The impact of technology on tax evasion: an empirical study in ASEAN countries

• Autorzy: Nghia Tran Nhan , Hang Tran Xuan

Identyfikatory

DOI

10.17512/pjms.2025.31.1.11

Warianty tytułu

PL

Wpływ technologii na unikanie opodatkowania: badanie empiryczne w krajach ASEAN

• Języki publikacji: EN

Abstrakty

EN

This study investigates the impact of technology on tax evasion by using six Southeast Asian countries for the period 2007-2022. The technology factor was selected from three indicators: the number of individuals using the internet by population, mobile subscribers per 100 people, and landline subscribers per 100 people. Using the POLS, FEM, REM, and FGLS estimation methods for balanced panel data to test the proposed hypotheses. The research results show that technology positively affects tax evasion, and all three technology indicators positively impact tax evasion. That means the use of technology increases the risk of tax evasion in Southeast Asian countries. This result raises a major challenge for management agencies, especially in the widespread application of technology. Based on the empirical results, the authors propose policy recommendations to enhance tax compliance and reduce tax evasion in Southeast Asian countries.

PL

W niniejszym badaniu zbadano wpływ technologii na uchylanie się od opodatkowania na przykładzie sześciu krajów Azji Południowo-Wschodniej w latach 2007-2022. Czynnik technologiczny został wybrany spośród trzech wskaźników: liczby osób korzystających z Internetu na populację, abonentów telefonii komórkowej na 100 osób i abonentów telefonii stacjonarnej na 100 osób. Do testowania zaproponowanych hipotez wykorzystano metody estymacji POLS, FEM, REM i FGLS dla zrównoważonych danych panelowych. Wyniki badań pokazują, że technologia pozytywnie wpływa na uchylanie się od opodatkowania, a wszystkie trzy wskaźniki technologii pozytywnie wpływają na uchylanie się od opodatkowania. Oznacza to, że wykorzystanie technologii zwiększa ryzyko uchylania się od opodatkowania w krajach Azji Południowo-Wschodniej. Wynik ten stanowi poważne wyzwanie dla agencji zarządzających, zwłaszcza w przypadku powszechnego stosowania technologii. W oparciu o wyniki badań empirycznych, autorzy proponują zalecenia polityczne mające na celu poprawę przestrzegania przepisów podatkowych i ograniczenie uchylania się od opodatkowania w krajach Azji Południowo-Wschodniej.

Słowa kluczowe

EN

technology; tax evasion; Southeast Asia; FGLS

PL

technologia; uchylanie się od opodatkowania; azja południowo-wschodnia; FGLS

• Wydawca: Czestochowa University of Technology
• Czasopismo: Polish Journal of Management Studies
• Rocznik: 2025
• Tom: Vol. 31, No. 1
• Strony: 199--212
• Opis fizyczny: Bibliogr. 30 poz., tab.

Twórcy

autor

Nghia Tran Nhan

• Faculty of Public Management - Real Estate, University of Finance - Marketing, Vietnam

• https://orcid.org/0009-0005-4681-3378

autor

Hang Tran Xuan

• Faculty of Public Management - Real Estate, University of Finance - Marketing, Vietnam

