Thermo-modernisation relief as an instrument of ecologically oriented tax system

• Autorzy: Bernardelli Michał , Felis Paweł , Lipiec Jacek , Łożykowski Aleksander , Malinowska-Misiąg Elżbieta , Otczyk Grzegorz

Identyfikatory

DOI

10.34659/eis.2025.92.1.915

Warianty tytułu

PL

Ulga termomodernizacyjna jako instrument systemu podatkowego zorientowanego ekologicznie

• Języki publikacji: EN

Abstrakty

EN

The article discusses the problem of ecological tax solutions. The content of the article is part of the discussion on environmental protection through environmental taxes. The Polish ecological tax system does not sufficiently meet ecological functions. Therefore, it is advisable to use tax solutions to a greater extent in this area, e.g. in the form of thermo-modernisation tax relief. The aim of the article is to indicate the shortcomings of the structure of this relief and to present proposals for changes in this area. Legal and empirical analysis were used for this purpose.

PL

W artykule podjęto problem ekologicznych rozwiązań podatkowych. Treść artykułu wpisuje się w dyskusję na temat ochrony środowiska poprzez podatki ekologiczne. Polski ekologiczny system podatkowy nie spełnia w wystarczają-cym stopniu funkcji ekologicznych. Dlatego też celowe jest szersze wykorzystanie rozwiązań podatkowych w tym obszarze, np. w formie ulgi termomodernizacyjnej. Celem artykułu jest wskazanie mankamentów konstrukcji tej ulgi oraz przedstawienie propozycji zmian w tym zakresie. W tym celu wykorzystano analizę prawną i empiryczną.

Słowa kluczowe

EN

environmental taxes; environmental protection; thermo-modernisation tax relief

PL

podatki ekologiczne; ochrona środowiska; ulga termoizolacyjna

• Wydawca: Polskie Stowarzyszenie Ekonomistów Środowiska i Zasobów Naturalnych
• Czasopismo: Economics and Environment
• Rocznik: 2025
• Tom: No. 1
• Strony: art. no. 915
• Opis fizyczny: Bibliogr. 40 poz., rys., tab., wykr.

Twórcy

autor

Bernardelli Michał

• SGH Warsaw School of Economics

• https://orcid.org/0000-0002-5504-257X

autor

Felis Paweł

• SGH Warsaw School of Economics, Madalińskiego Street 6/8, 02-315 Warsaw, Poland

