadzona ustawą o zmianie niektórych ustaw związanych z realizacją ustawy budżetowej z dnia 26 listopada 2010 r.) zwiększyła stawki tego podatku. Nowelizacja powyższa ponownie ujawniła istnienie niekorzystnego zjawiska w sferze rozliczeń pomiędzy przedsiębiorcami a ich kontrahentami, tak konsumentami, jak i przedsiębiorcami. Autorzy, w niniejszym opracowaniu, celowo posługują się znamieniem „ponowności”, ponieważ analogiczny problem powstał w związku z wejściem Polski do Unii Europejskiej i podwyższeniem 1 maja 2004 roku stawek VAT. Celem artykułu jest określenie wpływu zmian stawek podatku VAT na zawierane przez przedsiębiorców umowy. W ramach jego realizacji konieczne będzie poddanie analizie samego pojęcia ceny i cenotwórczego charakteru podatku VAT. Przygotowując materiały źródłowe na potrzeby niniejszego opracowania przeprowadzono przeglądową analizę literatury przedmiotu, część danych i informacji zebrano za pomocą wywiadu bezpośredniego.

EN

One of the most important taxes in polish legal system is the Value Added Tax, called in Poland the “Tax on Goods and Services” (the name of which was the subject of dispute in the literature). This tax, because of the simplicity of construction, is a powerful source of state’s income. Difficulties for taxpayers in the application of this tax makes a number of changes in the laws, for example, on the day of 1.01.2011 simultaneously entered into force amendments to the VAT Act introduced by six other laws. With so much revisions, entrepreneurs and consumers faced with the need to adapt to the current changes, and (what this entails) realignment of economic contracts to the newly created rules. Therefore, we need to realize that VAT "creates money", which implies that the impact of this tax on the market structure of supply and demand. Consumers (individuals enter into legal relations with business-professionals) are the weaker party in the market and because of this asymmetry requires special protection, especially by the Office of Competition and Consumer Protection. In the case of agreements with consumers, the risk of changes in VAT can’t be transferred on them. The records of this type are not authorized contractual clauses. At the same time the lack of such a provision (to alleviate the effects of increasing the rate of VAT) in the contracts concluded by entrepreneurs is an obvious example of the lack of due diligence on the care of their interests, so much required of the professional bodies involved in business activities.

20

Karuzela VAT – groźne zjawisko zaburzające podstawy zdrowej konkurencji wolnorynkowej

Żak J.

Gospodarka Materiałowa i Logistyka

|

2013

|

nr 8

2--18

PL

W niniejszym artykule wskazano na zagrożenie,jakim jest tzw. karuzela VAT dla funkcjonowania zdrowej konkurencji. Wyłudzanie podatku VAT to nie tylko uszczuplanie dochodów Skarbu Państwa, to także wiele innych konsekwencji, o których nie zawsze się wspomina. Opracowanie w pierwszej kolejności identyfikuje problem, następnie przedstawia teoretyczne mechanizmy wyłudzeń na podstawie przeglądu literatury. W kolejnej części ukazuje wybrane orzecznictwo Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości (ETS) i sądów krajowych. Jest to nowy wklad - wyroki analizowane są pod kątem ochrony interesów nieumyślnych partycypantów karuzel podatkowych. Na podstawie doświadczenia rynkowego oraz analizy dotychczasowych orzeczeń sądowych sformułowano praktyczne wskazówki redukujące ryzyko uczestnictwa w karuzelach podatkowych. Następnie przedstawiono studium przypadku - analizę branży folii typu stretch i występujących nieprawidłowości. Na podstawie tego przykładu objaśniono konsekwencje, jakie występują w wyniku dotknięcia danego sektora plagą karuzeli podatkowych. Dodatkowo zaprezentowano model półkaruzeli podatkowej na podstawie zaobserwowanych zjawisk na badanym rynku. W ostatniej części pracy zaproponowano działania, jakie mogą podejmować organy państwowe w celu przeciwdziałania nadużyciom prawa oraz przeanalizowano proponowane w dotychczasowej literaturze rozwiązania problemu.

EN

Article describes problems caused by missing trader intra-community fraud by usage of VAT fraud carousels in EU intra-community transactions. It relates to Richard Ainsworth (2006), Konstantin Pashev (2007), Marius-Cristian Frunza (2012) theoretical frameworks and McKinsey Global Institute (2004) studies. Not only treasury loses are covered but strong impact is put to disruption of free markets mechanisms, lowering margins in whole business sectors and serious threats for professional companies. Literature review showed that majority of authors are concentrated on treasury loses, law aspects, fraud schemes or eventually market perturbations while threat of huge potential loses for fair firms aspect is omitted. Analysis links practical approach important for entrepreneurs with current court sentences, tax controls and Incoterms delivery clauses. Showing destructiveness done by criminals to other market players was the key aim of the article. Theoretical frameworks were upgraded by new model – half carousel. Practical list with advices for managers and possible actions for governments were presented. Sector of polyethylene stretch film for pallet wrapping in Poland was used as example for analyzing disruptive impact on markets of VAT fraud carousels.