• https://orcid.org/0000-0002-3226-5797

Bibliografia

• 1.Addison, T., Niño‐Zarazúa, M. and Pirttilä, J., (2018). Fiscal policy, state building and economic development. Journal of International Development, 30(2), 161-172.
• 2.Alm J., Jackson R. B. and McKee M., (2009). Getting the word out: Enforcement information dissemination and compliance behavior. Journal of Public Economics, 392-402.
• 3.Alm J., McClelland G. H. and Schulze W. D., (1999). Changing the social norm of tax compliance by voting. Kyklos, 52(2), 141-171.
• 4.Alm, J., Liu, Y., (2017). Corruption, taxation, and tax evasion. eJournal of Tax Research, 15, 161.
• 5.Alm, J., Torgler, B., (2011). Do ethics matter? Tax compliance and morality. Journal of Business Ethics, 101, 635-651.
• 6.Alstadsæter, A., Johannesen, N. and Zucman, G., (2019). Tax evasion and inequality. American Economic Review, 109(6), 2073-2103.
• 7.Argilés-Bosch, J. M., Somoza, A., Ravenda, D. and García-Blandón, J., (2020). An empirical examination of the influence of e-commerce on tax avoidance in Europe. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 41, 100-339.
• 8.Ashraf-Zadeh, H., Mehregan, N., (2000). Estimating the size of underground economic activities in Iran. Proceedings of the Third National Conference on Smuggling Goods and Ways of Controlling. Tehran: Tarbiat Modarres University, Institute of Economics, (pp. 25-44).
• 9.Basu, S., (2007). Global perspectives on e-commerce taxation law. Hampshire: Ashgate Publishing Limited, 104-110.
• 10.Cockfield, A. J., (2000). Transforming the Internet into a taxable forum: a case study in e-commerce taxation. Minnesota Law Review, 85, 1171-1226.
• 11.Dyreng, S. D., Hanlon, M. and Maydew, E. L., (2008). Long-run corporate tax avoidance. The Accounting Review, 83(1), 61-82.
• 12.Embaye, A., (2007). Tax evasion and government spending in developing country and the Underground Economy in South Africa. (Doctoral dissertation, A dissertation submitted for the degree of doctor of philosophy. Economic report book yearly, from 1963-1980).
• 13.Faccia, A., Mosteanu, N. R., (2019). Tax evasion, information systems and blockchain. Journal of Information Systems and Operations Management, 13(1), 65-74.
• 14.Faridy, N., Freudenberg, B., Sarker, T. and Copp, R., (2016). The hidden compliance cost of VAT: An exploration of psychological and corruption costs of VAT in a developing country. eJournal of Tax Research, 14(1), 166-205.
• 15.Gentle, S. S., (2019). Proceeds of Crime Act 2002: Update 1. Compliance Officer Bulletin, 170(2), 1-42.
• 16.Hashimzade, N., Myles, G. D. and Rablen, M. D., (2015a). Predictive analytics and the targeting of audits. Journal of economic behavior and organization, 124, 130-145.
• 17.Hashimzade, N., Myles, G. D., Page, F. and Rablen, M. D., (2015b). The use of agent-based modelling to investigate tax compliance. Economics of Governance, 16, 143-164.
• 18.Hasseldine, J., Morris, G., (2013). Corporate social responsibility and tax avoidance: A comment and reflection. Accounting Forum, 37, 1-14.
• 19.Hemberg, E., Rosen, J., Warner, G., Wijesinghe, S. and O’Reilly, U. M., (2016). Detecting tax evasion: a co-evolutionary approach. Artificial Intelligence and Law, 24, 149-182.
• 20.Johnson, S., Kaufmann, D. and Zoido-Lobatón, P., (1999). Corruption, public finances and the unofficial economy (Vol. 2169). World Bank Publications, 8.
• 21.Kitsios, E., Jalles, J. T. and Verdier, G., (2023). Tax evasion from cross-border fraud: does digitalization make a difference? Applied Economics Letters, 30(10), 1400-1406.
• 22.Marian, O., (2013). Are Cryptocurrencies Super Tax Havens? Michigan Law Review First Impressions, 112(38), 38-48.
• 23.Network, T. J., (2023). State of Tax Justice 2023. Tax Justice Network, 35.
• 24.Night, S., Bananuka, J., (2020). The mediating role of adoption of an electronic tax system in the relationship between attitude towards electronic tax system and tax compliance. Journal of Economics, Finance and Administrative Science, 25(49), 73-88.
• 25.OECD., (2017). Technology Tools to Tackle Tax Evasion and Tax Fraud. Paris: OECD Publishing.
• 26.Osaloni, B. O., Igbekoyi, O. E., Ogungbade, O. I. and Akpan, J. U., (2022). Information Technology and Tax Evasion Practice in Nigeria. Information Technology, 8(11), 51-72.
• 27.Tanzi, V., (1983). The underground economy in the United States: Annual estimates, 1930-80 (L'économie clandestine aux Etats-Unis: Estimations annuelles, 1930-80)(La" economía subterránea" de Estados Unidos: Estimaciones anuales, 1930-80). Staff Papers-International Monetary Fund, 30(2), 283-305.
• 28.Tanzi, V., (2018). Corruption, complexity and tax evasion. Ekonomicheskaya Politika/Economic Policy, 13(6), 36-53.
• 29.The National Audit Office., (2017, 4 19). Investigation into overseas sellers failing to charge VAT on sales. Retrieved from National Audit Office: https://www.nao.org.uk/reports/investigation-into-overseas-sellers-failing-to-charge-vat-on-online-sales/#publication-details
• 30.Yamen, A., Coskun, A. and Mersni, H., (2023). Digitalization and tax evasion: the moderation effect of corruption. Economic research-Ekonomska istraživanja, 36(2), 1.

Uwagi

Opracowanie rekordu ze środków MNiSW, umowa nr POPUL/SP/0154/2024/02 w ramach programu "Społeczna odpowiedzialność nauki II" - moduł: Popularyzacja nauki (2025).