• https://orcid.org/0000-0002-2072-7245

autor

Lipiec Jacek

• SGH Warsaw School of Economics

• https://orcid.org/0000-+0003-4986-6166

autor

Łożykowski Aleksander

• SGH Warsaw School of Economics

• https://orcid.org/0000-+0002-7349-5302

autor

Malinowska-Misiąg Elżbieta

• SGH Warsaw School of Economics

• https://orcid.org/0000-0001-8710-781X

autor

Otczyk Grzegorz

• Ministry of Finance

Bibliografia

• Act from 29 October 2021. Act Amending the Personal Income Tax Act, the Corporate Income Tax Act and certain other acts. Journal of Laws 2021, item 2105. https://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/DocDetails.xsp?id=WDU20210002105 (in Polish).
• Act from 9 June 2022. Act Amending the Personal Income Tax Act and certain other acts. Journal of Laws 2022, item 1265. https://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/DocDetails.xsp?id=WDU20220001265 (in Polish).
• Alberini, A., & Bigano, A. (2015). How are energy-efficiency incentive programs? Evidence from Italian homeowners. Energy Economics, 52(1), 76-85. https://doi.org/10.1016/j.eneco.2015.08.021
• Arigoni Ortiz, R., Markandya, A., Mudgal, S., & Tinetti, B. (2009). Analysis of tax incentives for energy-efficient durables in the EU. Energy Policy, 37(12), 5662-5674. https://doi.org/10.1016/j.enpol.2009.08.031
• Baveye, J., & Valenduc, C. (2011). Are environmental tax incentives efficient? Bulletin de Documentation, 71(2), 139-166. https://www.academia.edu/65010028/Are_environmental_tax_incentives_efficient
• Cieślukowski, M. (2016). Podstawowe kategorie podatkowe w ekonomii zrównoważonego rozwoju. Annales Universitatis Mariae Curie-Skłodowska, 50(1), 83-91. http://dx.doi.org/10.17951/h.2016.50.1.83 (in Polish).
• De Mooij, R., Parry, I. W. H., & Keen, M. (2012). Fiscal Policy to Mitigate Climate Change A Guide for Policymakers. International Monetary Fund (IMF). https://www.imf.org/en/Publications/Books/Issues/2016/12/31/Fiscal-Policy-to-Mitigate-Climate-Change-A-Guide-for-Policymakers-25864
• Delbeke, J., Klaassen, G., van Ierland, T., & Zapfel, P. (2010). The role of environmental economics in recent policy making at the European Commission. Review of Environmental Economics and Policy, 4(1), 24-43. https://www.journals.uchicago.edu/doi/10.1093/reep/rep020
• Dyduch, J., & Stabryła-Chudzio, K. (2019). Fiscal impacts of environmental tax reform in selected EU member states. Economics and Environment, 68(1), 114-126. https://ekonomiaisrodowisko.pl/journal/article/view/103
• Endres, A. (2011). Environmental Economics: Theory and Policy. New York: Cambridge University Press.
• European Commission. (2022). Annual Report on Taxation 2022. https://data.europa.eu/doi/10.2778/64681
• European Commission. (2024). Environmental taxes - A statistical guide - 2024 edition. https://data.europa.eu/doi/10.2785/730717
• European Environment Agency. (2005). Market-based Instruments for Environmental Policy in Europe. https://www.eea.europa.eu/en/analysis/publications/technical_report_2005_8
• Eurostat. (2015). Environmental subsidies and similar transfers. Guidelines. https://ec.europa.eu/eurostat/web/products-manuals-and-guidelines/-/KS-GQ-15-005-EN-N
• Explanatory statement to a bill from 29 October 2021. Amending the Personal Income Tax Act, the Corporate Income Tax Act and certain other acts. https://www.sejm.gov.pl/Sejm9.nsf/druk.xsp?nr=1532 (in Polish).
• Explanatory statement to a bill from 9 June 2022. Amending the Personal Income Tax Act and certain other acts. https://www.sejm.gov.pl/Sejm9.nsf/druk.xsp?nr=2186 (in Polish).
• Famielec, J. (Ed.). (2003). Analiza bodźcowych podatków proekologicznych w wybranych krajach zachodnich i możliwość ich wprowadzenia w Polsce. Kraków: Akademia Ekonomiczna w Krakowie. (in Polish).
• Fullerton, D., Leicester, A., & Smith, S. (2008). Environmental Taxes. NBER Working Paper, w14197. https://ssrn.com/abstract=1179867
• Gayer, T., & Viscusi, W. K. (2016). Determining the proper scope of climate change policy benefits in U.S. Regulatory analyses: Domestic versus global approaches. Review of Environmental Economics and Policy, 10(2), 245-263. https://doi.org/10.1093/reep/rew002
• Greene, J., & Braathen, N. (2014). Tax Preferences for Environmental Goals: Use, Limitations and Preferred Practices. OECD Environment Working Papers, 71. https://doi.org/10.1787/5jxwrr4hkd6l-en
• Helm, D. (2005). Economic Instruments and Environmental Policy. The Economic and Social Review, 36(3), 205-228. https://www.esr.ie/ESR_papers/vol36_3/02_Helm_article.pdf
• Kasztelan, A. (2009). Motywacyjność wybranych opłat i podatków ekologicznych. Ekonomia i Środowisko, 35(1), 83-93. https://www.researchgate.net/publication/323918915_Motywacyjnosc_wybranych_oplat_i_podatkow_ekologicznych (in Polish).
• Kletzan, D., Köppl, A., Kratena, K., Schleicher, S., & Wüger, M. (2002). Modelling sustainable consumption. From theoretical concepts to policy guidelines. Empirica, 29(2), 131-144. https://www.researchgate.net/publication/5146020_Modelling_Sustainable_Consumption_From_Theoretical_Concepts_to_Policy_Guidelines
• Köppl, A., & Schratzenstaller, M. (2021). Aspects of Environmentally Beneficial Tax Incentives. A Literature Review. WIFO Working Papers, 621. https://www.wifo.ac.at/wp-content/uploads/upload-4295/wp_2021_621_-4.pdf
• Małecki, P. P. (2012). System opłat i podatków ekologicznych w Polsce na tle rozwiązań w krajach OECD. Kraków: Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego w Krakowie. (in Polish).
• Ministry of Finance. (2018). Tax preferences in Poland. https://www.podatki.gov.pl/media/7339/raport-preferencje-podatkowe-w-polsce-nr-8.pdf (in Polish).
• Ministry of Finance. (2023). Objaśnienia podatkowe z 30 marca 2023 r. dot. formy wsparcia przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w podatku dochodowym od osób fizycznych. https://www.gov.pl/web/finanse/objasnienia-podatkowe-z-30-marca-2023-r-dot-formy-wsparcia-przedsiewziecia-termomodernizacyjnego-w-podatku-dochodowym-od-osob-fizycznych (in Polish).
• Ministry of Finance. (2024, August 19). Statystyki PIT. https://www.podatki.gov.pl/pit/abc-pit/statystyki/ (in Polish).
• OECD/IEA. (2008). Deploying Renewables: Principles for Effective Policies. https://www.iea.org/reports/deploying-renewables-principles-for-effective-policies
• Parczewski, Z., & Krawczynski, F. (2001). Some elements of energy conservation policy under the energy policy guidelines of Poland. International Journal of Global Energy Issues, 16(1-3), 101-115. http://dx.doi.org/10.1504/IJGEI.2001.000911
• Pearce, D. W., & Warford, J. J. (1993). Word without end: Economics, environment, and sustainable development. New York: Oxford University Press.
• Pigou, A. C. (1920). The Economics of Welfare. London: Macmillan.
• Regulation (EU) 691/2011 of The European Parliament and of The Council of 6 July 2011 on European environmental economic accounts, Pub. L. No. 32011R0691, 192 OJ L (2011). https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/ALL/?uri=CELEX:32011R0691
• Regulation of 21 December 2018 of Minister of Investment and Development on the determination of the list of types of building materials, equipment and services related to the implementation of thermo-modernisation projects. Journal of Laws 2018, item 2489. https://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/DocDetails.xsp?id=WDU20180002489 (in Polish).
• Sally, J. (2013). Income tax and environmental provisions – green gold or lead weight? Journal of The Australasian Tax Teachers Association, 8(1), 169-199. https://search.informit.org/doi/10.3316/informit.240226082066580
• Sterner, T. (2003). Policy Instruments for Environmental and Natural Resource Management. Washington, DC: Resources for the Future.
• Stodulski, W. (Ed.). (2001). Ekologiczna reforma podatkowa. System podatkowy jako instrument zrównoważonego rozwoju w Polsce w pierwszej dekadzie XXI wieku. Raport 2. Warszawa: Instytut na rzecz Ekorozwoju. (in Polish).
• Williams, R. C. (2016). Environmental Taxation. NBER Working Paper Series, 22303. http://dx.doi.org/10.3386/w22303
• World Bank. (2024). Tax Expenditure Manual (English). http://documents.worldbank.org/curated/en/099062724151636908/P174543148ba880bb188fd1ce06f588a6aa
• Zioło, M. (2020). Finanse zrównoważone. Rozwój, ryzyko, rynek. Warszawa: Polskie Wydawnictwo Ekonomiczne. (in Polish).